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1、page1,第四章 会计凭证,主要内容,第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的传递,page2,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念,是指财务会计工作中用以记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据 。,二、填制与审核会计凭证的作用,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,（一）提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量；,（二）明确各部门和相关人员的经济责任；,（三）监督经济活动，控制经济活动有序运行。,page3,三、会计凭证的种类：按照其用途和填制程序分类,记账
2、凭证,原始凭证,单据；是编制记账凭证的基础,会计人员根据原始凭证编制的，登记有会计分录的凭证,page4,第二节 原始凭证,一、原始凭证的种类,原始凭证的概念 是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料，是编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书面证明。,种类,（1）自制原始凭证和外来原始凭证按照来源不同,（2）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同,（4）通知凭证、执行凭证和计算凭证用途不同,（3）通用凭证和专用凭证格式不同,page5,增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 购货名
3、 称 纳税人登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%) 税额: 发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写) _ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人： 开票单位（未盖章无效）：,第二节 原始凭证,page6,领 料 单 领料部门: 领料编号: 领料用途: 年 月 日 发料仓库: 材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注 合计 发料人: 审批人: 领料人: 记帐:,第二节 原始凭证,page7,限额领料单 领料部门： 领料编号： 领料用途： 年 月 日 发
4、料仓库： 材料材料材料名称计量领用实际单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余 ,第二节 原始凭证,page8,发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门 ,第二节 原始凭证,page9,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称 2、接受凭证单位
5、的名称 3、填制凭证的日期和凭证编号 4、经济业务的内容：品名、数量、计量单位、单价和金额等内容 5、填制凭证单位的名称或填制人姓名 6、经办人员的签名或盖章 7.数量、单价和金额,page10,第二节 原始凭证,(二)、原始凭证的填制 1、合法合规 2、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以确保其真实可靠。 3、内容齐全、手续完备 项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连续编号等 4、书写清楚、工整规范 5、连续编号、及时编制,page11,第二节 原始凭证,三、原始凭证的审核,1、真实性审核 2、合法性审核 3、完整性审核 4、正确性审核 5、及时性审核 原始凭证
6、有错误的，可以重开或更正，金额错误必重开,page12,第三节 记账凭证,分类,（1）通用凭证和专用凭证用途不同,一、记账凭证的种类,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。（注意和原始凭证的差别）,专用凭证：其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证业务内容不同 通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。,page13,第三节 记账凭证,（2）单式记账凭证和复式记账凭证填制的方式不同 （3）分录记账凭证和汇总记账凭证填制依据和记录内容不同,收款凭证：是用于现金、银行存款收入业务的
7、记账凭证 付款凭证：是用于现金、银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证：是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。 对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证,page14,收款凭证 借方科目： 年 月 日 收字第 号 贷 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page15,付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 借 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page16
8、,转账凭证 年 月 日 转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page17,记 账 凭 证 付字第 8 号 2003年 8月 5日 附原始凭证 2 张 会计 记账 出纳 复核 制单,第三节 记账凭证,page18,第三节 记账凭证,二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称 2、填制记账凭证的日期和编号 3、经济业务的内容摘要 4、账户（包括一级、二级或明细账户）名称、记账方向和金额 5、记账标记 6、所附原始凭证的张数和其他有关资料； 7、会计
9、主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖章。 8、涉及资金收付的还要有出纳签章。,page19,第三节 记账凭证,（二）、记账凭证的填制 1、填制日期正确 2、摘要简明扼要 3、会计科目正确 4、编号连续 5、要标明附件 6、签字盖章正确完整,page20,第三节 记账凭证,三、记账凭证的审核,1、对记账凭证所附原始凭证进行审核真实性、合法性,3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核正确性 4、金额计算是否正确 5、书写是否清楚,2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核完整性,page21,第四节 会计凭证的传递,一、会计凭证的传递,（一）会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起
10、到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,page22,第四节 会计凭证的传递,（二）会计凭证传递的组织工作 1、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路线 2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。 3、传递手续。建立严密的传递手续,page23,第四节 会计凭证的传递,二、会计凭证的保管,会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。,（一）装订成册。定期装订成册,（二）归档保管。凭证的装订和样式符合要求,（三）借阅。原始凭证不得外借,（四）销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管,永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册,定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册15年，现金、银行存款日记账25年。,