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1、企业所得税年度申报表填报 2014版年报,淮南市地方税务局所得税科,企业所得税申报表体系,国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告 国家税务总局公告2014年第63号 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其有关政策，现将国家税务总局修订后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明予以发布，自2015年1月1日施行，国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知（国税发2008101号）、国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税
2、申报表）的补充通知（国税函20081081号）、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）、国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2010148号）同时废止。 特此公告。 附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明 国家税务总局 2014年11月3日,为什么要进行修订报表？ 现有申报表2008年设计的，先出表，后出政策，严重不配套 纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大 税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求,以纳税人为主体，税会差异以纳税调
3、整方式计算应纳税所得额； 兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报表； 以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企双方税法遵从度；,修订思路,体现计算过程，减少纳税人填报风险 申报与备案相结合，减少纳税人资料报送 纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础,新申报表体系,企业所得税年度纳税申报表（A类）,1封面 1清单 41张表单,新申报表,包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表,一级附表包括： 1、收入明细表 2、支出明细表 3、事业单位、民
4、间非营利组织收入、支出明细表 4、期间费用明细表 5、纳税调整表 6、企业所得税弥补亏损明细表 7、税收优惠明细表 8、境外所得抵免计算表 9、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,索引表,封面及其填报,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）封面填报说明 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）（简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（简称纳税人）填报。有关项目填报说明如下： 1.“税款所属期间”： 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日； 纳税人年度中间开业的，填报: 实际生产经营之日至当年12月31日； 纳税人年度中间发生合并、分立、破产
5、、停业等情况的填报: 公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日； 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报: 实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之。,2.“纳税人识别号”： 填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”： 填报税务登记证所载纳税人的全称。 4.“填报日期”： 填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。,企业基础信息表，重要,纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。 申报类型分“正常申报”、“更正申报
6、”和“补充申报” 除表头外，主要包括三部分 基本信息 主要会计政策和估计 企业主要股东及对外投资情况,正常申报： 申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；,更正申报： 申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；,补充申报： 申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而 更改申报为“补充申报”。 纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。,“101汇总纳税企业” 根据情况单选。跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010； 纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机
7、构”； 其他纳税人选择“否”。 “102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。该行填写的是注册资本非实收资本。,“103所属行业明细代码”：根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。如: 所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行； 所属行业代码为06*至50*，小型微利企业优惠判断为工业企业； 所属行业代码为66*的银行业，67*的证券和资本投资，68*的保险业，填报表金融企业收入明细表 (A101020）、 金融企业支出明细表 (A102020）。 必填项，通常取
8、自征管信息系统登记信息，含代码和代码名称。,“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 “105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 财税200969 104和105为必填项，自行填写，不符合小型微利企业优惠不能享受(不允许填报小型微利企业优惠）；,“107从事国家非限制和禁止行业”：纳税人从事国家非限制和禁
9、止行业，选择“是”，其他选择“否”。,年度纳税申报主表,主表逻辑关系 在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异） ，通过纳税调整项目明细表(A104000）集中填报。 主表结构 包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分,主表结构,第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。 利润总额计算捐赠的基数,主表利润总额计算,填报项目与企业会计准则利润表基本相同,旧版,新版,新版17行税基计算过程的减免 20行税基计算结果的减免如农林牧渔业、公共基
10、础设施所得减免等 21行税基计算结果的减免符合条件的股权投资,应纳税所得额计算的变化,应纳所得税额的计算,26行：税额优惠含税率优惠如小型微利企业低税率优惠、高新技术企业低税率优惠等。 27行：购买专用设备抵免的所得税,优惠事项的填报,新申报表，11张优惠明细表 免税、减计收入及加计扣除，A107010表 主表第17行 所得减免，A107020表 主表第20行 抵扣应纳税所得额，A107030表 主表第21行 减免所得税，A107040表 主表第26行 抵免所得税，A107050表 主表第27行 11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 加速折旧作为税会差异调整,第3、16、18、22行根据附表内容
11、填列,1、被投资企业作出利润分配（或转股）决定 2、撤回或减少投资 3、被投资企业清算分回,A107041，高新技术企业优惠情况统计表 注意第8行“本年企业总收入”的说明，为税法第6条规定的收入总额 其他指标设计时参照了高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引的要求,60%,30%,10%,A107041高新技术企业优惠情况及明细表,只用来处理税法与会计差异的调整，优惠另算（加速折旧除外） 除资产折旧、摊销（A105080表）、资产损失（A105090表）外，有税会差异的填，没差异不填 调增金额、调减金额，转入主表15、16 有附表的根据附表分析填报 纳税调整主表1张 1级纳税调
12、整明细表12张 2级纳税调整明细附表2张,纳税调整明细表,税前扣除受比例限制 财险15%，人身保险10% 一般企业按合同金额的5% 电信企业特定业务按年收入的5%,新增：第23行佣金与手续费,支付对象合法经营资格中介服务机构或个人 银行转账方式,填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况 会计上预提时扣，实际发生时冲预提 税收上预提不允许扣，实际发生时可以扣,新增：第26行跨期扣除项目,职工工资薪酬的调整,合理的工资薪金支出可以扣除 合理的标准，按国税函20093号文规定执行 要求企业实际发放 包括上市公司的股权激励 按规定缴纳的五险一金，准予扣除 为全体员工缴纳的补充
13、养老、补充医疗，不超过工资总额5的部分，准予扣除 工会经费、职工福利费、教育经费，限额扣除 为特殊工种支付的人身安全保险费，准予扣除 合理的劳动保护支出，准予扣除,增加了专门A105050表 第13行第5列转A105000表第14行调整,工资薪金 差异：1会计上预提与税收上实际发放的调整 2国有企业超政府限额部分调整 3股权激励等待期与行权日之间的调整,职工福利费 税收规定扣除率，填报14%,职工福利费 税收规定扣除率，填报14% 第1列，填会计上确认的福利费支出； 第4列，填写下列两者孰小值 1、按税法规定允许税前扣除的金额 2、本表第1行第4列14 第1-4列为纳税调整额。,加上企业将货物
14、、财产、劳务用于职工福利的调整,下列支出是在会计正确核算的基础上，再通过本表调整 职工教育经费支出； 工会经费支出； 补充养老保险； 补充医疗保险；,如果会计未正确核算，比如将商业保险误计入补充保险，误计入的商业保险不能填在第1列“帐载金额”内,职工教育经费 分全额扣除和限额扣除两部分 全额扣除部分，不结转 限额扣除部分，超限额部分可无限期结转 2.5%； 8% 工会经费及其他,资产损失税前扣除及纳税调整,政策规定,准予税前扣除的资产损失，会计上必须已做损失处理 实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失 实际资产损失在实际发生年度扣除； 法定资产损失：企业虽未实际处置
15、、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失 法定资产损失在提交证据资料证明符合条件的年度扣除。 资产损失扣除必须先申报，未申报不得扣除,清单申报（填A105090表相应行） 可按会计核算科目汇总，然后将汇总清单报税务机关，有关资料留存备查 商业零售企业清单申报范围，2014年3号 专项申报（填A105091表转A105090表对应行） 应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,房地产开发企业特定业务纳税调整的填报,企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并
16、计算此前销售收入的实际毛利额， 原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 会计上如已计入当期损益，无差异不需调整 会计上若未计入当期损益，则形成时间性差异,表样,该数据转入纳税调整明细表第39行第2列,申报表填写说明 关于预计利润,原申报表 当年未完工调增，当年完工调减 未考虑营业税金及附加的调整 新申报表 调增额=当年未完工-当年完工 考虑了营业税金及附加的调整,针对销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的企业,房地产开发企业填报举例1 销售未完工产品的营业税金
17、及附加已计入当期损益,房地产开发公司（假设预计毛利率15） 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。,销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目,2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。,
18、2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工，,销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加”科目。 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。,房地产开发企业填报举例2 销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益,2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。,2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。,谢谢大家!,