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1、中级财务会计课件 第十一章 (2),课程主讲：王莲君 课件制作:王莲君,湖北大学知行学院,人生哲理故事-小蚂蚁,泰墨兰常常向他的朋友讲述说他年轻时的一段往事: “有一次我被仇敌追杀,不得不躲到一间破屋中,我独自在里头孤坐了大半天,那时万念惧灰,心想不再干什么事业了. 而在失望中,我看到有一只小蚂蚁,拖着一颗比自己身体大好几倍的谷粒,努力向墙头爬去.它掉下来好几次,每次都从头再爬,奋勇向上,它每掉下来一次,我就数一下,数到69下,它一直不气馁.经过70次失败,它终于神奇地爬到了墙顶.这件事使我想了又想,得到了很大的教益,以至终身不忘. 感悟:做什么事,要想成功,都必须有 小蚂蚁的这种坚持不懈的精
2、神,命运就是 这样,你越顽强,它越受你主宰;你越软弱 你越受它主宰. 行动决定命运, 从现在做起,从我做起吧,【课题】利润及利润分配的核算,【教学重点】 1.本年利润的结转方法 2.本年利润形成及结转的账务处理 3.企业所得税的账务处理方法。 【教学难点】 1.企业所得税的核算 2.利润分配的核算 【教学目的及要求】 通过教学，要求同学们熟练掌握利润及其分配 的核算方法，树立依法纳税的法律意识。 【教学方法】 1.讲授法 2.多媒体演示法 3.互动交流法 4.案例分析法,湖北大学知行学院 中级财务会计 王莲君,3利润及其分配的核算,一、利润的构成P351 结合P386表13-2理解 【利润】是
3、指企业一定期间的经营成果,即企业一定收益超过相应损耗的余额，包括营业利润、利润总额和净利润。 （一）利润总额营业利润营业外收入营业外支出 （二）营业利润利润净额（）公允价值变动损益+投资净收益 式中：利润净额=营业收入营业成本营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 式中：营业外收入(P351) 营业外支出(P352) （三）净利润利润总额所得税费用 举例看构成（多步骤）： P386【表13-2】,营业收入-营业成本 =营业毛利,应纳税所得额 *所得税率,二、利润总额的核算,（一）本年利润的结转 P3
4、53【例30】 【例34】,1、账结（法）利润 （月结利润） 2.表结法 P354 见下章 借 本年利润 贷 期末结转 期末结转 各项成本 各项收入 341300 370400 29100 利润总额 所得税7275 净利：21825 参见【例34】（P364）纳税调整金额为0 则：纳税所得额=29100(元） 应纳所得税=2910025%=7275（元）；净利润=29100-7275=21825（元）,会计利润,借：所得税费用-当期所得税费用 7275 贷：应交税费应交所得税 7275 借：本年利润 7275 贷：所得税费用-当期所得税费用 7275,注：按月计缴所得税 举例【例34】,利润总
5、额,三、净利润的计算与核算（P355） 难点：所得税会计 会计）,净利润=利润总额-所得税 1、企业应交所得税纳税所得所得税税率 利润总额 式中：应纳税所得额利润总额纳税调整项目金额（P355 ) 纳税调整项目分为： （1）永久性差异：是指会计准则和税法对收入、费用等会计项目的确认范围不同所产生的差异（共10种情况P355-357）。如：国库券利息收人、罚金和罚款等。 （2）暂时性差异：是指企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （8种情况P357-359),运用“应付税款法” P359。 P360【例31】重点掌握.,采用资产负债表 债务法P355,永久性差异核算举例=所得税核算,
6、利润总额,应 纳 税,（5）结转“所得税费用： 借：本年利润 20000 贷：所得税费用-当期所得税费用 20000,P360 【例31】,应付 税款 法 举例。,暂时性差异 运用“资产负债表债务法”处理,【暂时性差异】：是指企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 具体有8个方面的内容（P357-359) 【负债的计税基础】 P353 【资产的计税基础】 P356【例32】 应纳税暂时性差异 P353【例33】 可抵扣暂时性差异（企业自行弥补亏损）,是指按税法规定计算应纳所得 税时归属于资产或负债的项目。,运用 “资产负债表 债务法” P359倒7行,暂时性差异举例,资产的账面价值小
7、于 计税基础，确认为 递延所得税资产。,折旧先多提 后少提,【举例】,递延所得税资产,53,所得税费用递延所得税费用3万元,应交税费是均衡的： 每年53万。,53,递延所得税费用2万,（三）所得税核算及交纳 P364（实务操作）,1、交纳方法： （1）按年计算、分月或者分季预缴。（2）据实计缴【例34】 注：年终清算将会计利润调整为纳税所得（即：应缴所得税额）实际上缴与应交之间的差额，多退少补。 2、实务举例：结合【例31】 P364-365 1.预缴 【例34】 按月预交分三步 2.清算 【例35】 3.结转 【例35】 【例35】 作：“少补”处理。,全年清算，多退少补,全年预交：1975
8、0元 全年应交：20000元 补交： 250元,250元,净利润=利润总额-所得税=79000-20000=59000（元）,1.结转“本年利润” 【例36】 净利润=利润总额-所得税 =79000-19750 =59250（元） 2.一般企业分配顺序： （1）提取法定公积金。 （2）提取任意盈余公积 （3）向投资者分配利润或股利,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付现金股利或利润,盈余公积补亏,未分配利润,四、利润分配的核算 P365,3.利润分配明细科目设置,4.利润分配核算,（1）年末将本年净利润结转至“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 P366【例36】 （2）当年
9、进行利润分配（注意科目设置） 借：利润分配提取法定盈余公积金（-） 【例37】 提取任意盈余公积 （-）【例38】 应付现金股利或利润（-） 【例39】 贷：盈余公积法定盈余公积 （） 任意盈余公积 （） 应付股利（或应付利润） （） 【例37.38.39】,股份制企业, 四、利润分配核算举例,1.结转本年利润科目（年结） P366【例36.37.38.39.】,2.计算净利润 3.将净利润结转至利润分配 借 本年利润 贷 借方 利润分配-未分配利润 贷方 期末结转 期末结转 已分配数 14000（上年结转） 各项成本 各项收入 5925 59250 301000 380000 75 745
10、79000 利润总额 3555 所得税19750 33770 59250 净利：59250 未分配利润 参加【例36】（P366）全年利润总额：79000元，所得税：19750元， 净利润=79000-19750=59250（元）,会计利润,借：所得税费用-当期所得税费用 19750 贷：应交税费应交所得税 19750 借：本年利润 19750 贷：所得税费用-当期所得税费用 19750,30670,4.利润分配核算汇总,任意盈余公积,任意盈余公积,任意盈余公积,【例36】,【例37】 【例38】,【例39】,【例41】,7.结转“利润分配”科目,P368,可供分配数,已分配数,未分配利润,结转冲销,利 润 表 编制单位：新华工贸有限公司 200年 12 月 31 日 单位：元,P386,2.表结（法）利润,课前互动测试：,判断题 1.营业收入=主营业外收入+其他业务收入 （） 2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （ ） 3.净利润=利润总额-所得税 （ ） 4.企业应交所得税=利润总额所得税税率 （）,课后小结：,1、理解利润的构成。 2、熟练的掌握账结利润的会计处理方法。 3、掌握所得税会计处理方法应付税款法。 4、了解所得税会计处理方法资产负债表债务法。 4、掌握企业利润分配的账务处理方法 课后练习： 独立作业（十一）,谢谢！,