法规2011税法部分.ppt

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1、2011年深圳市会计从业资格无纸化考试 考前辅导冲刺系列讲义 财经法规 主讲：朱荣振老师,第三章 税收征收管理法律制度,1、所谓的固定性是指税务机关事先核定纳税人每月需要缴纳的税额，纳税人每月按照固定的金额缴纳税款即可（ ）。 【答案】错 【解析】考点为税收的特征： 强制性：以国家为主体，通过制定税收法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征税。 无偿性：纳税人向国家纳税，形成国家的财政收入，税款不再归还，也不支付任何报酬。 固定性：征税前国家需先以法的形式预先规定征税对象，税率和征税方式。以税收法律为征税依据。,2、根据征税对象不同，将我国的税种划分为（ ）。 A、对流转额课税的税法

2、B、对所得额课税的税法 C、对行为课税的税法 D、对自然资源课税的税法 【答案】ABCD 【解析】按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型，请考生关注各自包括哪些具体的税种。,3、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。下列选项中属于税收程序法的有（ ）。 A、企业所得税法 B、个人所得税法 C、增值税暂行条例实施细则 D、税收征收管理法 【答案】D 【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。税收征收管理法属于税收程序法。,4、税收征收管理法的使用

3、范围只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理（ ）。 【答案】对 【解析】虽然海关也在征收部分的税款，比如进口增值税、消费税和关税等，但法律依据不是征管法。,5、（ ）是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 A、纳税义务人 B、税率 C、税目 D、征税对象 【答案】D 【解析】纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。税率解决的是国家征多少，纳税人承担多少的问题，税目是课税对象的具体化。而征税对象是一个税种区别于另外一个税种的主要标志（注意不是唯一的标志）。,6、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。 【答案】对 【解析】在界定纳税人的时候，关键

4、是税收的承担，而不是谁去把税交给税务机关。比如个人所得税，实际纳税人是个人，但通常情况下由企业缴纳给税务机关。,7、以下是税收制度的核心要素（ ）。 A、征税人 B、纳税人 C、税率 D、征税对象 【答案】C 【解析】税率税收制度的核心要素；征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。,8、所谓的免征额是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到该界线的不征税，达到或超过该界线的就全部数额征税。 【答案】错 【解析】起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。 免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除

5、的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。,9、增值税的征税范围包括（ ）。 A、销售货物 B、商品房 C、提供加工、修理修配劳务 D、进口货物 【答案】ACD 【解析】关于增值税的征税范围 售货物。是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务。又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务。 进口货物。是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税。,10、收入型增值税允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额（ ）。 【答案】错 【解析】 1、生产型增值税。在计算增值税时，不允许将外购固定资产

6、的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中扣抵。 2、收入型增值税。计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、租金、利息、利润等个增值项目之和。 3、消费型增值税。允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。,11、下列商品适用于低税率13%征收（ ）。 A、食用植物油 B、居民用煤炭制品 C、图书、报纸、杂志 D、音像制品和电子出版物 【答案】ABCD 【解析】 1）粮食、食用植物油、鲜奶。 2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂）。 3）图书、报

7、纸、杂志。 4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。 5）盐（2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐。 6）音像制品和电子出版物。,12、关于一般纳税人的说法中正确的有（ ）。 A、一般纳税人实行税款抵扣制 B、只要年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业就按照一般纳税人征管 C、一般纳税人既可按规定申购增值税专用发票，也可以申购普通发票 D、对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税 【答案】ACD 【解析】下纳税人不属于一般纳税人：1）、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。2）、个人（除个体经营者以外的其他

8、个人）。3）、非企业性单位。4）、不经常发生增值税应税行为的企业。 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货物的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。,13、下列纳税人不属于一般纳税人的有（ ）。 A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B、个人（除个体经营者以外的其他个人） C、非企业性单位 D、不经常发生增值税应税行为的企业 【答案】ABCD,14、下列应该纳入销售额一并征收增值税的有（

9、）。 A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用 D、承运者的运费发票开具给购货方的并且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫费 【答案】C,15、下列不应该纳入销售额一并征收增值税的有（ ）。 A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用 D、承运者的运费发票开具给购货方的并且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫费 【答案】ABD,16、按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣 A、用于非应税项目的购进货物或

10、者应税劳务 B、用于免税项目的购进货物或者应税劳务 C、用于集体福利或者个人消费的自产产品 D、非正常损失的购进货物 【答案】ABD,按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣： 1）、购进固定资产。 2）、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 3）、用于免税项目的购进货物或者应税劳务。 4）、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 5）、非正常损失的购进货物。 6）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 7）、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣缴凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不

11、得从销项税额中抵扣。,17、按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣（ ）。 A、购买固定资产 B、购买商品未取得进项税发票 C、自产产品用于非应税项目的 D、非正常损失的产成品所耗用的原材料 【答案】ABD,18、按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税不得从销项税额中抵扣（ ）。 A、为生产应税产品而购进的原材料 B、商场购买粽子作为职工福利发放 C、外购原材料用于在建工程 D、汽车制造厂为生产企业购入钢材 【答案】BC,19、下列企业应该按照小规模纳税人进行管理（ ）。 A、非企业性单位 B、不经常发生增值税应税行为的企业 C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 D

12、、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人 【答案】ABCD 【解析】小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。,20、关于增值税纳税义务发生的时间说法正确的有（ ）。 A、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物的当天为销售实现 C、甲方委托乙方代销商品，100天甲方尚未收到乙方的代销清单，甲方不作为销售实现 D、购买方已经货款支付完毕，销售方将提货单交予购买方，但当月未提货，因此销售方销售尚未实现 【答案】AC,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售

13、结算方式的不同，具体确定为： 1）、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。 2）、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3）、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同规定的收款日期的当天。 4）、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。,5）、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货物的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时

14、间为发出代销商品满180天的当天。 6）、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭证的当天。 7）、纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。,21、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务： 1、购进甲原材料1000公斤，不含税单价200 元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款200 000.00，增值税34 000.00。 2、购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240 000.00增值税40 800.00。 3、因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损

15、失。 4、本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420 000.00，增值税71 400.00。 5、销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2340.00。,问题1：因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为（ ）。 A、不进行任何税务处理 B、应该进项税转出3400 C、应当计算销项税3400. D、将领用的材料成本结转工程成本20 000 【答案】B 【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转作为工程成本：（100200）+（100200）17%=20000+3400=

16、23400。因此应该进项税转出3400.00,问题2：因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为（ ）。 A、0 B、2550 C、15000 D、17550 【答案】D 【解析】对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50*300=15000.，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15000*17%=2550.00。所以合计损失额为15000+2550=17550。同时表明有2550的进项不得抵扣。,3、该企业当期允许抵扣的进项税总额为（ ）。 A、74800 B、71400 C、72250 D、68850 【答案】D 【解析】当期允许抵扣的进项税额为：34000+

17、40800-3400-2550=68850.00,销售当期的销项税额为（ ）。 A、71400 B、71797.80 C、71740 D、73622.40 【答案】C 【解析】当期的销项税额为71400+2340/（1+17%）*17%= 71400+340=71740.00。,该企业5月份应该缴纳的增值税为（ ）。 A、不需要纳税 B、进项留抵3060 C、进项留抵510 D、2890.00 【答案】D 【解析】71740-68850=2890,22、某商贸企业为一般纳税人，2010年5月发生以下业务： 1、购买A商品100件，每件不含税单价为1000元，取得增值税发票注明价款100 000

18、，增值税17 000。 2、从某小规模纳税人企业购进B商品50件，取得普通发票总价款为20600.00。 3、销售A商品80件，开出专用发票注明价款96 000，增值税为16320.00，另外收取代垫运费1170。 4、将10件A商品作为职工福利发放给员工。,购买A商品可以抵扣的进项税额为（ ）。 A、0 B、2890 C、17000 D、19890 【答案】C 【解析】按规定一般纳税人抵扣进项税需要取得符合规定的进项税发票。本案中购买A商品取得了相应的抵扣依据，所以可以抵扣相应的进项17000。,购进B商品允许抵扣的进项税额为（ ）。 A、3502 B、618 C、600 D、0 【答案】D

19、 【解析】按规定抵扣进项税的前提是取得合法的抵扣依据。题目中企业向小规模纳税人购买商品，由于未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税。,销售A商品80件的业务中销项税额为（ ）。 A、0 B、16320 C、16518.90 D、16490 【答案】D 【解析】一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不含税销售额，但价外费用也是计算的依据和组成部分。所以本案中：16320+1170/（1+17%）*17% =16320+170=16490,该企业将10件A商品以福利发放给员工的正确税务处理为（ ）。 A、不进行任何税务处理 B、将10件的购买成本10000元结转到福利费支出项目 C、将10件

20、的购买成本10000元和对应进项1700，结转到福利费支出项目 D、该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税 【答案】C 【解析】纳税人将“外购”商品用于职工福利，该进项不得抵扣。所以应该进项转出10*1000*17%=1700，由于用途为职工福利，所以结转到福利费的金额为10000+1700=11700。,该企业当月应当缴纳的增值税为（ ）。 A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020 【答案】C 【解析】对该企业 进项总额为：17000-1700=15300； 销项税为：16490。 应纳增值税为16490-15300=1190。,23、某小规模纳税人某月购买商品5

21、0件，取得增值税专用发票注明价款100 000，税额为17000；将全部商品销售出去，开出普通发票价款总计123 600。则该小规模纳税人当月应该缴纳的增值税为（ ）。 A、3600 B、708 C、3708 D、958.98 123600/（1+3%）*3%=3600,24、消费税的计税方法有（ ）。 A、从价定率 B、从量定额 C、从量从价复合计税 D、定期定额 【答案】ABC,25、属于消费税的征税范围的有（ ）。 A、卷烟 B、化妆品 C、成品油 D、游艇 【答案】ABCD,26、在消费税从量计征中销售数量的确定方法正确的是（ ）。 A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自

22、产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C、委托加工应税消费品的，为纳税人委托的应税消费品数量 D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ABD 【解析】从量计征中销售数量的确定。具体规定为： （1）、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 （2）、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 （3）、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。,27、( )采用复合计征方法。 A、卷烟 B、粮食白酒 C、薯类白酒 D、汽油、柴油 【答案】ABC 【解析】现行消费税的征税范围中，只

23、有卷烟，粮食白酒，薯类白酒采用复合计征方法。,28、消费税纳税人将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产为另外一种应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。（ ）。 【答案】对 避免重复征税,29、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办委托收手续的当天。 【答案】对 30、金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税（ ）。 【答案】对,31、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生销售退回的，可以直接在退回当月抵减应纳税额（ ）。 【答案】错 【解析】对于发生销售退回的，应该经所在主管

24、税务机关审核批准后，可退还已经征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税额。,32、下列营业税税目中实行5%的税率的包括（ ）。 A、交通运输业 B、服务业 C、农村信用社 D、保龄球、台球 【答案】BCD 【解析】营业税的税目和税率,33、下列营业税税目中实行20%的税率的有（ ）。 A、保龄球、台球 B、夜总会 C、茶艺馆 D、电子游戏厅 【答案】BD,34、金融保险业的纳税期限为一个季度（ ）。 【答案】错 【解析】金融机构（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。保险业的纳税期限为1个月。 营业税的纳税地点原则上采取属

25、地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款（ ）。 【答案】对,35、下列属于所得税不征税的范围（ ）。 A、财政拨款 B、国债利息收入 C、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【答案】AD 【解析】考点为不征税收入和免税收入的区别,不征税收入 （1）、财政拨款。 （2）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）、国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 1）、国债利息收入。 2)、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3）、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联

26、系的股息、红利等权益性投资收益。 4）、符合条件的非营利组织的收入。,36、非居民企业购买国内居民企业公开发行并上市流通的股票，如果持有股票时间不足12个月而取得的投资收益，免于缴纳企业所得税。 【答案】错,37、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A、罚金 B、赞助支出 C、税收滞纳金 D、被没收财物 【答案】ABCD 【解析】在计算应纳税所得额时，支出不得扣除。,下列支出不得扣除。 1）、向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项。 2）、企业所得税税款。 3）、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 4）、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有

27、关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 5）、超过规定标准的捐赠支出。 6）、赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 7）、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8）、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9）、与取得收入无关的其他支出。,38、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A、企业所得税税款 B、因违反合同所支付的违约金 C、超过规定标准的捐赠支出 D、企业购买国债

28、所得到的利息 【答案】AC 【解析】企业购买国债所得到的利息免税收入的范畴。,39、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ）。 A、允许抵扣的增值税税金 B、向投资方分配的利润 C、上缴给总机构的管理费 D、财产发生非正常损失，应该由保险公司赔偿的部分 【答案】ABCD,40、所得税法规定的税前弥补期限为最长不得超过（ ）。 A、1年 B、3年 C、5年 D、10年 【答案】C 【解析】税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。,41、企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当

29、自年度终了之日起（ ）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退的税款。 A、15天 B、3个月 C、5个月 D、6个月 【答案】C,42、个人出租居民住用房适用（ ）的税率。 A、5% B、10% C、20% D、5%-45% 【答案】B,43、取得下列收入的纳税人应当自行申报纳税。( ) A、从中国境外取得所得的 B、年所得12万元以上的 C、取得应税所得，没有扣缴义务人的 D、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 【答案】ABCD,【解析】自行申报纳税的扣缴义务人包括： 1）、自2006年1月1日起，年所得12万元以上的。 2）、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 3）、从中国境外取得所得的。 4）、取得应税所得，没有扣缴义务人的。,