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1、会 计 帐 务 处 理,1建账 2登账（过账、记账） 3试算平衡 4结账 5编制报表,账簿概念,会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。,账簿作用,1、为企业提供全面系统的会计信息。 2、为成本、费用、利润的计算提供详细的资料 3、为编制财务报告提供完整数据 4、为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益,账簿设置原则,1.统一性原则 2.系统性原则 3.科学性原则 4.实用性原则,账 簿,启用会计账簿时扉页的填写要求 （1）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）账簿扉页上应附“经办人员一览表”。内容包括单位名称、账簿
2、名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人以及会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。 （3）粘贴印花税票。 粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘在账簿扉页启用表的右上角，并在印花税票中间画两根出头的横线，以示注销。,（三）期初建账要求 1启用账簿。 2建立总账。 3建立日记账。 4建立明细账。,回忆各种账簿账页采用的格式？,本次实验建立的账簿,总账1本 日记账1本（实验中将其合定在一起） 三栏式明细账1本 数量金额式明细账1本 多栏式明细账1本（含增值税、管理费用、其他省略）,账簿登记要求 1
3、.账簿登记的依据是记账凭证或记账凭证汇总、或者科目汇总表。 2.账簿登记内容：登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。 转页时，应当在本页最后一行摘要栏内书写“过次页”字样，结出本页合计数及余额，在下页第一行摘要栏内注明“承前页”字样，将上页合计数及余额抄写至同一行内。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。,登账时，发生隔页、跳行的处理。 各种账簿应按页顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白
4、”字样，并由记账人员签名或者盖章,日记账,现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记的，所以，这两本账也称出纳账。日记账采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式等。,总账,根据总账科目（总分类科目）可设得账页，总分类账采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式。,明细账,按照二级科目或明细科目开设明细分类账，提供有关经济业务的详细资料。明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式等,1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式是在账页内只设借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务结算科目和资本类科
5、目的明细分类核算，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本”等账户的明细核算。其格式与三栏式总账相同。,2.数量金额式明细账 数量金额式明细账的格式是在账页内设有收入、发出和结存三大栏，在三大栏内各设“数量”、“单价”、“金额”等小栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。其格式如表6.10所示。,3.多栏式明细分类账 多栏式明细账的格式，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在同一账页内按该明细科目的有关项目分设专栏，集中反映各明细项目的核算资料。专栏的多少，可按具体科目的实际需要进行设置。多栏式账页格式又可细分为：（1）借贷两方多栏式；（2）借方多栏式；（3）贷方多栏式等不同的格式。多栏式明细账适用于只记金额，同时又需要了解其构成内容的详细资料的费用、成本、收入和利润等科目。,下列情况，可以用红色墨水记账： 根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,账簿登记完毕，要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章，并在凭证记账栏填写登记符号（）表示已经登账 .,