第2章报关前准备.ppt

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1、第二章 企业进出口货物 报关前的准备,考纲重点： 海关对报关资格的管理（注册登记、异地报关、年审、变更、注销） 海关对各类报关企业的管理；代理报关行为规范 海关对报关员管理（考试、权利义务、法律责任）；行为规范,1、报关单位 报关单位，是指按照海关对报关单位注册登记管理规定在海关注册登记的报关企业和进出口货物收发货人。 报关单位具有两大特征： 第一，完成海关报关注册登记手续，取得报关资格。 第二，是“境内法人或其他组组织”，能独立承担相应的经济和法律责任。 向海关注册登记是进出口货物收发货人、报关企业办理报关的前提。,第一节 报关单位的资格和注册登记制度 一、报关单位注册登记制度,2、报关注册

2、登记制度 是指进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。 向海关办理报关注册登记的单位应具备的条件 进出口货物收发货人：实行备案制，手续相对简单。 报关企业：满足设立条件，取得海关报关注册登记许可。,3、报关单位的类型进出口货物收发货人和报关企业 进出口货物收发货人是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。 报关企业是指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的的名义或以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关业务的境内企

3、业法人。 目前我国的报关企业主要分为： （1）经营国际货物运输代理，国际运输工具代理等业务，并兼营进出口货物代理报关业务的境内法人。 （2）主营代理报关业务的报关公司或报关行。,临时注册登记单位 （一）境外企业、新闻、经贸机构、文化团体等依法在中国境内设立的常驻代表机构； （二）少量货样进出境的单位； （三）国家机关、学校、科研院所等组织机构； （四）临时接受捐赠、礼品、国际援助的单位； （五） 国际船舶代理企业； （六）其他可以从事非贸易性进出口活动的单位。 海关不予核发注册登记证书，仅出具临时报关单位注册登记证明，有效期 7天,直接代理所担负的法律责任是（ ） A 法律后果直接作用于被代理

4、人（委托人） B 报关企业亦承担相应的法律责任 C 法律后果直接作用于代理人（报关企业） D 由报关企业承担收发货人自己报关时所应承担的相同法律责任,下列企业、单位中不属报关单位的是( ) （04考题） (A) 经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学 (B) 在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司 (C) 在海关注册登记的某外商投资企业 (D) 在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人,下列企业、单位中不属报关单位的是（ ） A、经海关批准，在海关临时注册登记的中国科学院 B、在海关注册登记的代理报关业务的企业 C、经海关批准，在海关临时注册登记的接受捐赠的单位 D、在

5、海关注册登记，受加工贸易经营企业的委托，开展保税加工业务的企业,下列选项中属于报关单位的是（ ） A、经海关注册登记的国际货物运输代理公司 B、经海关批准的在海关临时注册登记的船舶代理企业 C、在海关注册登记的从事加工贸易生产加工的企业 D、在海关注册登记的从事仓储物流业务的企业,进出口货物收发货人应当按照规定到所在地海关办理报关单位注册登记手续。(提交规定的材料) 进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国关境内各个口岸地或者海关监管业务集中的地点办理本企业的报关业务。 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书有效期3年。 注册登记证书有效期届满前30日到海关办理

6、换证手续,进出口货物收发货人的注册登记,（1）报关企业的设立条件 根据中华人民共和国对报关单位注册登记管理规定，报关企业的设立应具备以下条件： 具备境内企业法人资格条件； 企业注册资本不低于人民币150万元； 健全的组织结构和财务管理制度； 报关员人数不少于5名； 投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录； 报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或报关工作经验 无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录; 有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设施； 其他条件,报关企业的注册登记,报关企业注册登记流程,直属海关,报关企业,当地工商部门,注册地海关,（2）中华人民共和国海关报关企业报关

7、注册登记证书有效期2年。 （3）注册登记证书有效期届满40天前办理许可延续 （4）报关企业只能在直属海关的辖区内各口岸从事报关活动 报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定：报关企业如需要在注册登记许可区域以外从事报关服务的，应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关递交报关企业分支机构注册登记许可申请。,报关企业异地分支机构注册登记流程,直属海关异地,报关企业异地分支机构,当地工商部门,拟注册地海关,报关企业 （1）报关企业自取得海关核发的中华人民共和国报关企业报关注册登记证书之日起满2年； （2）报关企业自申请之日起最近两年未因走私受过处罚； （3）报关企业每申请一项跨关区分支机构注册登记

8、许可，应当增加注册资本人民币50万元。 分支机构 （1）境内企业法人分支机构设立条件； （2）报关员人数不少于3人； （3）有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施； （4）机构负责人应当具备五年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 （5）报关业务负责人、报关员无走私记录。,申请分支机构注册登记的条件,报关企业和分支机构的法律关系 调整管理类别时，对进出口报关单及进出境备案清单总量、报关差错量、拖欠应纳税款和应缴罚没款项等，以该报关企业及其各分支机构之和计算。 由于跨关区分支机构原因产生的刑事、行政及拖欠应纳税款、应缴罚没款项等法律后果，注册企业管理类别调整时，仅作用于该分支机构和设立

9、分支机构的报关企业，而不作用于其他跨关区分支机构。,AA类 A类 B类 C类 D类,二、报关单位的分类管理,信用突出企业,信用良好企业,信用一般企业,信用较差企业,信用很差企业,通关便利措施,严密监管措施,常规管理措施,进出口货物收发货人管理类别的设定 1、AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： （1）已适用A类管理1年以上； （2）上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上； （3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； （4）每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告； 每半年报送“进出口业务情况表”。,2、A类进出口

10、货物收发货人，应当同时符合下列条件： （1）已适用B类管理1年以上； （2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； （3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚； （4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （5）上一年度进出口总值50万美元以上； （6）上一年度进出口报关差错率3%以下；,3、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理 （1）有走私行为的； （2）1年内有3次以上违反海关监管规定行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的； （3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的； （4）拖欠应纳税款、应缴

11、罚没款项人民币50万元以下的,4、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理 （1）有走私罪的； （2）1年内有2次以上走私行为的； （3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的； （4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。,5、进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理： （1）首次注册登记的； （2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的； （3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的； （4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。,报关企业管理类别的设定 1、AA类报关企业，应当同时

12、符合下列条件： （1）已适用A类管理1年以上； （2）上一年度代理申报进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上； （3）经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； （4）每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一年度审计报告； 每半年报送“报关代理业务情况表”,2、A类报关企业，应当同时符合下列条件： （1）已适用B类管理1年以上； （2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； （3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收； （4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （5）上一年度代理申报

13、的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上； （6）上一年度代理申报的进出口报关单差错率在3%以下；,3、报关企业有下列情形之一的，适用C类管理： （1）有走私行为的； （2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的； （3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次的 （4）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的； （5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；,4、报关企业有下列情形之一的，适用D类管理： （1）有走私罪的； （2）1年内有2次以上走私行为的； （3）1年内代理报关的货物因

14、侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的 （4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。,5、报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理： （1）首次注册登记的； （2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的； （3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的； （4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。,2010新增调整内容,企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整： （1）企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分

15、立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业； （2）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业； （3）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别； （4）企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。,（四）分类管理措施的实施 报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。 因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施： （1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施； （2）报关企业和进出口货物收发人均为B类及以上管

16、理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。 （3）加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施,1、（08年考题） 下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是： A. A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施 B. C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施 C. AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用AA类管理措施 D. A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施,2、（08年考题）判断 在海关注册登记的加

17、工企业，不属于海关对报关单位分类管理的范围。,练习,1、取得报关单位资格的法定要求是（ ） A 对外贸易经营者 B 境内法人或其他组织 C 经海关注册登记 D有一定数量的报关员 2、进出口货物收发货人应当在有效期届满前（ ）日到注册地海关办理换证手续，逾期自动失效。 A 60 B 30 C 80 D 20,3、报关单位注册登记时，对报关员人数的规定是（ ） A 报关企业（本部）不少于5人 B 报关企业（本部）不少于3人 C 跨关区分支机构不少于3人 D 跨关区分支机构不少于5人 4、报关企业的代理报关活动可以采取哪几种形式 A 混合代理 B 直接代理 C 间接代理 D 以上三者都是,5、报关企

18、业本地注册应具备的条件（ ） A 具备境内企业法人资格条件 B 企业注册资本不低于150万元 C 具备健全的组织机构和财务管理制度 D 报关员人数不少于5人 6、下列表述中属于报关单位共有特征的是（ ） A 具有对外贸易经营权 B 经海关注册登记，取得报关资格 C 能独立承担相应的经济和法律责任 D 是境内的法人或其他组织,三、报关单位行为规范及其法律责任,1、进出口收发货人行为规则P37 2、报关企业行为规则P38 法律责任P39-P40,第二节 报关员资格认定及其职责 一、报关员资格认定,报关员，是指依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记，向海关办理进出口货物报关业务的人员。 （一）报关

19、员资格及注册 报关员资格考试的报名条件是具有中华人民共和国国籍，年满18周岁，具有完全民事行为能力，具有大专及以上学历。有下列情形之一的不得报名参加考试： 1、因故意犯罪，受到刑事处罚的 2、因在报关活动中发生走私或严重违反海关规定的行为，被海关依法取消报关从业资格的 3、因向海关工作人员行贿，被海关依法撤销报关注册登记，取消报关从业资格的 4、曾被宣布考试成绩无效，并被撤销报关员考试资格、吊销资格证书，不满3年的,注册条件： 取得报关从业资格 报关员必须受聘于报关单位。首次注册的申请人还应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习 注册程序：提出申请海关审核颁发报关员证 提出申请所要提交的

20、材料 海关审核 颁发报关员证 报关员注册有效期：2年，届满30日前办理注册延续手续。 连续2年未注册再次申请报关员注册的，须通过海关报关业务岗位考核,不予注册的情形 中华人民共和国海关报关员执业管理办法第八条 有下列情形之一的，不得申请报关员注册： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因故意犯罪受到刑事处罚的； （三）被海关取消报关从业资格的。,暂缓注册的情形,被海关暂停执业或者记分达到规定分值，未参加岗位考核或者考核不合格 上述两种情况期间注册有效期届满的或者注销报关员注册的,注册注销P35 遗失报关证P35 异地备案P35,（二）海关对报关员的记分考核 记分考核管理量化标准： 计分周期

21、：每年1月1日至12月31日止 要分别掌握一次记分的分值为1分、2分、5分、10分、20分、30分的情形。 记分考核管理的救济途径 自收到电子或纸质告知单之日起7日内向作出该记分行政行为的海关提出书面申辩。 岗位考核： 记分达30分的报关员，海关中止其报关员证效力，不再接受其报关。,二、报关员权利和义务,1、权利 以所在报关单位名义执业、办理业务 向海关查询其业务情况 拒绝海关工作人员不合法要求 对海关的处理享有陈述、申辩、申诉权 依法申请行政复议或提起行政诉讼 海关违法损害权益的可要求赔偿 参加执业培训,二、报关员权利和义务,2、义务 熟悉货物基本情况，申报真实完整 提供齐全有效正确的单证

22、配合海关查验 配合海关稽查和查处走私 参加报关业务岗位考核 持证办理业务 保管证件 协助落实海关对报关单位管理的具体措施,报关员七大执业禁止行为,1、故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷； 2、假借海关名义，以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约 定以外的酬金或者索要其他额外的酬金或其他财物，虚假报销； 3、同时在2个或2个以上报关单位执业； 4、私自接受委托（一定要以报关企业的名义接受委托报关）或者私 自收取委托人酬金及其他财物； 5、转借或转让报关员证，允许他人持本人报关员证执业； 6、涂改报关员证 ； 7、其他利用执业之便谋取不正当利益的行为,报关员的法律责任P40-41 报关员的行为规范P39,