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1、新个体双定实施办法讲解-餐饮行业,广州市番禺区地税局,实施办法变化的背景为什么要调整,实施办法的影响调整的影响,实施办法的主要变化怎么调整,实施办法变化的背景为什么要调整,实施办法变化的背景,税务总局系统金税三期系统即将在我省上线 要改变按照代征率征收个人所得税的做法 切实减轻个体工商户的税收负担 政策的依据： 广东省地方税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法 （广东省地方税务局公告第5号文件 ）,实施办法的主要变化怎么调整,实施办法的主要变化,一、个体双定业户个人所得税 月应纳所得税额计算公式： 旧：月应纳所得税额=核定月经营额带征率 新：月应纳所得税额=（核定月经营额（或国家税务机关核定
2、的月经营额）所得率12-业主费用年扣除标准适用所得税率-速算扣除数/12。,实施办法的主要变化,个人所得税个体生产经营所得5级税率表： 应纳税所得额=核定月经营额（或国家税务机关核定的月经营额）所得率12-业 主费用年扣除标准,实施办法的主要变化,二、个人所得税税额小于0的判定标准 对于大部分中小餐饮纳税人，税负得到降低！,实施办法的主要变化,二、个人所得税税额小于0的判定标准： 月应纳所得税额= （月经营额*所得率*12-年业主扣除费用）*税率-速算扣除数/12=0; 推导过程：当（月经营额*所得率*12-年业主扣除费用）*税率=0，则上述公式=0; 月经营额*所得率*12=年业主扣除费用
3、月经营额=业主扣除费用/所得率 结果：月经营额=3500/所得率 当月经营额=3500/所得率，则个人所得税税额为0.,实施办法的主要变化,三、新旧实施办法应纳税额的比较 例1：当一户个体饮食业户，月经营额为21000元，则个人所得税生产经营所得税额为？ (1)旧：月经营额带征率=210001.5%=315元； (2) 新：（月经营额*所得率*12-年业主扣除费用）*税率-速算扣除数/12 =（21000 16%12-350012） 税率-速算扣除数/12 = 0税率-速算扣除数/12 =0,实施办法的主要变化,三、新旧实施办法应纳税额的比较 例2：当月经营额为30000元，则个人所得税生产经
4、营所得税额为？ (1)旧：月经营额带征率=300001.5%=450 (2)新：(月经营额12应税所得率-42000)税率-速算扣除数/12 =(300001216%-42000)10%-750/12=67.5,实施办法的主要变化,三、新旧实施办法应纳税额的比较 例3：当个体饮食业户定额为30000元，开发票50000元，则营业税和个人所得税生产经营所得月税额分别为？ (1)旧：营业税=（30000+50000）税率=800005%=4000元； 个人所得税=800001.5%=1200元； (2)新：定额与发票孰高 营业税=50000税率=500005%=2500元； 个人所得税=（5000
5、0 16%12-350012） 税率-速算扣除 数/12 =54000 20%-3750/12 =587.5元。,实施办法的主要变化,四、关于过渡期税负 根据省局5号公告关于执行过渡期税负的规定。“自2014年9月1日起施行。自施行之日起设4个月过渡期（2014年9月1日至2014年12月31日）。过渡期内，2014年9月1日之前已经核定定额的个体工商户，按本办法新核定的月经营额29450元/（所得率35%-原带征率）/12的，按照现有税负核定其月应纳个人所得税税额。”,实施办法的主要变化,四、关于过渡期税负 根据广州市饮食行业所得率=16%，原带征率=1.5%， 得出：当新核定的月经营额29
6、450元/（所得率35%-原带征率） /12 当新核定的月经营额59857.72元 （ 2014年9月1日至2014年12月31日）可在过渡期执行原税负,实施办法的主要变化,四、关于过渡期税负 为什么饮食行业执行过渡期税负为：新核定为59857.72元？ 假设达到税负临界点的每月经营额为A 根据过渡前后保持个税税负稳定的要求,则有: (12A所得率-42000)35%-14750= 12A带征率 (12A所得率-42000)35%-14750=12A带征率 求解得出:A=29540/(所得率35%-带征率)/12 =59857.72元,实施办法的影响调整的影响,实施办法的影响,影响的纳税人注册类型有： 个体工商户 个人独资企业；个人合伙企业； 及个人独资企业、个人合伙企业自然人投资者,实施办法的影响,征收方式的改变： 税务机关今后将加大对发票的管理力度，严厉打击违反税收征管法和发票管理办法的行为,定额加发票,定额与发票孰高,三、实施办法的影响,纳税人税负的变化： 同样的月经营额，新旧办法： 营业税及附加降低； 个人所得税 大部分中小餐饮业户降低，大型餐饮业户有所提升。,四、申报纳税的变化原网报系统,四、申报纳税的变化电厅业户,谢谢！,