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1、三明职业技术学院经济与管理系 蔡维灿 副教授,管理会计,第5章 预测分析,知识目标 了解预测分析的意义和分类。理解预测分析的特点和基本原则。掌握预测分析的步骤。 了解销售预测及其意义。理解定性销售预测方法。掌握定量销售预测法。 理解目标利润预测分析的一般方法。掌握利润敏感性分析方法在利润预测中的应用和经营杠杆系数在利润预测中的应用。 了解成本预测的意义和成本预测的程序。掌握成本预测的方法。 理解根据预计的销售总额确定融资需求和根据预计的销售增加量确定融资需求。 技能目标 能运用经营预测分析的基本原理和方法，考虑到企业经营预测的相关情况，对企业生产经营活动的未来发展趋势和状况进行预计和测算。 能
2、熟练计算销售预测和利润预测指标，并运用经营预测指标进行预测分析。 能运用利润敏感性分析方法和经营杠杆系数，进行利润预测分析。,第5章 预测分析,预测分析概述 销售预测 利润预测 成本预测 筹资预测,预测分析的意义 预测的分类 预测分析的特点 预测的基本原则 预测分析的步骤 预测的基本方法,5.1 预测分析概述,一、预测分析的意义,所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和管理人员的实践经验，按照事物的发展规律有目的地预计和推测未来的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在
3、联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,二、预测的分类,按预测的期限范围分类 短期预测 中期预测 长期预测 按预测的内容分类 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测（广义、狭义）,三、预测分析的特点,预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性,四、预测的基本原则,掌握丰富可靠的信息资料 预测分析的时间不宜太长 根据预测的经济过程与现象来选择预测方法 预测分析应充分估计预测的可能误差,五、预测分析的步骤,确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 作出预测结论 检查验证，修正预测值 报告预测结论,六、预测的基本
4、方法,定量预测法 趋势外推预测法 因果预测法 定性预测法,5.2 销售预测,销售预测的意义 定性销售预测方法 定量销售预测法,一、销售预测的意义,影响销售的因素很多，一般可分为外部和内部两类。 影响销售的外部因素有： (1)当前市场环境； (2)企业的市场占有率； (3)经济发展趋势； (4)竞争对手情况等。 内部因素有： (1)产品的价格； (2)产品的功能和质量； (3)企业提供的配套服务； (4)企业的生产能力； (5)各种广告手段的应用； (6)推销的方法等。,二、定性销售预测方法,全面调查法 典型调查法 专家集合意见法 推销员判断法,三、定量销售预测法,移动平均法 加权移动平均法 趋
5、势平均法 指数平滑法 直线回归分析法,1、移动平均法,移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数(记作m，m(n/2)逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。 预测销售量 (Q)=最后m期算术平均销售量,但统计学家认为这样计算的平均值只反映预测期前期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 趋势值b=最后移动期的平均值-上一个移动期的平均值 修正的移动平均法按以下公式进行预测: 预计期销售业务量(Q)= 最后m期算术平均销售量+趋势值b,1、移动平均法,2、加权移动平均法,是根据过去若干期的销售量(或销
6、售额)按其距计划期的远近分别进行加权，计算其加权平均数，并据以作为计划期的销售预测数的一种方法。计算公式为：,3、趋势平均法,趋势平均法是指在按移动平均法计算若干期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。计算公式：,4、指数平滑法,指数平滑法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。其计算公式是：,表示平滑指数，这是一个经验数据，其取值范围通常在0.3一0.7之间。,【例5】2007年12月，计算的预测销售量为32吨，当月实际销售量为3
7、3吨, 设平滑指数=0.3。要求:用平滑指数法预测2008年1月份的销售量。,5、直线回归分析法,直线回归分析法就是根据过去各期的实际销售额，求出一条趋势变动直线，并使此直线上各点到实际值的对应点之间的距离为最小，用这条回归直线预测未来销售情况的方法叫直线回归分析法。,【实训二 】 课堂练习：,作业,5.3 利润预测,目标利润预测分析的一般方法 利润敏感性分析方法在利润预测中的应用 经营杠杆系数在利润预测中的应用,一、目标利润预测分析的一般方法,目标利润的预测步骤大致如下： 调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 目标利润基数=有关利润率标准相关指标 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、
8、分解落实纳人预算体系 最终下达的目标利润=目标利润基数+目标利润修正值,【例7】已知：甲企业只经营一种产品，单价120元件，单位变动成本75元件，固定成本380,000元，2007年实现销售11,000件，利润115,000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2008年企业的目标利润基数。已知资金利润率为18，预计企业资金占用额为900,000元。 解：2008年TP=900,00018=162,000(元)。,目标利润修正值确定？,二、利润敏感性分析方法在利润预测中的应用,单因素变动 多单因素变动 既定的目标利润采取的单项措施 既定的目标利润应采取的综合措施,回顾：第四章利润灵敏度指标,单价
9、 M1是销售收入px 单位变动成本 M2是变动成本总额bx 销售量 M3是贡献边际Tcm 固定成本 M4就是固定成本a 思考：利润灵敏度指标的含义？,1、单因素变动,2、多因素变动,3、既定的目标利润采取的单项措施,4、现既定的目标利润应采取的综合措施,利用利润灵敏度指标测算为实现既定的目标利润变动率而采取的综合措施，比测定单项措施麻烦得多，但更具有实示意义。为达到这个目标，需要反复测算多个因素同时变动对利润影响程度。 经过反复测算，可最终确定能保证目标利润变动率的综合措施(若目标利润率太高可设法予以修正)，并分解落实。,三、经营杠杆系数在利润预测中的应用,经营杠杆的含义 经营杠杆系数及其计算
10、 经营杠杆系数的变动规律 经营杠杆系数在利润预测中的应用,1、经营杠杆的含义,在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。,2、经营杠杆系数及其计算,经营杠杆系数又被译作经营杠杆率(简记为DOL)，是指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销业务量变动率的倍数，其理论公式是：DOL= K0/K3 简化公式 ：,3、经营杠杆系数的变动规律,(1)在盈利的条件下,分子(cm.x)大于分母P,所以经营杠杆系数恒大于1。 (2)在前后期单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下，产销量越大，经营杠杆系数
11、越小；产销量越小，经营杠杆系数越大。所以，产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。 (3)由于成本指标的变动与利润指标的变动方向相反，因此，成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 (4) )由于单价指标的变动与销售收入指标的变动方向相同，因此，单价指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。 (5)在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。 (6) 经营杠杆系数DOL与销量的利润灵敏度S3,可以互相推算，两者关系是： DOL=100S3 S3=DOL1,4、经营杠杆系数在利润预测中的应用,预测产销业务量变动对利润的影响程度 K0= K3DOL P1 =P(
12、1+ K3DOL) 预测为实现目标利润的产销变动率 K3= K0 / DOL K3=(P1-P)/( P DOL),5.4 成本预测,成本预测的意义 成本预测的程序 成本预测的方法,一、成本预测的意义,成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业一定时期的一定产品或某个项目未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。意义有三个方面： 首先，成本预测既是全面加强企业成本管理的首要环节，也是正确编制产品成本计划的前提条件。 其次，成本预测为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向。 再则，成本预测是企业管理当局正确进行生产经营决策的依据。,二、成本预测的程序,提
13、出目标成本草案 预测成本的发展趋势 修订目标成本,三、成本预测的方法,因素预测法 高低点预测法 加权平均预测法,因素预测法,直接材料成本变动 直接人工成本水平的变动 变动制造费用的变动 固定制造费用的变动,5.5 筹资预测,资金预测是会计预测的一项重要内容。保证资金供应，合理组织资金运用，提高资金利用效果，既是企业正常经营的前提，又是企业的奋斗目标之一。 资金需要量预测，是在销售预测的基础上进行的。它是根据企业历史资金占用资料和其他相关因素的变动来推测分析企业在未来一定时期内对资金的需要量。,5.5 筹资预测,百分比预测法。所谓销售百分比法就是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系
14、，按照销售额的增长情况来预测需要追加多少资金的方法。此法是以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法在西方国家颇为盛行。 该方法的基本思路是： 首先是假定资产、权益与销售收入之间存在稳定的百分比关系。 其次是根据预计的销售额和相应的百分比预计资产、权益。 再则是利用会计等式确定融资需求。 销售百分比法的计算一般有两种方法: 根据预计的销售总额确定融资需求 根据预计的销售增加量确定融资需求,一、根据销售总额确定融资需求,基本步骤如下： 根据历史数据确定销售百分比 预测销售额 计算预计销售额下的资产和负债及留存收益增加额 计算外部融资需求,二、根据销售增加量确定融资需求,外部融资需求=资产增加一负债增加一留存收益增加,【实训一 】,作业,