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1、,资源综合利用新政策讲解,李沧国家税务局 2015.09,一、主要变化,1、最新的资源综合利用的文件为：财政部 国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知 （财税 2015 78号）。 2、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。 3、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。 4、取消了原资源综合利用财税【2008】156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。,一、主要变化,二、享受即征即退的条件,（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制） （二）销售综合利用产品和劳
2、务，不属于国家发展改革委产业结构调整指导目录中的禁止类、限制类项目。,二、享受即征即退的条件,（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部环境保护综合名录中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。 （四）综合利用的资源，属于环境保护部国家危险废物名录列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的危险废物经营许可证，且许可经营范围包括该危险废物的利用。 （五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。,二、享受即征即退的条件,三、不符合技术标准和条件,已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及目录规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通
3、知规定的增值税即征即退政策。,四、受到处罚,已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。,五、单独核算,纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。,六、资源综合利用纳税人公示,各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综
4、合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。,七、其他,（一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执行。 （二）资源综合利用认定证书问题。从2015年1月1日起，发改部门已经停止发放资源综合利用认定证书。因此备案原需要资源综合利用认定证书的，不再需要。,八、优惠目录的变化,（一）“废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣中删除了废石、碎屑；其他废渣增加了燃煤炉渣和废玻璃，“污水处理厂污水产生的污泥”不再有“城镇”限制）。 （二）“农作物秸秆”，中增加了花卉以后残留的茎秆。,八、优惠目录的变化,（三）“垃圾”定义的变化 原【2008】156号文件规定：是
5、指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾，仅包括这几类，无“等”描述。 现【2015】78号文件规定：“垃圾”，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。 “垃圾”的范围放宽。医疗垃圾可以比照生活垃圾继续享受，工业垃圾种类复杂，已经正列举的可以，其余的不行。,八、优惠目录的变化,八、优惠目录的变化,（四）取消享受的产品 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油不再享受优惠。,八、优惠目录的变化,（五）退税比例降低的主要产品 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例30%，目前提高到70%。 2、水
6、泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例统一为30%，现在42.5以上的高标号降低为20%，低标号的提高到40%。 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退70%。 4、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（产品增加了工业氢气、甲烷） 5、人发生产档发。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。,八、优惠目录的变化,（五）退税比例降低的主要产品 1、特定建材产品：原文件免税，新文件即征即退70%。原文件掺废渣比例30%，目前提高到70%。 2、水泥、水泥熟料：原文件即征即退100%，新
7、文件即征即退70%。原文件掺废渣比例统一为30%，现在42.5以上的高标号降低为20%，低标号的提高到40%。 3、垃圾处理、污泥处理处置劳务和污水处理劳务原文件为免税，新文件即征即退70%。 4、工业废气生产高纯度二氧化碳。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。（产品增加了工业氢气、甲烷） 5、人发生产档发。原文件即征即退100%，新文件即征即退70%。,八、优惠目录的变化,八、优惠目录的变化,（五）退税比例降低的主要产品 6、建筑砂石骨料：原文件免税，新文件即征即退50%。产品以建（构）筑废物为原料的，符合混凝土用再生粗骨料（GB/T 25177-2010）或混凝土和砂浆用再生细骨
8、料（GB/T 25176-2010）的技术要求。（原来为和） 7、再生水原为免税，新文件即征即退50%。 8、再生沥青混凝土和润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料原文件即征即退100%，新文件即征即退50%。 9、废旧轮胎生产胶粉、翻新轮胎，原文件免税，新文件即征即退50%。（原料中增加了废橡胶制品，产品中增加了再生橡胶）,八、优惠目录的变化,（六）新增加的主要产品： 1、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料，可以即征即退30%，此条可以说再次大规模恢复了再生资源的税收优惠，但要
9、求的门槛较高： 2、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸秆浆和纸，可以即征即退50%。要求的门槛提高：,八、优惠目录的变化,（六）新增加的主要产品 1、用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁生产的炼钢炉料，可以即征即退30%，此条可以说再次大规模恢复了再生资源的税收优惠，但要求的门槛高： （1）产品原料95%以上来自所列资源； （2）炼钢炉料符合废钢铁（GB4223-2004）规定的技术要求； （3）法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取得相应的资质； （4）纳税人符合工业和
10、信息化部废钢铁加工行业准入条件的相关规定； （5）炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信息化部钢铁行业规范条件或铸造行业准入条件并公告的钢铁企业或铸造企业。,八、优惠目录的变化,（六）新增加的主要产品 2、废纸、农作物秸秆生产纸浆、秸秆浆和纸，可以即征即退50%。要求的门槛提高： （1）产品原料70%以上来自所列资源； （2）废水排放符合制浆造纸工业水污染物排放标准（GB3544-2008）规定的技术要求； （3）纳税人符合制浆造纸行业清洁生产评价指标体系规定的技术要求； （4）纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。,八、优惠目录的变化,（六）新增加的主要产品 3、废玻璃生产玻璃熟料，可以即征即退50%。要求的门槛较高： （1）产品原料95%以上来自所列资源； （2）产品符合废玻璃分类（SB/T 10900-2012）的技术要求；（SB/T11108-2014）规定的技术要求。 （3）纳税人符合废玻璃回收分拣技术（SB/T11108-2014）规定的技术要求。 4、煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）生产的柴油、石脑油，可以即征即退50%。,谢 谢！,