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1、增值税申报表培训,福田区国税局,一般货物及劳务 VS 应税服务 进项抵扣 VS 差额扣除,原本的增值税征税项目,营改增新增征税项目,进项税额,应税服务 成本扣除,销售额,进项税额,销项税额,开具发票,未开具发票,应纳税额,举例-增值税一般纳税人,2012年11月份业务： （1）销售货物-不含税销售额100万元 -销项税额17万元 （2）代理业务-含税收入126万元 -扣除项目价税合计20万元 -销项税额6万元 （3）进项情况-发生进项5.1万元,举例-增值税一般纳税人,（1）销售货物-不含税销售额100万元 -销项税额17万元 计算过程: 10017%=17万元,（2）代理业务-含税收入126
2、万元 -扣除项目价税合计20万元 -销项税额6万元 计算过程: (126-20)/(1+6%)= 100万元 1006%= 6万元,举例-增值税一般纳税人,不含税销售额,销项税额,填表-主表,第1栏: 1260000/(1+6%)+1000000=2188679.25 第2栏: 1000000.00 第11栏: (1260000-200000)/(1+6%)*6%+1000000*17% =230000.00 第12栏:51000.00 第17栏:51000.00 第18栏:51000.00 第19栏:230000-51000=179000.00,填表-附表一,第1栏 开具税控增值税专用发票
3、-销售额:1000000.00 - 销项税额:170000.00 合计 -销售额:1000000.00 -销项税额:170000.00,第5栏 开具税控增值税专用发票 -销售额:1188679.25 - 销项税额:71320.75 合计 -销售额: 1188679.25 -销项税额: 71320.75 -价税合计:1260000.00 应税服务扣除项目-200000.00 扣除后 -含税销售额:1060000.00 -销项税额:60000.00,填表-附表一,(本期进项税额明细) 第1栏 -份数:2 -金额:300000.00 -税额:51000.00 注意：认证相符的税控增值税专用发票： 增
4、值税专用发票 机动车销售统一发票 货物运输业增值税专用发票,填表-附表二,一般纳税人申报表附表三,一般规定 支付给非试点纳税人-可以扣除（不包括已抵扣进项的价款） 支付给试点纳税人-不可以扣除 特殊规定-国际货物运输代理 支付给试点纳税人-可以扣除（不包括取得增值税专用发票部分）,一般纳税人申报表附表三,1.有应税服务扣除项目的纳税人填写 2.与附表一勾稽（本表第5列与附表一第12列对应） 3.不同税率的应税服务差额应分别扣除 区分：不同税率的应税服务进项税额可以 混合抵扣,填表-附表三,(应税服务扣除项目明细) “6%税率的应税服务” -第1列:1260000.00 -第2列:0 -第3列:200000.00 -第4列:200000.00 -第5列:200000.00 -第6列:0,财税201215号,多缴和预缴,如何使用多缴税款? 多缴税额抵缴税款申请审批表 申报方式 手工申报 网上申报但必须到前台扣款,多缴和预缴,8月所属期申报表,9月所属期申报表,建议,建议纳税人尽量网上申报 建议减少修改申报表（不同预算科目分别退税，不能互抵欠税）,谢 谢 大 家,请登录 “深圳市国家税务局网站（）- 福田子网页” 查看下载相关课件,