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1、1,中國設立外貿 公司的程序,2,史芳銘會計師 國立政治大學企業管理碩士 國立台灣科技大學工業管理學士 漢邦會計師事務所 漢邦管理顧問有限公司 台北市105民權東路3段142號16樓 TEL:(02)8712-6660 FAX:(02)8712-6670,3,漢邦管理顧問公司主要營業項目 1.專辦全球30餘國境外控股公司 2.定期舉辦大陸會計、稅務、外匯、海關課程 3.大陸會計、稅務、外匯、海關諮詢顧問 4.大陸台商企業內部稽核專案顧問 5.大陸台商企業會計報表審閱專案顧問 6.出版大陸會計、稅務、外匯、海關專業書籍,4,目 錄 一、在大陸設立外貿公司的類別與比較 二、在大陸設立外貿公司的主要
2、稅務問題 三、大陸出口收匯與進口付匯規定,5,第一單元 在大陸設立外貿公司 的類別與比較,6,台商在大陸設立外貿公司的類別： 一、中外合資對外貿易公司 二、外商投資出口採購中心 三、保稅區貿易公司 四、人頭貿易公司,7,一、中外合資對外貿易公司,8,9,二、外商投資出口採購中心,10,11,三、保稅區貿易公司,12,13,四、人頭貿易公司,14,15,討論：用人頭設立內資外貿公司 有那些優缺點？,16,優點： 1.可從事純貿易買賣業務； 2.所需註冊(到位)資本較低； 3.部分地區採取核定徵收辦法 課徵企業所得稅。,17,缺點： 1.財產保障上具有高度風險； 2.稅負上無法享受外商投資企業的
3、優惠(如再投資退稅、股利免稅等),18,第二單元 在大陸設立外貿公司 的主要稅務問題,19,一、台商在大陸從事進口業務 會碰到哪些稅？,20,1.增值稅 2.營業稅 3.消費稅 4.進口關稅 5.企業所得稅 6.印花稅,流轉稅,21,二、台商在大陸從事出口業務 會碰到哪些稅？,22,1.出口退稅(增值稅) 2.出口關稅 3.企業所得稅 4.印花稅,23,三、流轉稅三者有何關係？,24,1.增值稅 (銷售有形貨物),2.營業稅 (提供無形勞務),3.消費稅(特定貨物如煙酒、珠寶玉石、化妝品、 汽油、柴油、汽機車、輪胎等),25,1.增值稅的稅目與稅率,26,27,2.營業稅的稅目和稅率,28,2
4、9,3.消費稅的稅目和稅率,30,31,32,33,34,四、台商內銷常有發票開不出去的現象 ，其原因之一： 增值稅稅率很高。,35,五、聽說選擇小規模納稅人的稅負 比較低？ 何謂小規模納稅人？ 何謂一般納稅人？,36,增值稅應納稅額的計算,1.一般納稅人應納稅額的計算,應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 銷項稅額銷售額稅率,37,准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額： 1.從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值 稅額； 2.從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額； 3.購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額，按照 時價和13%的扣除率計算。進項稅額計算公式 ：進項稅額實價扣除率,38,4.外購和銷售貨物
5、(固定資產除外)所支付的運輸 費用，除不併入銷售額的代墊運費外，可依7% 的扣除率計算進項稅額予以抵扣。 5.生產企業購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢 舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的 由稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按 10%計算抵扣進項稅額。,39,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1.購進固定資產； 2.用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； 3.用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； 4.用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應 稅勞務； 5.非正常損失的購進貨物； 6.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨 物或者應稅勞務。,40,2.小規模納稅人的計稅方法 應
6、納稅額銷售額徵收率 小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合併定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額含稅銷售額(1徵收率),41,1.按銷售額認定 (1)從事貨物生產的納稅人，及以從事貨物生產為主 ，並兼營貨物批發或零售的納稅人，年應徵增值 稅銷售額在100萬元以下的。 (2)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180萬元以下的。 (3)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非 企業性單位、不經常發生應納行為的企業，也視 同小規模納稅人。,小規模納稅人的確認方法,42,2.按財務制度認定 (1)小規模納稅人會計核算健全，能夠按會計制
7、度和 稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和 應納稅額，經主管稅務機關批准，可以不視為小 規模納人，按一般納稅人交納增值稅。 (2)納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應 稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應 稅銷售額未超過小規摸企業標準的，其分支機構 可申請辦理一般納稅人認定手續。,43,六、進口貨物應繳納那些稅？ 如何計算？,44,進口貨物應繳納的稅有： 1.關 稅關稅完稅價格關稅稅率 2.消費稅(關稅完稅價格關稅)(1消費 稅稅率)消費稅稅率 3.增值稅(關稅完稅價格關稅消費稅) 增值稅稅率 關稅完稅價格：經海關審核並接受的申報價格,45,七、大陸的印花稅稅目及稅率如何？,
8、46,印花稅的稅率,47,48,49,八、外貿出口貨物如何退稅？,外貿企業出口貨物，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法,50,免、抵、退稅的意義 1.“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物， 免徵本企業生產銷售環節的增值稅； 2.“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用 的原材料、零部件、燃料、動力等所含的進 項稅額在扣除免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 後，可用予抵頂內銷貨物的應納稅額； 3.“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當 月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對 未抵頂完的部分予以退稅。,51,免、抵、退稅的計算方法 當期應納稅額當期內銷貨物的銷項稅額 (當期進項稅額當期免抵退 稅不得免
9、徵和抵扣稅額) 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額 (出口貨物離岸價外匯人民幣牌價 免稅購進原材料價格) (出口貨物徵稅率出口貨物退稅率),52,第三單元 大陸出口收匯與 進口付匯規定,53,1.貨物出口後，出口單位應當按照出口合同約定 的收匯時間和方式以及報關單註明的成交總價 ，及時、足額地收回貨款。 2.即期收匯項下應當在貨物報關出口後180天內 收匯；遠期收匯項下應在遠期備案的收匯期限 內收匯。,一、出口收匯核銷的重要規定,54,3.對預計收匯日期超過報關日期180天以上(含 180天)的遠期收匯，出口單位應當在報關後 60天內到外匯局辦理遠期收匯備案。凡未向 外匯局備案的，一律視作即期出口
10、收匯。,55,4.出口單位出口貨物後，應當在預計收匯日期 起30天內，持核銷單、報關單、核銷專用聯 、加工合同及其它規定的核銷憑證，集中或 逐筆向外匯局進行出口收匯核銷報告。,56,外匯 管理局,出口企業,海 關,銀 行,出口收匯系統,1.申請入網、核銷備案登記及核銷單,3.核銷單的出口 報關前備案,出口收匯核銷的作業流程,9.憑結匯水單(或收帳 通知)辦理核銷手續,8.結匯水單 或收帳通知 （核銷專用聯）,6.遠期收匯備案,4.報關單、核銷單,7.遞交單據,5.海關在報關單、核銷單上蓋章,2.發出核銷單,57,出口單位蓋章 海關蓋章,出口單位蓋章,出口收匯核銷單 出口收匯核銷單 出口收匯核銷
11、單 存 根 出口退稅專用,未經核銷此聯不得撕開,58,二、進口付匯的重要規定,境內機構下列貿易經營性對外支付用匯，持與支付方式相應的有效商業單據和所列有效憑證從其外匯帳戶中支付或者到外匯指定銀行兌付： 1.用跟單託收方式結算的貿易進口，持進口合 同、進口付匯核銷單、進口付匯通知書及跟 單託收結算方式要求的有效商業單據。核銷 時必須憑正本進口貨物報關單辦理；,59,2.用匯款方式結算的貿易進口，持進口合同 、進口付匯核銷單、發票、正本進口貨物 報關單、正本運輸單據，若提單上的“提貨 人”和報關單上的“經營單位”與進口合同中 列明的賣方名稱不一致，還應當提供兩者 間的代理協議；,60,3.進口項下不超過等值20萬美元的預付貨款， 持進口合同、進口付匯核銷單； 如超過等值20萬美元，尚需出具經銀行核對 押密的外方銀行出具的預付貨款保函。 境內外商投資企業以預付貨款方式向其境外 總(母)公司或其境外總(母)公司在中國以外 的國家和地區(含港、澳、臺地區)設立的分 公司、參股或控股的公司支付進口貨款，亦 可不出具預付貨款保函。,61,4.進口項下的運輸費、保險費，持進口合同 、正本運輸費收據和保險費收據； 5.進口項下的尾款，持進口合同、進口付匯 核銷單、驗貨合格證明；,62,綜合研討,