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2、tp:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表基础,资产负债表 损益表/利润表 现金流量表 利润分配表,注意 资产=负债+股东权益 现金流比利润更重要,会计信息与企业经营活动的关系怎样？ 财务报表分析能帮助我们做什么？ 报表分析要分析什么？ 报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,企业环境 政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 供应商 客户 竞争对手,企业活动 经营活动 投资活动 融资活动,企业战略 业务范围： 多元化经营 专业化经营 竞争定位： 成本领先 差异化 关键致胜因素与风险,会计环境 资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法
3、规 税法 独立审计 处理会计争端的法律 体系,财务会计系统 对企业活动的 经济结果进行 计量编制报表,会计战略 会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择,会计产品 外部报表 内部报表 补充资料 其它资料,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构 关系 资产=负债+股东权益 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策,资产负债表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，
4、网遍财会政策！,资产负债表结构,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债表反映的财务管理内容 -1,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债表反映的财务管理内容 -2,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,损益表（利润表）,功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,损益表的结构,淘税网http:/
5、 淘尽税海精华，网遍财会政策！,税后净利润的计算,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,损益表反映的财务管理内容,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,现金流量表,功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,现 金 流 量 表 结 构,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,各类现金流入和流出,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会
6、政策！,现金流量表反映的财务管理内容,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,利润分配表的结构,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,利润分配表所反映的财务管理内容,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,三张主要财务报表之间的勾稽关系,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务分析的基本方法,经营战略分析 会计处理分析 财务技术分析 前景预测分析,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,会计处理分析,财务技术分析,经营战略分析,前景预测分析,找问题促管理；商业应用;提升企业价值,企业战略与经营管理,会计记帐与财务系统,财务信息与管理信息,
7、前景预测,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,交流内容,1、怎样看懂资产负债表 2、怎样看懂利润表 3、怎样看懂现金流量表 4、电厂有关附表简介 5、财务报表分析简介 6、财务报表给我们的启示,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,导入知识,小故事引发的思考 什么是会计 什么是财务报表 我们常用的财务报表有哪些,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,会计与我们的生活,张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话 夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有12000元，比去年的15000跌了不少。 妻：老公，最近银行利息上调了0.25%
8、，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是12万元，公司领导压力很大 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要20万元，估计需要老妈支援点 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！ 夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了 。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！
9、,会 计,零星计算为“计”， 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财 务 报 表,明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表 秋后算帐；企业的面子 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表体系,反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表,三大活动 三大报表,-3-,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,1、资产
10、负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（1）资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（2）资产负债表的结构和形式,表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。 表体：资产负债表具体内容 脚注：对报表补充说明 结构形式：报告式、帐户式,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债表结构,淘税网http:
11、/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（4）资产负债表阅读,资产分为：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资 产,资 产： 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,流 动 资 产,流动资产企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。 现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的钱,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个
12、都不能少”。 应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,固 定 资 产,固定资产 企业的硬件 固定资产折旧 给固定资产买份养老保险 固定资产的改良 医疗保险 固定资产的处置 旧的不去，新的不来。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,无 形 资 产,无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,负 债,负债： 是指过去的交易或事项形成的现时的义
13、务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债分为： 流动负债 长期负债,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,风水轮流转，我也欠人钱企业负债 通融才能融通短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家应付工资及福利,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,“税税”平安应交税金 不怕一万，就怕万一或有负债 举债经营可不是赌博长期负债 国有企业的“国库券”公司债券,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。 所有者权益分为： 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润,所有者
14、权益,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,所 有 者 权 益,老板权益的支点所有者权益的构成 我和投资有个约会实收资本 天上掉下个大馅饼资本公积 厚积才能薄发盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁股份公司股东,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,2、损益表（利润表）,反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。 理论依据：“收入-费用=损益”。 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（1）利润表提供的信息,反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势,淘税网
15、http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（2）利润表的结构和形式,表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等 表体：损益表具体项目 结构形式： 单步式损益表 多步式损益表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,利润表基本结构,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”成本费用 “无心插柳柳成荫”利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（4）净利润的计算过程,净利润=利润总额-所得税 利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营
16、业外收支净额 主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用 销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（5）损益表的阅读,表达公司在一定期间的经营成果。 赚了多少？赔了多少？ 成本多少？费用多少？ 毛利多少？上交税金多少？,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,3、现金流量表,反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 理论依据： 现金净流量=现金流入现金流出 动态报表，期间性报表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（1）现金流量表提供的信
17、息,反映净收益与现金余额的关系 预测未来现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利息、股利及到期债务 能力 表明公司生产性资产组合的变化情况,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（2）现金流量表的结构和形式,表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。 表体：现金流量表具体项目。 结构形式： 直接法 间接法,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,现金流量 表结构,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（4）现金流量表的阅读,反映公司净收益的质量 反映公司运营现金的能力 反映公司的偿债能力 反映公司未来支付股利的能力 现金流量表起着利润表和资
18、产负债表 之间的纽带和桥梁作用,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（5）三大主表之间的相互关系,损益表,利润分配表,资产负债表,现金流量表,期初 期间 期末,资产负债表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,4、电厂常用附表,产品成本表 技术经济指标表 管理费用财务费用表 三电表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,总 结,通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。 通过阅读损益表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力
19、和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表分析,企业的健康证明资产负债表分析 企业的真功夫损益表分析 一表“人财”现金流量表分析,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务分析基本方法,趋势分析法 比率分析法 因素分析法 差额分析法,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,趋势分析法,趋势分析法： 趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 1、分析引起变化
20、的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,趋势分析法,一、重要财务指标的比较。 重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。 1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。 2、环比动态比率=分析期数值/前期数值,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,趋势分析法,二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 1、资产负债表比较 2
21、、利润表比较 3、现金流量表比较,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,趋势分析法,三、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为100%，再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。 1、纵向比较 2、横向比较,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,比率分析法,比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。 1、构成比率=组成部分数值/总体数值 2、效率比率：反映投入产出关系 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。,
22、淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产结构分析 资本结构分析 盈利结构分析,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,比率分析法,同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。 偿债能力分析 获利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,短期偿债能力分析,流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2：1 *行业不同比率有差异 *流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之越弱，比率高也存在问题。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,速动比率=（流动资产-存货）/流
23、动负债 * 经验比率为1：1 * 扣除原因： 1、存货变现能力差 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 3、部分存货可能已作抵押品 4、存货估价与市价有差异。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,保守速动比率= （现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负债 *用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿债能力。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,应收帐款周转率= 销售收入/平均应收帐款余额 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率 *周转率越高，越好，周转天数越 短越好 *季节性经营 *大量分期付款销售 *大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动,淘税网http:/ 淘尽税
24、海精华，网遍财会政策！,长期偿债能力分析,已获利息倍数 = 息税前利润/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 *表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。 *利息费用包括资本化利息部分,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债率 = 负债总额/资产总额 100% *反映偿还债务的保障程度。 *债权人认为比率越高偿债能力越差。 *如果全部资本的利润率利息率时，会产生财务杠杆放大效应，带来额外回报。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资本负债率（产权比率）= 负债总额/权益总额 1、反映公司偿还长期债务的能力 2、反映公司资本结构的稳健程
25、度 3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,固定资产对股东权益比率 = 固定资产总额/股东权益总额 *衡量自有资本中有多少用于固定资产投资 *比率100%时，说明企业将全部自有资本用于固定资产投资外，还有部分用于流动资产投资 *比率=2/3为理想比率,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,获利能力分析,销售毛利率 =（销售收入-销售成本）/销售收入100% *表示1元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 *反映公司定价基础,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,销售净利润率= 净利润/销售
26、收入100% *反映1元销售收入带来多少利润 *对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说，这一比率应用价值不大,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,净资产收益率 = 净利润/平均净资产100% *反映上市公司盈利能力的重要指标 *该比率连续三年平均达10%，且任何一年不低于6%，可获配股资格。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,成本费用利润率 = 利润总额 /成本费用总额100% *反映1元成本费用支出所能带来的利润总额。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,经营效率分析,总资产周转率 =销售收入/总资产平均余额 *周转次数越多 周转速度越快 利
27、用效果越好 销售能力越强,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,固定资产周转率 = 销售收入/ 固定资产净值 *比率越高，说明固定资产利用率越高，管理水平越好,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,流动资产周转率 =销售收入/ 流动资产平均余额 *周转次数越快,公司偿债能力越强. *周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力.,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,存货周转率 = 销售成本/平均存货 *周转率较高， 周转天数越短， 存货占用越低， 流动性越强， 管理水平越高， 短期偿债能力， 盈利能力就越强。,淘税网http:/
28、淘尽税海精华，网遍财会政策！,发展能力分析,1、销售（营业）增长率= 本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*100% 2、资本积累率= 本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,上市公司指标,每股收益 = （ 净利润/总股本）100% *衡量上市公司盈利能力的重要财务指标，反映公司整体的盈利水平。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,市盈率 = 每股市价/每股收益（去年） *反映了投资者对每元净利润所愿支付的价格，用来估计股票的投资报酬和风险。 *市盈率越高，表明市场对公司未来越看好。 *国际标准为25倍左右。,
29、淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,股利支付率 = 每股股利/每股收益 *反映投资者从每股的全部盈余中分到手的现金股利为多少。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,每股净资产 = 年末净资产/总股本 *反映每股所代表的净资产。 *该比率若低于1，表明每股净资产已跌破面值，将被特别处理（ST）。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,市净率 = 每股市价/每股净资产 *反映市场对公司资产质量的评价。 *市净率越高，公司资产质量越好。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,3.现金流量分析,偿债能力比率 现金比率 = 现金余额 /流动负债,淘税网
30、http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,经营净现金比率 1、经营净现金比率（短期债务） = 经营活动净流量/流动负债 2、经营净现金比率(长期债务) = 经营活动净流量/ 总负债,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,每股经营活动净现金流量 = 经营活动净现金流量/总股本 经营净现金流量对现金股利的保障程度 = 经营活动现金净流量 /现金股利,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心 资金管理以现金流量为中心,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,总结:,销售收入 销售成本 净利润 - +期间费用 总资产
31、销售利润率 全部成本 +利息费用 收益率 销售收入 +其它支出 +所得税 销售收入 净资产 资产周转率 流动资产 收益率 资产总额 对外投资 固定资产 权益乘数 资产总额 无形资产 其它资产 所有者权益 1/（1负债比率） 杜邦分析系统,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,总结：,持续增长比率,资本收益率,红利支付,财 务 杠 杆,资 金 周 转 率,销售利润率,产品销售收入和销售成本 毛利/销售收入 销售和行政管理 费用/销售收入 研究开发和销售收入 营业利润/销售收入 非营业性损益/销售收入 税前利润/销售收入 税费/销售收入,流动资产周转率 固定资产周转率 总资产周转率 应
32、收帐款周转率 存货周转率 应付帐款周转率,流动比率 速动比率 保守速动比率 产权比率 已获利息倍数 资产负债率,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,总结：,投产期 成长期 成熟期 衰退期 营业利润 亏损 盈利 亏损 投资 少量流出 大量流出 少量流出 净流入 投资报酬率 投产期 成长期 成熟期 衰退期,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表给我们的启示,现代人必须具备一定的理财知识 财务报表是打开理财知识宝库的金钥匙 你不理财，财不理你 财务会计与我们的生活息息相关 管理人员应该看懂财务报表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,交流与测验,我们通
33、过上面的介绍，可以基本了解以下的概念： 资产，流动资产、固定资产、无形资产 负债，流动负债、长期负债 所有者权益，股本、资本公积、未分配利润 收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投资收益 成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出 利润，所得税,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,对一个人来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,对一个家庭来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会
34、政策！,对一个企业来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,对一个国家来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,对一个社会来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,对人类来说,什么是资产 什么是负债 什么是所有者权益 什么是收入 什么是成本费用 什么是利润,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,总结
35、,今天，通过交流，我们应基本了解： 财务会计的作用 财务的一些基本概念 财务报表的简单常识 财务与我们的生活,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表的阅读与分析,西南财经大学会计学院 余海宗,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,目录,一、财务报告的构成 二、关联交易分析 三、变更会计政策的行为与动机分析 四、会计报表的粉饰与识别 五、造假常用手法分析 六、中期报表阅读与分析 七、财务分析 八、年报的阅读,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,一、财务报告的构成,阅读与分析的基础,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（一）财务报表,1.
36、资产负债表 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 （1）格式 根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； 资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债表,（2）反映的信息 总资产 流动资产 货币资金：现金、存款、票据等 特点：流动性强、变化幅度大 作用：反映资金支付、周转能力的大小 短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险资产。 应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。,淘税网http:/ 淘尽
37、税海精华，网遍财会政策！,资产负债表,存货：产品、原材料等。 长期投资 目的：主要不是获得投资收益，而是经营多元化；控制；积累资金 固定资产：厂房设备等 在建工程：未完工程项目的实际成本 无形资产 负债 流动负债 长期负债,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,资产负债表,所有者权益 盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。 用途：转增资本、弥补亏损等 公益金用于集体福利 未分配利润 资产负债表的附表 （1）资产减值准备明细表 （2）股东（所有者）权益增减变动表 （3）应交增值税明细表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,2.利润表,反映企业一定期间（年、月
38、）生产经营成果的会计报表。 （1）格式 （2）附表 分部报告（地区分部报告和业务分部报告） 判断纳入分部报告的标准10% 必须满足的标准75% 最多10个 免除标准90% 利润分配表,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,3.现金流量表,（1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入和流出和净流量。 （2）编制基础 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 （3）现金流量表的格式,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（二）附注,会计报表附注至少应当包括下列内容： 不符合会计核算基本前提的说明
39、； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明；,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（二）附注,企业合并、分立的说明； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,（三）财务情况说明书书,财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 返回,淘税网http:
40、/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,财务报表的阅读与分析,二、关联交易分析,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,关联交易的涵义,关联方：在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，它们之间则被视为关联方。 1.控制母公司和子公司 2.共同控制合营企业 3.重大影响联营企业 关联方交易：在关联方之间转移资源或义务的事项而不论是否收取价款。,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,关联交易的目的,节约交易费用 调整利润 降低税负 粉饰业绩,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,上市公司关联交易的特征,双方地位实际上不平等 交易具有特殊目的 交易具有隐蔽性,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,关联交易的主要类型,资产交易：包括实物资产的买卖、股权转让、公司转让 资金融通：包括向关联方贷款、收取资金占用费或不收取资金占用费、代垫款项、转嫁费用 接受及提供担保、代理。 购销：商品、其他资产、提供或接受劳务。 其他：管理方面的合同、许可协议、关键管理人员报酬、研究开发项目的转移等,淘税网http:/ 淘尽税海精华，网遍财会政策！,关联交易需要注意的几个问题,关联交易关注的焦点：交易价格的公允性 关联交易的核心：充分披露关联交