第5章财政收入基本理论.ppt

《第5章财政收入基本理论.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第5章财政收入基本理论.ppt（53页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、第5章 财政收入基本理论,财政收入概述 财政收入规模与结构分析,2011年全国财政收入103740.01亿元，比2010年增长24.8% ，加上预算安排从中央预算稳定调节基金调入1500亿元，使用的收入总量为105240.01亿元。其中：中央财政收入51306.15亿元，完成预算的111.9，增长20.8。加上从中央预算稳定调节基金调入1500亿元，使用的收入总量为52806.15亿元。地方本级收入52433.86亿元，加上中央对地方税收返还和转移支付收入39899.96亿元，地方财政收入总量92333.82亿元，增长26.6。 全国财政收支总量相抵，差额8500亿元。其中中央财政赤字6500

2、亿，地方财政赤字2000亿。,中央预算稳定调节基金：由于中国没有做到真正意义上的预算法制化，所以“超收”是常态。将一部分超收的钱，设为中央预算稳定调节基金，为以后调剂使用。,第一节 财政收入概述,财政收入的含义 财政收入的分类,一、财政收入的含义,财政收入是政府为满足其职能的需要，在一定时期内（通常为一个财政年度）以一定方式取得的可供其支配的财力。 社会物质财富是财政收入的实质内容，但在不同的历史条件下，财政收入的形态存在很大的区别。 政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权等。,二、财政收入的分类,财政收入可以有多种分类方法。国际上常用的方法，是按政

3、府获取收入的形式不同对财政收入进行分类。按这种方法，财政收入可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。这也是财政学研究财政收入最常用的一种分类方法。,其他分类方法：,1、按收入的持续与否，可划分为经常性收入和非经常性收入（临时性收入）。经常性收入包括税收和收费，临时性收入包括债务收入、临时性税收收入等。 2、按财政收入的来源分为：国有经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入；或者工业部门收入、农业部门收入，商业部门收入和其他部门收入，即第一产业收入、第二产业收入和第三产业收入。,3、按财政收入的管理方式分为：预算内财政收入和预算外财政收入。 预算内财政收入是指

4、列入政府一般预算中的财政收入。 预算外财政收入即为置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。 2007年政府收支分类改革,彩票公益金列入财政公开目录,电脑福利彩票除个别游戏外公益金比例为销售额的35% ，即开型福利彩票的彩票公益金比例为销售额的20%，中奖彩民弃奖资金均自动滚入公益金。从2005年开始，福利彩票所筹集的公益金在中央与地方之间按50:50的比例分配，留在地方的那50%由各地根据实际情况安排使用。,上海首次在政府财政预算中公布彩票公益金的收入与执行情况，实现预算公开的一大进步。而广东一直重视彩票公益金使用的透明公开，做到项目细化，分配明确。彩票公益金的收支透明，已经成为政务公开的一面

5、镜子。 上海市政府网站公布了2011年全市及市本级财政预算情况，首次把彩票公益金收入列为“市本级政府性基金收入”，与国有土地使用权出让、贷款道路建设车辆通行费等同属政府“非税收入”。,上海市2011年市本级政府性基金收入预算表罗列了各种“市本级政府性基金”的收支情况。其中，彩票公益金收入的上年执行数为4.9亿元，今年预算数为4.9亿元，预算数为上年执行数的100%；彩票公益金支出的上年执行数为4.5亿元，今年预算数5.7亿元，预算数为上年执行数的126.7%。,此前，上海政府网还公布了2008年至2010年市级福利彩票公益金筹集、使用和管理情况的审计调查结果公告。审计结果表明：“随着福利彩票公

6、益金的筹集总量大幅度增加，用于安老、扶幼、助残和济困等社会福利事业的投入力度也不断加大，在保障特殊困难群体的基本生活权益，维护社会稳定，促进社会和谐进步等方面发挥了重要作用。” 在彩票公益金使用的透明公开与细化方面，广东历来是个好榜样。,按广东省财政厅有关规定，省内的彩票公益金留成部分还原成100%后，以6%作为专项公益金，由省财政专项统筹。省、市以下按24%:70%分配，其中省本级留成中的20%用于低保对象基本医疗救助专项资金、20%用于残疾人事业专项资金。 以2010年为例，广东省福利彩票销量为113.55亿元，筹集公益金35亿元。按上述分配比例，分成为：上缴中央17.5亿元，广东省内留成

7、17.5亿元。除去深圳市计划单列的3.49亿元，省内还余下14亿元。在这14亿元中，省财政按6%提取专项公益金即0.84亿元，省本级占24%即3.36亿元，其中的20%即0.672亿元作为基本医疗救助金，另外的0.672亿元作为残疾人事,业专项资金，剩下的2.016亿元则用于福利院、敬老院等福利项目建设。 广东彩票公益金的分配原则，清晰详细，指引性强，操作起来没有灰色地带。用广东省民政厅长刘洪的话来说，就是“每一分钱公益金的使用都有明确规定，这是中国福利彩票公益性质的根本保证”。,第二节 财政收入的规模与结构分析,财政收入的经济来源 财政收入规模 财政收入结构,一、财政收入的经济来源,（一）财

8、政收入与社会总产品价值构成的关系 社会总产品由C（生产资料投入）、V（劳动力投入）和M（新创造的价值）构成。 在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。 在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产,率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。 （二）财政收入的经济来源 社会总产品中的M是财政收入的主要经济来源。 社会总产品中的V是财源的补充（个税）。 补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，如增值税。,二、财政收入规模,（一）衡量财政收入

9、规模的指标 财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可以采用绝对指标和相对指标来衡量。 1、绝对指标 衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。 财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。,适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的考核以及财政收入规模变化的纵向比较。 1950年全国财政收入62亿元，2008年达到61330亿元，2009年预算安排66230亿元，60年间增长1000倍。全国财政收入从1950年62亿元开始，到突破1000亿元，用了28年时间；从1000亿元到1万亿元，用了21年时间；从1万亿元到6万亿元，用了9年

10、时间。 （财政部长谢旭人）,1978-2008年，中国GDP由3645.2亿元增长到300670亿元，增长了81.48倍；而同期城镇居民人均可支配收入由1510元增长到15781元，仅增长9.45倍；农民人均纯收入由686元增长到4761元，增幅只有5.94倍。同时，城乡之间、地区之间、城市或乡村不同阶层之间，收入分配差距和社会保障水平更有天壤之别。,2、相对指标 衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K）。这一指标一般表示为： k=FR/GDP100% 其中，FR表示一定时期内（一年）的财政收入总额。它可以根据反映对象和

11、分析目的的不同，运用不同的指标口径。 适用于衡量财政收入水平、分析财政收入的动态变化以及对财政收入规模进行纵向和横向的比较分析。,例如：2011年的财政收入总量为105240.01亿元，GDP总量为471564亿元。那么2011年的财政集中率为： K= 105240.01 / 471564,（二）衡量财政收入规模变化的指标 1、财政收入增长率 财政收入增长率报告期财政收入总量/基期财政收入总量100%100。 如2010年财政收入总量为83180.32亿元，2011年财政收入总量为105240.01亿元，试计算2011年相对于2010年的财政收入增长率。 105240-83180.32 201

12、1年财政收入增长率= 83180.32,2、财政收入增长的弹性系数 财政收入增长的弹性系数=财政收入增长率/GDP增长率 如2010年财政收入总量为83180.32亿元 ，2011年财政收入总量为105240.01亿元；2010年GDP总量为397983，2011年GDP总量为471564，试计算2011年财政收入增长的弹性系数。 （105240.01-83180.32）/83180.32 （471564-397983）/397983,3、财政收入增长边际倾向 财政收入增长边际倾向=财政收入增长额/GDP增长额 如2010年财政收入总量为83180.32亿元 ，2011年财政收入总量为1052

13、40.01亿元；2010年GDP总量为397983，2011年GDP总量为471564，试计算2011年财政收入增长的边际倾向。 105240.01-83180.32 471564-397983,（三）影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平和生产技术水平 一国的经济发展水平主要表现在人均占有GDP上，它表明一国生产技术水平的高低和经济实力的强弱，反映一国社会产品丰裕程度及其经济效益的高低，是形成财政收入的物质基础。 技术进步对财政收入规模的影响可从两个方面来分析：一是技术进步加快了生产速度、提高了生产质量，增加了国民收入，从而使财政收入的增长有了充分的财源。二是技术进步降低了物耗比例，提高了

14、人均产出比率和社会剩余产品价值率。,2、分配政策和分配制度 实行计划经济体制的国家，一般会有较大的财政收入规模。 实行市场经济体制的国家，财政收入规模就相对较小。 即使在经济发展水平相当的国家，由于政治、社会、经济制度等方面的差别，也会造成财政收入规模的差异。 我国：1978年改革开放以前分配政策向国家倾斜；1978-1995年期间分配政策逐步向居民和企业倾斜；1996年至今分配政策倾向于国家和企业。,3、价格 财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长大于名义增长 财政收入增长率低于物价上升率，财政收入实际增长小于名义增长 财政收入增长率与物价上升率持平，财政收入不增不长 见教材133页

15、表5-1 （四）我国财政收入规模及现实评价 1、总体概况（见教材135页表5-2）,2、现实评价 （1）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降 让利放权分权非对称性分权 1994年进行了根本性的税制改革，1996年财政收入占GDP的比重出现止跌回升的态势。 （2）1996年以后我国财政收支的良性循环 以税收为主的财政收入大幅增长 以增发国债为支撑的财政赤字增加,三、财政收入结构,财政收入结构指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区的比例和数量。 （一）财政收入分项目构成 1.总体分析：见139页表5-3 2.具体收入项目 税收收入、非税收入、社会保险基金收入、债务收入、转移性收入

16、、贷款转贷回收本金收入,3.税收与非税收入 非税收入包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。 见140页表5-4；141页表5-5,4.预算外资金 未纳入政府预算管理的各种财政性资金 （二）财政收入的所有制结构 财政收入的所有制结构是指不同经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。 对于私有制经济占主体的国家而言，私有经济是国家经济的基础，也是财政最主要的收入来源； 对于公有制经济占主体的国

17、家，公有制经济，尤其是国有经济就成为财政收入的主要来源。,建国初期，个体和私营经济在国民经济中占有相当的比重，来自于两者的财政收入占40%以上。随着社会主义改造的进行，国有经济和集体经济的比重急剧增加。“一五”时期来自国有经济的财政收入达69.4%，来自集体经济的达9.8%，个体和私营经济则退居次要地位，之后的经济体制使国有化程度进一步提高，最高曾达90%以上，80年代初仍达82%。1979年以后，随着经济体制的改革，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，国有经济的比重不断下降，目前，目前国有经济提供的财政收入仅占财政总收入的50%左右。,（三）财政收入的部门结构 第一、第

18、二、第三产业分别提供财政收入的情况。第三产业占到了1/3。,本章小结,了解中国政府当前财政收入的基本情况 掌握财政收入的分类和财政收入原则 掌握衡量财政收入规模变化的指标，会计算,本章作业,1.简述预算外资金和非税收入的区别与联系。 2.运用财政收入规模变化的动态指标评价我国当前财政收入规模的基本情况。 3.简述影响财政收入规模的基本因素。,2011“两会”十大言者,实话实说崔永元：张口就是责任 实话实说的小崔无疑是今年“两会”上最受关注的言者。他准确理解了“政协委员”四字的内涵责任，而非荣誉。开幕前，他就严肃表态：不能抱着走亲串友，开同学会或文艺晚会的心情来开会；会议中，他不断“开炮”，批部

19、分提案回复敷衍了事，批电信高收费、高油价、高房价，还批高地价，称政府也应查查道德的血液够不够；闭幕时，他给自己四年来的履职情况打了个分58分。,为了履职，他曾在调研中跟煤矿工一起下井，曾在出国旅游时请朋友引见当地的议员，了解医疗、保障房等情况。在参加2011年“两会”前，小崔花了一年时间调研基层医改问题，但最后却因思考尚不成熟，放弃了这个提案，因为他觉得，代表委员一张口那就是责任，千万“别把提案当微博写，只写140字”。 更难得的是他知错就改。当炮轰电信高收费时引用的美国话费数据被人质疑后，小崔赶紧道歉，并立即调来了大量准确数据，以说明问题。 有人评价：“小崔歪脸说的都是正理。”小崔自己的说法

20、则是：“我从小就这样，就爱说实话，说谎累。”,“忧民哥”贺优琳：为民代言数度哽咽 “物价飞涨，我真不知道那些一两千块钱收入的老百姓是怎么熬过来的。” 发言时，全国人大代表、中山纪念中学校长贺优琳几度哽咽，当场赢得掌声雷动，更被网民“狂顶”。由于“优琳”与“忧民”音近，网民将“忧民哥”的称号送给贺优琳，而他也坦然接受：“我只不过说了一句反映民生的实话，作为代表这是应该的我也感到这是一种激励，我会一如既往地反映民生问题。”,来北京前，贺优琳收到一份从北京寄到中山的簿子，里面有1.5万人的签名，他们希望向这位教育界的人大代表关注异地高考问题。“看着那一叠厚厚的材料，我的眼睛都会湿润。”他说。“忧民哥

21、”不仅关心物价和教育问题，还对政府用语有自己的看法，他提出：各级政府在涉及民生时要少用“让”字，因为“一个让字好像是恩赐”。,个性官员叶青：“公车上书”第八年 全国人大代表、湖北省统计局副局长叶青连续八年上书的对象，是为政府官员配备的公务用车。 八年前，在大学里研究财政学的教授叶青就任湖北省统计局副局长，上班第一天就“炒”掉了局里给他配的司机，自购私车上下班，每月领取500元补助，三年后涨到1000元，出差则实报实销。按他自己的计算，此举平均每年能为国家节省8万元。 叶青不仅身体力行，而且不断向决策层提交建议，呼吁车改，今年亦不例外。可喜的是，今年有关公车改革的内容终于首次写进了政府,工作报告

22、之中。 不过，公车改革的前路依然漫长，一个例证是：叶青呼吁了8年，但他本人所在的单位里只有一个助理巡视员学习他不用公车，但此人车技不佳，出差依然要叫公车，所以只能算影响了半个人。 这位无所畏惧的个性官员曾被问道：为何车改这么难？他的回答是：制订车改方案的人，都是坐公车的人。,平民作家梁晓声：以“要钱”为己任 “城市退休工人的退休金还须涨；医疗福利还要再提高；普通劳动者的工资和纳税额线也还有上调空间。”如果用通俗的语言概括，梁晓声的两会发言中心思想就是“要钱”。如果换一个书面语汇，那就是要求社会财富分配公平。 这位身为全国政协委员的作家认为，代表委员的责任之一就是“从国家那儿一而再、再而三地要钱

23、，给予最差的就是钱的群体”。痛感今日中国贫富差距之大，垄断行业、特权阶层收入之畸高，农民和工人牺牲之巨大，梁晓声直言：“中国GDP快速增长的过程极不文明我将不断呼吁通过立法使工人获得合理劳动价值的份额，靠讲良心没意义。”,梁晓声出身平民，因平民意识强烈而被誉为“平民作家”，他对底层民众的艰辛有着更为敏感和深入的体察。有了政协委员的身份，他认为应该理直气壮地替平民们向政府要钱，“中国的钱是中国人挣的，挣了大大方方地分了，普通劳动者才有为国家当工蚁的后劲。” 开会时，梁晓声身边坐的是新东方总裁俞敏洪。俞在自己的微博上这样描述：“梁晓声充满着忧国忧民的表情正坐在我边上，他满脸的皱纹似乎把中国人民的辛

24、苦都写在脸上了。”,“喊冤”代表黄细花：叫人如何不超载？ “运输成本如此之高，叫老百姓如何不超载？如何不逃费？一车货从北京运到广州，加上高速路收费，比从广州运到美国还要贵。” 全国人大代表、广东惠州市科协主席黄细花的这段为超载“喊冤”的发言获得广泛赞誉。究其“走红”原因，在于高速公路收费之痛已经困扰国人许久，而去年年底发生的河南农民骗免高速公路通行费368万余元被一审判处无期徒刑一案，更令此话题成为社会关注的热点。,其实，这早已不是黄细花第一次出名了。2006年，她和另一名代表一起向全国人大常委会发出了一份紧急建议，呼吁叫停ATM机跨行查询收费，引发热烈反响。最近三年，她又开始关注控烟，在多种

25、场合建议香烟包装印上醒目的警示文字和图片，而且每当见人抽烟就要“教育”一通，广东不少喜欢抽烟的官员和人大代表面对这位“唠叨”的女代表时甚至都要退让三分。,富豪委员甘连舫：向我开炮，放百姓一马 针对社会关注的个税问题，全国政协委员、北京星牌体育用品公司董事长甘连舫的一席话引发热议：“我建议多收我们点税，我们不怕。”“我现在平时工资是3万多元，一个月交9000多元的税。”“把我们这样的管好了，对老百姓就放一马。” 这位木匠出身的“台球大王”言论大有“向我开炮”的气概，令不少人激赏。他认为，应将个税起征点调至5000元，让每月收入两三千元的人群不用每月交出一罐煤气的钱。 事后有人质疑：甘连舫是不是号

26、召要给月收入3万元的中产者加税？甘连舫解释说：自己所说的3万多元仅是工资，还有其他收入未算进去，所以仅仅针对富裕的高收入者。,香港建筑师潘祖尧：细数城建九宗罪 潘是全国政协委员、香港潘祖尧顾问有限公司董事长、香港房屋协会原主席。他发挥自身专业特长，痛批内地城市建设中的九大问题，从“非洋不取，千篇一律”到“规划规划，墙上挂挂，政府换届，规划改样”，从对古建筑的破坏到建筑质量问题，直捣要害。 比发言内容更可贵的，是潘的发言形式开门见山，直言问题，逻辑严密，论证清晰，先挑刺，再拔刺，字字皆有信息量，没有半句废话。倘若每位代表委员都能如此发言，开会质量定可不断刷新。 事实证明，这种“形神兼具”的发言极

27、受欢迎。短短7分钟的时间，共响起了10次掌声。当潘祖尧说到“建筑质量人命关天，所以一定要尽快进行全面的、扎实的检查及修补”的时候，台下的掌声持续时间最长。,地产老总黄文仔：平日低调，两会犀利 广东来的代表委员素来敢言，全国政协委员、广州星河湾地产控股有限公司董事长黄文仔也不例外，他甚至被媒体称为“犀利哥”。 “犀利哥”今年有哪些犀利言论？主要与他的老本行房地产有关：比如“我觉得我们身上流着的都是道德的血液”；又如“当前的高房价，开发商肯定赚到了钱，但是政府赚得更多”；又如“房地产开发商真的是弱势群体，冤得不能再冤”。,他还评价官员财产公开问题：“想赚钱你可以去从商，赚大钱没人管你，不会说你不道

28、德，既然选择做公务员，那你就能拎得出来给人家看，能晒太阳，不敢晒就不要当。” 其实，平日里的黄文仔很低调，不怎么接受媒体采访，更不会轻易“放炮”。他的解释是：“不是两会的时候，我是这个行业的企业老板，我说任何话都和我有相关的利益，很难做到公平公正，会有误导的嫌疑。但两会期间，我不能不说，这是我的身份和责任，这个时候我是政协委员，如果我不说，我还到这里来干什么？”,厅级干部谢彬如：愿意向社会公开财产 全国政协委员、贵州省文化厅副厅长（正厅级）谢彬如自称是官员中的异类，他也的确对“敏感”话题做出了罕见的表态：“官员财产申报制度是个好东西，可以从我这里先行先试！” 他主动公开自己的收入情况：职务工资

29、不到两千，职务津贴有两千多，再加各种补贴，一共五千多的月收入。除此之外，“不会去搞任何灰色收入”。所以，“按照我们的家庭收入，根本买不起房子，目前还在蜗居。” 谢彬如说，自己全家还住在1982年的老房子里，6楼，90多平方米，属于单位福利房，一下雨就漏水。虽然去年底在郊区买了一套每平方米三千多的新房子，但因为没钱装修，只能继续住漏水的老房子。 这位厅级干部表示，欢迎任何人向他索取资料，或前往他家中核实情况是否属实。“公开财产，天塌不下来，影响不了我任何东西。”,微博总编詹国枢：直播评论畅所欲言 作为原人民日报海外版总编辑，全国政协委员詹国枢不改记者本色，一边开会，一边用微博对会议进行直播和评论

30、，自成今年“两会”一景。他甚至表示，愿与路透社PK，优势在于：其一，坐在会场，直接播报；其二，拿到报告，提前播报；其三，委员解读，边评边报。 对国土资源部部长徐绍史对去年580万套保障房未完成原因的解释，他评价“文不对题，敷衍推诿。真正原因，并不在此”。,评价执著建议就公务员财产申报问题立法的人大代表韩德云，他说“人大代表，理当倔犟。盯住不放，这样挺棒”；评价大会发言，他说一些委员“欲言又止，难获掌声也”。 而对于人大发言人李肇星所说“人大的国宴都是三菜一汤，不上白酒，不上烟”，老詹微评说：“酒嘛，这个真没有。” 老詹之言论，虽谈不上振聋发聩，但他的直播和微评，无疑有利于拉近代表委员与普通百姓的距离，传递会议场内信息，构建大众参与的议政平台，效果不可小视。,