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1、第十五章 财政总预算会计报表,一、 会计报表概述 （一）总预算会计报表种类 1、按编报时间分：旬报、月报、年报 2、按报送内容分（按性质分）： 财政总预算的会计报表有资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表及所附会计报表。,（二）会计报表的编制要求 会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容完整；说明清楚；编报及时。 1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。 2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的，必须按规定填列齐全、完整。
2、不论主表、附表或补充资料，都不能漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据，应该相互一致，做到表表相符。 3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文字说明。 4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一，即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内
3、编报完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。 （三）编报程序（见教材P413414）,二、会计报表的编制 （一）旬报的编制 （二）月报的编制 1、资产负债表 2、预算收支情况表 （三）年报的编制,1、年终清理和结算 在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结 算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门 应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进 行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报 年度财政决算。 （1） 年终清理 年终清理的主要事项： 核对年度预算收支数字 清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时 催
4、收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办 理完毕。 清理各项预算往来款项 组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐 清理核对当年拨款支出 清理财政周转金收支,（2）年终结算 与上级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到 数） 本级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数 （正数为欠上级） 与下级财政的结算： 本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出 数） 下级财政应解未解数=应解数-已解数 应解未解数+与下级往来-应补未补数=结算数 （负数为欠下级）,例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下： 按体制计
5、算省财政厅应返还该市税收款8230万元。 该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的50%结转市国库（平时作为往来款核算）。 该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。 该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。 省应追加该市专项拨款420万元。 平时该市向省财政厅借款750万元。 解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元=8650万元 平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元） 本级财政应补未补数=应补数-已补数=8650-0=8650（万元） 本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元） 结算数=7
6、00+（750+4325）-8650= -2875（万元） 上级欠 本级,账务处理： 市财政： 借：与上级往来 86500000 贷：补助收入 86500000 借：上解支出 7000000 贷：与上级往来 7000000 省财政： 借：补助支出 86500000 贷：与下级往来 86500000 借：与下级往来 7000000 贷：上解收入 7000000,2、年终结帐 年终结帐工作一般分为年终转帐、结清旧 帐、记入新帐三个环节。 （ 1）年终转帐 年终转帐是指应将“收入类”科目的余额全数转入相应的结余类（净资产类）科目，将“支出类”科目的余额全数转入相应的结余类（净资产类科目）。,一般预算
7、收支的转账,转账分录为： 借：一般预算收入 补助收入一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出一般预算补助 上解支出,基金预算收支的转账,转账分录为： 借：基金预算收入 补助收入基金预算补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出基金预算补助 调出资金,专用基金收支的转账,转账分录为： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出,转帐分录： 一般预算收支转帐 借：一般预算收入 32677 补助收入一般预算 98824 上解收入 3000 调入资金 1000 贷：预算结余 135501 借：预算结余
8、 134439 贷：一般预算支出 45301 补助支出一般预算 66103 上解支出 23035,基金预算收支转帐 借：基金预算收入 5768 补助收入基金预算 1000 贷：基金预算结余 6768 借：基金预算结余 6348 贷：基金预算支出 4563 补助支出基金预算 785 调出资金 1000 专用基金收支转帐 借：专用基金收入 1000 贷：专用基金结余 1000 借：专用基金结余 900 贷：专用基金支出 900 （2）结清旧账 （3）记入新账,3、资产负债表的编制 （1）概念：资产负债表是反映各级财政机关在 某一特定日期财务状况的报表。它反映特定日（如 年末、季末、月末）资产、负债
9、和所有者权益情况 的静态报表。 （2）报表项目：按会计要素类别 （3）表式结构：采用左右平衡式的结构。即在结 构上以“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公 式设置，将所有项目按照一定标准进行分类，并以 适当的顺序加以编排，左方表示资产，右方表示负 债和所有者权益。左方的资产部类总计与右方的负 债部类总计保持平衡。,（4）编制方法 （1）填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。 （2）填列正表：年初数根据上年末资产负债表中有关项目的期末数（即年末数）填列。 期末数根据各有关总帐帐户的期末余额直接填列（年报须以年终转帐后各总帐账户的余额填列）。,资产负债表 （年终结账后） 200
10、3年12月31日 编制单位：XXX 单位：万元,4、预算执行情况表 预算执行情况表是用于反映预算收支的情况 ，分为旬报、月报、年报。 旬报是反映月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况。而月报和年报 都是反映年初起的累计数字。 旬报、月报、年报的内容、格式、报送时间由财政厅部根据情况规定， 并逐级布置。 （1）财政收支旬报表：只有一般预算收入、一般预算支出几个主要数据 （2）财政收入月报表（包括一般预算收入和基金预算收入） （3）财政支出月报表（包括一般预算支出和基金预算支出） 5、决算报表 决算，即政府决算，是各级政府年度预算收支的最终结果，也是预算执 行结果的总结。国家决算包括中央决算和地方
11、决算。 年度终了，根据上级财政部门颁发的决算编审办法和总决算统一表 格，统一编制年终决算报表，即年报，也称决算报表。 现行的财政总决算报表一般包括：预算收支决算总表、预算收入决算 明细表、预算支出决算明细表等,三、会计报表的审核、汇总和分析 （一）会计报表的审核 1、政策性审核 主要是对预算收支的收缴、划分、退库、支出列报等方 面进行审核 2、技术性审核 （二）会计报表的汇总 各级总预算会计应编出本级财政的资产负债表，然后 与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇 总编成本地区财政汇总的资产负债表。 在汇编中，将本级财政的：“与下级往来”和下级财 政的“与上级往来”、本级财政的“上解收入”与下级财 政的“上解支出”、本级财政的“补助支出”和下级财政 的“补助收入”等核对无误后相互冲销，以防重复汇总。,（三）会计报表的分析,