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1、审计业务循环的划分,第十一章 采购与付款循环审计,一、采购与付款循环概述 二、采购与付款循环内部控制的了解与评价 三、采购与付款循环的控制测试 四、应付账款审计 五、存货-材料采购（在途物资）审计 六、相关项目审计,采购与付款循环概述,采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程 涉及的报表项目：P167-表11-1,下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ） A.固定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理,单选,一、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、购货发票 5、付款凭单 6、付款凭单与转账凭
2、证 7、应付账款明细账及总账 8、库存现金、银行存款日记账及总账 9、卖方对账单,采购与付款循环设计的主要业务活动,请购单,订购单,验收单,入库单,付款凭单,购货发票及相关账簿,支票等结算单据,付款凭证/对方对账单,仓库或使用部门,采购部门,验收部门,仓库,二、采购与付款循环的内部控制 1、职责分离 1）请购与审批 2）询价与确定供应商 3）采购合同的订立与审核 4）采购、验收与记录 5）付款的申请、审批与执行 2、授权批准 3、会计系统控制 4、独立检查 5、定期与供应商核对有关记录,下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ) A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购合同的订立
3、与审核 D.采购、验收与相关会计记录 E.付款的申请、审批与执行,单选,适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括（ ）。 A.付款审批与付款执行 B.采购与验收 C.采购合同的订立与审批 D.采购、验收与相关会计记录,多选,采购与付款循环 内控的了解与评价,一、了解重要交易类别与交易流程 二、确定可能发生错报的环节 三、识别和了解相关控制 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估,一、了解重要交易类别与交易流程,采购与付款循环设计的主要业务活动,请购单,订购单,验收单,入库单,付款凭单,购货发票及相关账簿,支票等结算单据,付款凭证/对方对账单,仓库或使用部门
4、,采购部门,验收部门,仓库,采购和付款交易通常要经过（ ）几个程序。 A.订货 B.付款 C.请购 D.验收,多选,二、确定可能发生错报的环节 表11-2,三、识别和了解相关控制 文字表述、调查表、流程图,四、穿行测试 五、初步评价和风险评估,应付账款审计,一、应付账款的审计目标 二、应付账款的实质性程序,一、应付账款的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报,二、应付账款的实质性程序 1、明细表 2、分析程序：4个 3、函证应付账款 4、查找未入账的应付账款 5、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项 6、分析应付账款明细账余额 7、确定应付账款在财务报
5、表中的列表是否恰当,3、函证应付账款 1）函证目的：验证应付账款的完整性或存在 2)需要进行函证的情形？ 3）函证对象是？ 4）函证方式：积极式 5）函证的控制 6）未回函，实施替代程序。替代程序是？,应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序（ ） A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B.被审计单位没有定期与供应商对账 C.应付账款存在借方余额 D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E.期末发生的应付账款,单选,注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ ） A.回函金额不符的，应查明原因 B.未回函的，进行再次函证 C.未回函
6、的重要项目应执行替代审计程序 D.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证,多选,注册会计师对某公司采购与付款循环进行审计，该公司明细账往来帐户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证（ ） A.378000元，589700元 B.0元，37656700元 C.86000元，83990元 D.3677800元，2637540元,多选,注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（ ） A.所有应付账款的付款对象 B.金额较大的应付账款债权人 C.应付账款明细账期末余额为零但为企业重要的供货商 D.所有应付账款的债权人都不需要函证,多选,4、查找未入账的应付账款：7条
7、,下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ ） A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确,单选,无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.
8、检查资产负债表列报,单选,注册会计师为了验证被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有（ ） A.检查资产负债表日后收到的购货发票 B.检查资产负债表日未处理的不相符的购货发票 C.检查资产负债表日后预付账款明细账发生额的相应凭证 D.检查有材料库存但未收到购货发票的经济业务,多选,5、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项 6、应付账款存在借方明细：应重分类调整 借：预付账款 贷：应付账款 7、列报：应付账款和预付账款应分开填列,华兴公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下： 应付账款A公司 500 应付账款B公司 350 应付账款C
9、公司 -150 应付账款D公司 100 合计 800,案例分析,【要求】华兴公司执行企业会计制度，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录（包括重分类调整分录）。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。,案例分析,应付账款的审计重点是（ ） A、发生 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类,单选,注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请W公司管理层作（ ）的
10、会计处理。 A 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”,单选,资料：(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。 (2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650元 66500元 B公司 0 2980000元 C公司 89000元 96000元 D公司 298000元 3136000元,案例分析,【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查? 针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。,案例分析,存货审计,1、获取或编制明细表 2、检查期末材料采购，核对凭证 3、执行截止测试 4、计划成本的，审核计算是否正确 5、审核有无长期挂账的材料采购 6、列报,P173-【案例11-2】,相关项目审计,一、应交增值税进项税额的实质性程序 【案例11-3】 二、管理费用的实质性程序 【案例11-4】,P175-思考与实训,Thank You !,