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1、第三章 复式记账 本章重点 借贷记账法 授课方式 面授讨论 课时安排 3学时 特别要求 要求学生熟 记会计科目 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 1 1 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 第一节 复式记账 一、记账方法 账户是解决经济业务的分类问题; 记账方法是指记录经济业务的一 种规则; 记账方法:单式记账法 复式记账法 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 2 2 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 (一)单式记账法 经济业务发生后,只在一个账户中 加以
2、记录的一种记账方法; 缺点:不能反映经济业务的来龙去 脉,不便检查账户记录的正确性。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 3 3 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 (二)复式记账 1.含义:经济业务发生后,以相等的 金额同时在相互联系的两个或两个以 上的账户中记录的记账方法; 2.特点: 1)对每一经济业务,都在两个或两 个以上相互关联的账户中进行记录; 2)对每一经济业务,以相等的金额 在有关账户中进行记录。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 4 4 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理
3、 第三章第三章 复式记账复式记账 3.优点: 可全面、系统反映经济活动过程 能全面、清晰地反映出经济业务的 来龙去脉, 便于核对账户记录,进行试算平衡, 以检查账户记录是否正确。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 5 5 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 第二节 借贷记账法 借贷记账法:是以“借”“贷” 和为 记账符号的一种复式记账法。 -产生于12世纪的意大利； -20世纪初从日本传入我国； -目前为我国法定记账方法。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 6 6 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课
4、程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 (一)记账符号: -以“借”和“贷”为记账符号,当作账 户的左、右方; -借贷已失去了原有的含义,纯粹 是个符号; -表示增加还是减少取决于账户 的性质和结构。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 7 7 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 “借” “贷”符号与账户的关系 账户 符号 内容 资产 类 负债 类 所有 者权 益类 成本 类 损 收入 类 益类 费用 支出 借 贷 余额借方贷方贷方借方 或0 00 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 8 8 温州大学省级精品课
5、程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 备注:a. “”、“”分别表示“增加” 和“减少”； b.资产类中的“坏账准备”等八 项准备、“累计折旧”等账户虽属资产 类,但使用方法同“负债”; c.“待处理财产损溢”视具体情 况而定。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋 9 9 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （二）记账规则: “有借必有贷，借贷必相等”. 表现为四种类型： （1）资产与权益同时增加,总额增加, 等式不变； （2）资产与权益同时减少,总额减少, 等式不变； 2006.08 2
6、006.08 刘建勋刘建勋1010 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （3）资产内部有增有减,总额不变, 等式不变； （4）权益内部有增有减,总额不变, 等式不变。 注：权益包括债权人权益（负债） 和所有者权益 即，资产=负债+所有者权益 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1111 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （三）账户结构 在借贷记账法下,账户的左方称 借方,右方称贷方,是借方记录增加 还是贷方记录增加取决于账户所反 映的经济内容。 1.“丁”字账 借 贷
7、2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1212 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 借方 资产类 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1313 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 借方 权益类 （负债） 贷方 初余额期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1414 温州大学省级精品课程会计学
8、原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 上述账户的内部关系： -资产类账户期末余额=期初余额+本 期借方发生额-本期贷方发生额 -权益类账户期末余额=期初余额+本 期贷方发生额-本期借方发生额 注:费用(成本)类账户结构与资产类 账户相同,收入(利润)类账户结构与权 益类账户相同。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1515 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 2.账户的对应关系及对应账户 有关账户之间都会形成应借、应贷 的相互关系,这种关系叫做账户的对应 关系; 发生对应关系的账户叫对应账户。 2
9、006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1616 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 3.会计分录 -会计分录,就是标明某项经济业务 应借、应贷账户及金额的记录。 -会计分录分类： （1）简单会计分录:一借一贷； （2）复合会计分录:一借多贷,多借一 贷,多借多贷。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1717 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 关注:为保持账户对应关系,不得把 不同类型的经济业务合并在一起编制 多借多贷的会计分录。 -编制会计分录的步骤： （找名字定
10、方向算金额） （1）一项业务发生后,首先分析这项 业务涉及的会计要素是什么？是增加, 还是减少？ 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1818 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （2）根据第一步分析来确定应记账 户的方向,应借还是应贷; （3）根据会计科目表,确定记入哪个 账户的借方或贷方; （4）检查分录中应借、应借科目是 否正确;借贷方金额是否相等,有无错误. 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋1919 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 4、举例说明 【
11、例1】2001年4月20日光学公司从 银行提取现金4,800元.(简单会计分录) 借:现金 4,800 贷:银行存款 4,800 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2020 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 【例2】2001年4月23日光学有限公 司归还树人集团货款117,000元,其中 115,000元用银行存款支付,用现金支 付2,000元。(复合会计分录) 借:应付账款树人集团117,000 贷:银行存款 115,000 现金 2,000 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2121 温州大学省级精品课程会计学
12、原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 四、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡 试算平衡,是指根据资产与权益的恒 等关系以及借贷记账法的记账规则,检 查所有账户记录是否正确的过程. - 发生额试算平衡法 -余额试算平衡法 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2222 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 1.发生额试算平衡法 根据本期所有账户借方发生额合计 与贷方发生额合计的恒等关系,检验本 期发生额记录是否正确的方法. 全部账户本期借方发生额合计=全 部账户本期贷方发生额合计 2006.08 200
13、6.08 刘建勋刘建勋2323 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 2.余额试算平衡法 根据本期所有账户借方余额合计 与贷方余额合计的恒等关系,检验记 录是否正确的方法. -期初余额平衡 -期末余额平衡两类. “资产负债所有者权益” 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2424 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （1）全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计 （2）全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方期末余额合计 举例说明（略） 2006.08 20
14、06.08 刘建勋刘建勋2525 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （二）编制试算平衡表注意的事项： 1.必须保证所有账户的余额均已记 入试算表; 2.如果本试算表借贷不相等,肯定账 户记录有错误,查找到平衡; 3.即便实现三栏平衡，也不能说记 录绝对正确,因为有些错误并不影响 借贷双方的平衡关系： 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2626 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账 （1）漏记某项业务,将使本期借贷发 生等额减少,借贷仍然平衡; （2）重记某项业务,将使本期借贷发 生等额虚增,借贷仍然平衡； （3）某项业务记错账户,借贷仍平衡; （4）颠倒了记账方向,借贷仍然平衡; （5）借方或贷方发生额中,偶然一多 一少并相互抵销,借贷仍平衡等。 2006.08 2006.08 刘建勋刘建勋2727 温州大学省级精品课程会计学原理温州大学省级精品课程会计学原理 第三章第三章 复式记账复式记账