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1、第十六章第十六章 国家预算理论与制度国家预算理论与制度 关于国家预算的几个概念 单式预算、复式预算 零基预算、增量预算 项目预算、行动预算、绩效预算 国民经济预算、充分就业预算 第一节 国家预算概念与功能 一、国家预算的概念 国家预算是指政府对财政收支的计划安排，是反 映政府财政收支总量和结构的一览表。其概念表述 为：经法定程序批准的，为实现国家职能所编制的 国家年度财政收支计划。国家预算是国家基本财政 收支计划。 1.国家预算涵盖整个财政活动的范围。 2.国家预算是以年度财政收支计划的形式存在的。 3.国家预算是具有法律效力的文件。 4.国家预算是政府调节经济的重要工具。 5.国家预算在综合
2、财政计划中占主导地位。 财政预算的产生和发展 现代财政预算制度最早出现于英国。 资本主义生产方式的出现是财政预算产 生的社会经济条件，也是财政预算产生 的根本原因。 加强财政管理是财政预算产生的另一个 动因。 财政活动的货币化，也是财政预算产生 的必要条件。 二、国家预算的原则 1.完整性。（包括全部财政收支） 2.统一性。（统一的预算科目、统一口径、 程序计算填列） 3.年度性。（预算收支起讫的有效期限，政府必须按 法定预算年度编制预算。有历年制和跨 年制两种） 4.可靠性。（依据充分、资料确实、不得假定或估算） 5.公开性。（预算及执行情况，必须采用一定的形式 公诸于众，并置于民众的监督之
3、下。） 6.法律性。 三、国家预算组成 国家预算 中央预算 地方预算 省、自治区、直辖市 设区的市（自治州） 县（不设区的市、自治县、市辖区） 乡（民族乡、镇） 国家预算 中央预算 地方预算 自治区总预算 直辖市总预算 省总预算 省本级预算 省辖市总预算 (自治州总预算 ） 市本级预算 区（县）总预算 本级 乡镇 预算 注意：国家预算从内容上分为总预算和单位预算，总预 算是在单位预算的基础上汇总编制的。 第二节 国家预算编制和执行 国家预算编制是预测、审查、汇总和批 准国家预算收支指标体系并进行综合平 衡的一个过程。 预测汇总审查批准 “ “ ” ” 预测 系数法 比例法 定额法 基数法 综合
4、法 一、编制预算的准备工作 对报告年度预算执行情况的预计和分析 整理已执行预算的收支数额（前三季度） 预计未执行月份可能完成的预算收支数额 汇总报告年度预算预计完成数额。 拟定计划年度预算收支控制指标 依据：国家政策、报告年度预算及变动规律、经济 和社会发展计划、预计可能出现的各种经济的社会 的变动因素、各地区、各部门提出的计划年度建议 数额。 拟定控制指标中央统一下达，作为各地区、部门编 制预算的重要依据 颁发编制国家预算草案的指示和规定 编制预算的方针和预算编制方法 各主要收支的具体要求 管理体制的调整和机动财力的安排 预算报送要求（保送程序、保送时间等） 修订国家预算收支科目和预算表格
5、修订预算科目（类、款、项、目） 修订预算表格 预算收支总表 预算支出明细表 基本数字表（行政事业单位规模、人员配备、 业务工作量） 二、国家预算收支测算方法 1.系 数 法 定义定义：利用两项不同性质而又有内在联 系的数值之间的比例关系，根据其中一 项，求另一项数值的方法。 运用运用：例如，利用国民经济各部门的经 济指标、事业指标与财政预算收支之间 存在客观联系进行预算收支预测。 系数= 一定时期预算收入或支出的增长速度 一定时期经济增长速度 计划年度预算收入 或支出的增长速度 = 有关经济的计 划增长速度 系数 2.比 例 法 定义定义：利用局部占全局的比例关系，根据 其中一项已知数值，计算
6、另一数值的方法 。 运用运用：例如，用单项收支测算总收支，或 以总收支测算单项收支 某单项收支占 总收支的比例 = 一定时期某单项收入或支出额 一定时期预算收入或支出总额 100% 计划年度预算总 收入或支出额 = 计划年度某项预算收入或支出数 某项收入或支出占总收入或支出的比例 3.定 额 法 定义定义:利用各项预算定额和有关经济、 事业指标，测算年度预算收支的一种方 法。 运用运用：利用预算定额（国家规定的收支 标准或实践中形成的标准）和有关经济 、事业计划指标测算预算收支数额。 计划年度某项预算 收入或支出数额 = 计划年度有关的经 济、事业发展指标 预算定额 4.基 数 法 定义定义（
7、亦称因素分析法）利用报告年度 预算收支的执行数或预计执行数作为基 数，并预测计划年度各种变化因素对预 算收支产生影响程度，来预测预算收支 的一种方法。 运用运用： 计划年度预 算收支数额 = 报告年度预 算收支数额 各种增 减因素 5.综 合 法 定义定义：综合利用系数法和基数法来测算 预算收支的一种方法。 运用运用： 计划年度预 算收支数额 = 计划年度有关的 经济、事业指标 系数 + 各种增 减因素 汇总 经过自下而上、自上而下的过程，逐级 汇编成国家预算草案。 审批 国家预算和中央预算由全国人大审批。 地方各级预算分别由本级人大审批。 预算的执行 执行任务 预算收支、预算平衡、预算监督
8、执行机关 国务院和地方各级人民政府（财政部及各级 财政部门是具体执行机构） 预算调整 预算追加追减；动用预备费；预算 划转；经费流用。 第三节 国家预算编制方式的改革 （一）单式预算 单式预算制是将政府的全部财政收支汇编在一个 统一的预算表之中。 其优点是： - 能从整体上反映年度内政府财政收支情况，便于 了解政府财政的全貌； - 完整性强，体现国库统一和会计统一的原则要求 ； - 便于立法机关的审议批准和社会公众对财政预算 的了解。 （二）复式预算 复式预算是把预算年度内的全部财政收支，按收入来源 和支出性质不同，分别编成两个或两上以上的预算。通 常包括经常预算和资本预算。 复式预算制的优点
9、有： 有利于优先保证国家经常性支出的需要，处理好积累 消费的关系。 有利于加强预算管理和监督，提高资金使用效益。 有利于控制投资规模，实现宏观调控。 有利于发挥国家财政信用的积极作用。 复式预算的主要缺点是： 把政府预算划分为不同的子预算，会给预算编制带 来一些困难。 我国实行复式预算的客观必然性 我国复式预算于1992年试行，1994年正式实行； 写入预算法（1995.1.1预算法实行）。 国家双重身份，双重职能，作为反映政府职能的国 家预算理应按政府的不同职能分别编列预算。 有利于按科学的顺序安排经常性支出和建设性支出 ，处理好积累与消费的关系。 有利于加强预算管理监督，提高财政资金的使用
10、效 益。 有利于控制基本建设投资规模，实现宏观调控。 有利于发挥财政信用的积极作用。 我国复式预算组成（示意） 经常性预算 收入支出 国防行政 事业费 非生产基建 抚恤救济 各项税收 （除专门 用于建设 的几种税 ） 余额 建设性预算 收入支出 生产性基建 挖潜改造 支援农业 还本付息 经常预算 的结余 专门用于 建设的税 收 余额 国库集中收付 一、国库集中收付制度 （一）国库集中收付 国库集中收付，是指政府将所有财政性 资金集中在国库或国库指定的代理行,所有 的财政支出均通过这一账户进行拨付。 （二）国库集中收付制度 国库集中收付制度，又称国库单一账户 制度，是建立、规范国库集中收付活动的
11、各 种法令、办法、制度的总称。 （三）国库集中收付制度的优点 1.有助于加大预算管理力度。 2.有助于提高预算管理效率。 3.有助于提高资金使用效果。 4.有利于防止腐败行为的滋生，加强廉政 建设。 （四）国库集中收付制度的主要内容 1.预算收入缴付者将各项收入直接缴入国库， 或经过其授权的代理银行清算将款项划入国库 。 2.财政部门在中央银行设立一个统一的银行账 户，各单位预算资金统一在该账户下设立的分 类账户集中管理； 3.预算资金不再拨付给各单位分散管理； 4.各预算单位可以根据自身需要，在批准的预 算项目和额度内由财政部门安排支出； 5.除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付 给商品提
12、供者。 第四节 预算外资金 预算外资金的性质 非集中性的财政资金。即指按国家财政制度规定不纳入国家 预算的、允许地方财政部门和行政事业单位自收自支的资金 。 预算外资金的内容 1993年以前包括四大类： 地方财政部门管理的预算外资金（各项附加；统管的事业收入） 行政事业单位主管的预算外资金（各项事业收入） 国有企业及主管部门集中的各种专项基金（企业提留的折旧；税后 留利） 地方和中央主管部门管理的预算外资金（交通部远洋船队盈利；地 方小铁路收入；小水电收入；全民所有制单位纳入预算的企业收入 等） 1993年以后内容发生变化： 企业及主管部门几种的收入不再列做预算外收入 96年后第四类内容被纳入国家预算管理 当前预算外资金的内容主要是第一二类。 预算外资金的特点预算外资金的特点 自主性 专用性 分散性 灵活性 加强预算外资金的管理加强预算外资金的管理 分类清理，治理滥收费，（费改税) 加强预算外资金的立法和监督。 创造条件逐步消减乃至取消预算外资金制度。