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1、营改增纳税申报辅导,二一三年六月,一般纳税人,目 录,一、概述,二、增值税纳税申报表附表一,三、增值税纳税申报表附表二,四、增值税纳税申报表附表三,五、增值税纳税申报表附表四,六、固定资产进项税额抵扣情况表,七、增值税纳税申报表（主表）,一、概 述,（一）自今年8月1日起，交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开， 即2013年8月1日（税款所属期）起，全部增值税纳 税人均应按照新的申报办法进行增值税纳税申报。 （二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税 人按季申报（其中实行定期定额征收的个体工商户 仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税 人应于2013年10月份
2、申报期到国税机关进行第一次 纳税申报。,（三）一般纳税人纳税申报表及其附列资料（必报资料） 自2013年8月1日（税款所属期）起，增值税一般纳税人 纳税申报表及其附列资料包括： 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况 明细）。 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额 明细）。 增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除 项目明细）。 一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规 定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳 税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。,一、概 述,增值税纳税申报表附列资料（
3、四）（税收抵减情况 表）。 固定资产进项税额抵扣情况表 代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单； 海关完税凭证抵扣清单； 增值税运输发票抵扣清单； 上述申报资料-项，有相应业务的纳税人填写，无 相应业务的纳税人不填写。,一、概 述,（四）一般纳税人纳税申报其他资料（备查资料） 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存 根联； 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专 用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车 销售统一发票、公路、内河货物运输业统一发票的抵 扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用 缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的 复印件；,
4、一、概 述,4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增 值税的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境 外单位的对账单或者发票； 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； 6.应税服务扣除项目的合法凭证； 7.主管税务机关规定的其他资料。,一、概 述,二、增值税纳税申报表附表一,（一）附表一按行分为四大部分： 1.一般计税方法征税（1-7行）：按不同税率和项目分别 填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。 2.简易计税方法征税（8-15行）：按不同征收率和项目分 别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。 3.免抵退税（16-17行）：分别反映适用免、抵、退税政 策的出口货物、加工修理
5、修配劳务、应税服务。 4.免税（18-19行）：分别反映按照税法规定免征增值税 的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修 理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的 出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。,附表一按列分为七部分： 1.开具税控增值税专用发票 2.开具其他发票 3.未开具发票 4.纳税检查调整 5.合计 6.应税服务扣除项目本期实际扣除金额 7.扣除后,二、增值税纳税申报表附表一,二、增值税纳税申报表附表一,（二）各行说明 1.第15行：“一般计税方法征税全部征税项目” 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算 增值税的全部征税项目。 本部分反映的是按一般
6、计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包 括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的 一般征税项目。,2.第67行：“一般计税方法征税其中：即征即 退项目” 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税 项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人， 不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其 中数。 注意：本项目中第9列“合计销售额”、第 10列“ 合计销项(应纳)税额” 、第14列“扣除后销项(应纳) 税额”栏：不按第9、10、14列所列公式计算，应按照 税法规定据实填写。,二、增值税纳税申报表附表一,3.第813行：“简易计税方法征税全部征税项 目”
7、按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计 算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计 税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳 税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也 不享受即征即退政策的一般征税项目。,二、增值税纳税申报表附表一,4.第1415行“简易计税方法征税其中：即征即 退项目” 只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征 税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税 人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项 目的其中数。 注意：本项目中第9列“合计销售额”、第 10列 “合计销项(应纳)税额” ：不按第9、10列所列公 式计算，应按照税法规定据实填写。,二、增值税纳
8、税申报表附表一,5.第1617行：“免抵退税” 分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加 工修理修配劳务、应税服务。 6.第1819行：“免税” 分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务 、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修 配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办 法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务,二、增值税纳税申报表附表一,（三）各列说明 第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本 期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动 车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票 的情况。 “一窗式”比对：是税务机关以信息化为依托， 通过优化整合现有征管信息资源，将纳税申报表数 据
9、与开具发票数据进行票表比对，对比对不符的纳 税人实行上门申报。,二、增值税纳税申报表附表一,一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税专用发票资 格、机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售 统一发票资格或者具有货运专用发票税控系统开具 货运发票资格，则用防伪税控报税系统、机动车销 售统一发票税控系统和货运专用发票税控系统采集 的专用发票、机动车销售统一发票和货物运输发票 的金额、税额汇总数分别与增值税纳税申报表附 列资料（表一）中第1、2、3、4、5、8、9、10 、11、12、18行第1、2列中的销售额、税额合计数 比对，二者的逻辑关系必须相等（允许10元以下误 差）。,二、增值税纳
10、税申报表附表一,第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发 票以外本期开具的其他发票的情况。 一窗式比对规则： 如纳税人具有防伪税控开具增值税普通发票资 格，则增值税纳税申报表附列资料（表一）中 第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18、19行 第3、4列中的销售额、税额合计数应大于等于税控 系统采集的增值税普通发票销售额、税额（允许10 元以下误差）。,二、增值税纳税申报表附表一,第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销 售情况。 第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审 计部门检查并在本期调整的销售情况。 第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票 ”
11、列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检 查调整”列之和。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目 的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额 、销项（应纳）税额和价税合计额。,二、增值税纳税申报表附表一,第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业 税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按 附列资料（三）第5列对应各行次数据填写；应税服 务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。 第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增 值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次第11列 对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。 第14列“扣除
12、后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值 税的纳税人发生应税服务时填写本列，其他纳税人不填 写。 应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。,二、增值税纳税申报表附表一,三、增值税纳税申报表附表二,（一）增值税纳税申报表附表二分为四部分 1.申报抵扣的进项税额（1-12栏） 2.进项税额转出额（13-23栏） 3.待抵扣进项税额（24-34栏） 4.其他（35-36栏） （二） 申报抵扣的进项税额 13栏：“认证相符的税控增值税专用发票 ”包括：“本期 认证相符且本期申报抵扣”、“前期认证相符且本期申报抵扣 ” 反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增 值税专用发票、税控机动车销售统一
13、发票和货物运输 业增值税专用发票的情况。,一窗式比对规则第2栏：本期认证相符且本期申报抵扣 一般纳税人：用防伪税控认证系统、货运专用发票税控 系统和机动车销售统一发票认证系统采集的税控增值税专用 发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣联、机动车销 售统一发票抵扣联份数、金额、税额汇总数分别与增值税 纳税申报表附列资料（表二）中第2栏“本期认证相符且本 期申报抵扣”中所填列的进项份数、金额、税额栏数据比对， 二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于等于申 报资料中所填列的进项数据。 辅导期一般纳税人：增值税纳税申报表附表二第3栏 份数、金额、税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查 后允
14、许抵扣的增值税专用发票抵扣联、货物运输专用发票抵 扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。,三、增值税纳税申报表附表二,增值税纳税申报,410栏：“其他扣税凭证” 包括：“海关进口增值税专用缴款书” 、“农 产品收购发票或者销售发票 ”、“代扣代缴税收 通用缴款书 ”、“运输费用结算单据”。 反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票 之外的其他扣税凭证的情况。,三、增值税纳税申报表附表二,增值税海关完税凭证发票抵扣清单,三、增值税纳税申报表附表二,海关进口增值税专用缴款书号码共有22位： 1-4位为各海关代码；第5至8位为年份； 第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志； 第10至
15、18位为报关单编号；,第19位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“”为退税标志，“D”为删除标志，“”为违规补滞纳金标志； 第20位为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志； 第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。,注意事项： 1.在进行专用缴款书号码录入时，号码中的 数字、字母和字符须采用半角输入状态进行 输入，倒数第四位不得出现下划线； 2.专用缴款书号码在输入过程中不得有空格， 号码位数不得超位、缺位； 3.专用缴款书号码倒数第三位字母“L”必须为 大写字母； 4.填发日期：纳税人取得海关进口增值
16、税专用 缴款书，应于开票日期180天后的第一个申报 期内结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣进项 税额 应注意：大小月、申报期变化,一窗式比对规则第5栏：海关进口增值税专用缴款书 一般纳税人：第5项“海关进口增值税专用缴款书”的“税额 ”栏数据，应等于“增值税海关完税凭证抵扣清单”中的“税款 金额”。 辅导期一般纳税人：第5栏“海关进口增值税专用缴款书” 税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的 海关进口增值税专用缴款书之和。 特别提醒：海关完税凭证全部纳入“先比对后抵扣”管理 根据国家税务总局2013年31号公告规定，自2013年7月1 日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣
17、税范 围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税 额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。,三、增值税纳税申报表附表二,一窗式比对规则第6栏：农产品收购发票或者销售发票 “农产品收购发票或者销售发票 ”一栏中，执行 农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允 许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“ 金额”栏。 首先校验CTAIS中是否存在“农产品核定扣除企业 标志”，如存在则第6栏“农产品收购发票或者销售发 票”的“税额”栏数据，应等于“农产品核定扣除增值税 进项税额计算表（汇总表）”中的“税款金额”。,三、增值税纳税申报表附表二,第7栏：“代扣代缴税收通用缴款书” 填写本
18、期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用 缴款书上注明的增值税额。,三、增值税纳税申报表附表二,第8栏： “运输费用结算单据” 反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输 费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票。 一窗式比对规则： 一般纳税人：第8栏“运输费用结算单据”的“金额”、“税额”项数据，应 小于等于增值税运输发票抵扣清单中“铁路运输/航空运输/管道运输 /海洋运输”项金额、税额及当期货运发票认证系统认证相符的公路内河 货物运输业统一发票金额、税额之和。 辅导期一般纳税人：第8栏“运输费用结算单据”金额、税额应小于等于 增值税运输发票抵扣清单中“铁路运输/航空运输/管道运输/
19、海洋运 输”项金额、税额及当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的公路内河 货物运输业统一发票金额、税额之和。 其中：航空运输/管道运输/海洋运输普通发票、公路内河货物运输业 统一发票仅限于2013年8月1日前开具。,三、增值税纳税申报表附表二,增值税运输发票抵扣清单,三、增值税纳税申报表附表二,三、增值税纳税申报表附表二,11栏：“外贸企业进项税额抵扣证明” 填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具 的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣 证明允许抵扣的进项税额。 12栏：“当期申报抵扣进项税额合计” 反映本期申报抵扣进项税额的合计数。,（三）进项税额转出额 第1323栏：”进项税额转出
20、额” 分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税 额明细情况。包括： “免税项目用” “非应税项目用、集体福利、个人消费” “非正常损失” “简易计税方法征税项目用” “免抵退税办法不得抵扣的进项税额” “纳税检查调减进项税额” “红字专用发票通知单注明的进项税额” “上期留抵税额抵减欠税” “上期留抵税额退税” “其他应作进项税额转出的情形”,三、增值税纳税申报表附表二,第20栏：红字专用发票通知单注明的进项税额 一窗式比对规则： 第20栏“税额”与红字增值税专用发票通知单管 理系统“开具红字增值税专用发票通知单”中“需要 作进项税额转出”的税额比对， “红字专用发票通 知单注明的
21、进项税额”应大于等于本期主 管税务机关开具的开具红字增值税专用 发票通知单,三、增值税纳税申报表附表二,三、增值税纳税申报表附表二,（四）待抵扣进项税额 第2434栏：“待抵扣进项税额” 分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件 ，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允 许抵扣的进项税额情况。 第2428栏均包括防伪税控增值税专用发票、税控 机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票， 分别为： “认证相符的税控增值税专用发票” “期初已认证相符但未申报抵扣” “本期认证相符且本期未申报抵扣” “期末已认证相符但未申报抵扣” “其中：按照税法规定不允许抵扣”,三、增值税
22、纳税申报表附表二,第2933栏 “其他扣税凭证”，反映截止本期期 末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其 他扣税凭证情况。具体包括： “海关进口增值税专用缴款书” “农产品收购发票或者销售发票” “代扣代缴税收通用缴款书” “运输费用结算单据”,三、增值税纳税申报表附表二,（五）“其他” 35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”，反 映本期认证相符的防伪税控增值税专用发票、 税控机动车销售统一发票和货物运输业增值 税专用发票情况。 36栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据中华人 民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳 务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点
23、实施办法第六条规定扣 缴的应税服务增值税额之和。,四、增值税纳税申报表附表三,本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项 目的纳税人填写。其他纳税人不填写。经中国人民 银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试 点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全 部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担 的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借 款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险 费的余额为销售额。,四、增值税纳税申报表附表三,五、增值税纳税申报表附表四,发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写。 反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳
24、税额的情况。,由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。,其他纳税人不填写本表,（一）增值税纳税人2011年12月1日（含，下同） 以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开 票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用 设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中 全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可 结转下期继续抵减； 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护 费（不含补缴的2011年11月30日前的技术维护费）， 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增 值税应纳税额中全额
25、抵减，不足抵减的可结转下期继 续抵减。,五、增值税纳税申报表附表四,（二）增值税税控系统包括：增值税防伪税控系 统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车 销售统一发票税控系统和公路。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包 括税控盘和报税盘； 机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物 运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘,五、增值税纳税申报表附表四,增值税一般纳税人发生按规定可以抵减税额的业务，应当 将发生额填入增值税纳税申报表附表四，并按下述比对关 系填入增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）第2
26、3 栏“应纳税额减征额”，进行申报抵减： 本期减征额主表第19栏“应纳税额”第21栏“简易计税办法计算的应 纳税额” 主表第23栏“应纳税额减征额” 本期减征额 本期减征额主表第19栏“应纳税额” 第21栏“简易计税办法计算的 应纳税额” 主表第23栏“应纳税额减征额” 主表本期第19栏本期第21栏 本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,五、增值税纳税申报表附表四,六、固定资产进项税额抵扣情况表,本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。 此表主要为税收
27、数据统计使用，不与主表的当期应缴税金发生勾稽关系。,七、增值税纳税申报表（主表）,（一）增值税纳税申报表主要分为三部分： 1、销售额（1-10栏） 2、税款计算（11-24栏） 3、税款缴纳（25-38栏） 特别注意： 第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、 第20栏 “应纳税额”的填写。,（二）相关政策： 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该 地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得 从应税服务的销项税额中抵扣。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实 施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵 税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有 营业税改征
28、增值税应税服务的纳税人。,七、增值税纳税申报表（主表）,七、增值税纳税申报表（主表）,无留抵税额挂账纳税人：,按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写,无留抵税额挂账纳税人：填写“0”,七、增值税纳税申报表（主表）,无留抵税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写,七、增值税纳税申报表（主表）,无留抵税额挂账纳税人：填写“0”,七、增值税纳税申报表（主表）,七、增值税纳税申报表（主表）,应纳税额本月数=第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,无留抵税额挂账纳税人:,无留抵
29、税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写,七、增值税纳税申报表（主表）,无留抵税额挂账纳税人：填写“0”,七、增值税纳税申报表（主表）,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：,七、增值税纳税申报表（主表）,试点实施之日的税款所属期填写 “0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务应税服务”列“本月数”填写。,七、增值税纳税申报表（主表）,试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。,上期留抵税额按规定须挂账的
30、纳税人：,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：按表中所列公式计算填写。,七、增值税纳税申报表（主表）,七、增值税纳税申报表（主表）,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人： 反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳 税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据,七、增值税纳税申报表（主表）,附列资料（一）第10列：销项税额 第1行：17%税率的货物及加工修理修配劳务 第3行：13%税率 第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务 主表第11栏：销项税额,应纳税额本月数=第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应
31、税服务”列“本月数”-第 18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣 税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。,七、增值税纳税申报表（主表）,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：反映试点实施以后，一般 货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写,七、增值税纳税申报表（主表）,假设：一般货物及劳务销项税额比例（17%税率货物+13%税率货物-即征即退货物） 销项税额=60%，,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人=第13栏“上期留抵税额”“一 般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货 物及劳务和应税服
32、务”列“本年累计”。,七、增值税纳税申报表（主表）,具体实例： 某企业2013年9月申报资料如下： 销项税额：200000，其中： 17%税率货物：100000 17%税率有形动产租赁服务：30000 13%税率货物：40000 11%税率交通运输：20000 6%税率现代服务业：10000 即征即退货物：30000 本月进项税额：80000 上期留抵税额：20000 上期留抵税额本年累计数：70000 求：本月应纳税额,七、增值税纳税申报表（主表）,应抵扣税额合计本月数=80000+20000=100000 实际抵扣税额本月数：（如1711，则为17，否则为11）100000,七、增值税纳税
33、申报表（主表）,（17%税率货物+13%税率货物-即征即退货物） 销项税额,七、增值税纳税申报表（主表）,（100000+40000-30000） 200000=55%,（200000-100000） 55%=55000,实际抵扣税额：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。 7000055000 所以实际抵扣税额本年累计数应为55000,应纳税额=第11栏“销项税额本月数-第18栏“实际抵扣税额 “本月数”-第 18栏“实际抵扣税额“本年累计”=200000-100000-55000=45000 期末留抵税额本年累计=70000-55000=15000,七、增值税纳税申报表（主表）,感谢您的配合！,