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1、1关于银行包头支行内部控制问题的实践报告2内 容 摘 要目前我国正处于金融业快速发展的阶段，在金融自由化、创新化、全球化的过程中，原有制度下各种社会矛盾和历史积弊逐渐显现，金融风险日益突出，银行案件高发，暴露了我国商业银行在内部控制方面的种种隐患和问题，部分商业银行内部管理懈怠、有章不循，违规不究，处罚不重等诸多问题已逐步显现出来。笔者以在银行包头支行（以下简称浦发行包头支行）的工作实践为基础，对商业银行内部控制问题进行分析。关键词：内部控制；商业银行；浦发行包头支行目 录引言1一、浦发行包头支行内控制度发展现状1（一）内部控制环境1（二）控制活动2二、浦发行包头支行内控制度发展建设中的主要问
2、题3（一）内控文化的缺失3（二）内部组织结构缺乏统筹安排3（三）执行力缺乏约束3三、浦发行包头支行内部控制的完善策略4（一）建立运营约束制度，加强风险控制4（二）建立人事管理制度，强化主观风险因素控制4（三）建立内控评价系统，提高内控机制的工作效率4（四）内控监督体系的建设5实践总结5参考文献66关于银行包头支行内部控制问题的实践报告引言商业银行的内部控制不是一个全新的课题，但是随着经济不断的发展，企业组织逐渐的变化，内部控制的内涵和手段也再推陈出新。是银行审慎经营需要有完善的商业银行内部控制作为保障，这也是维护金融体系稳定、秩序公平的基础。内部控制体系逐渐成为商业银行科学有效管理的核心系统，
3、其完善程度关系到各商业银行的生存和发展，因此建立完善商业银行内部控制体系对我国金融业来讲也愈发具有深远的意义和影响。基于此，笔者选择对浦发行包头支行内部控制进行阐释。一、浦发行包头支行内控制度发展现状（一）内部控制环境完善的内部控制环境，需要有健全完善的制度作为基础保障，中国浦发行包头支行在建设内部控制机制，加大内控管理工作方面，实施的总行层面的文件主要有：中国浦发银行包头支行有限公司文化表述语、中国浦发银行包头支行有限公司员工行为准则、中国浦发银行包头支行有限公司员工公关商务礼仪办法、中国浦发银行包头支行会计档案管理及会计稽核系统业务操作规程中国浦发银行包头支行工作人员违规行为积分及处理办法
4、、中国浦发银行包头支行突发事件应急预案、中国浦发银行包头支行岗位轮换和强制休假规定。省行层面的文件主要有：中国浦发行包头支行呼和浩特分行员工行为积分管理实施细则、中国浦发银行包头支行呼和浩特分行事后稽核差错认定暂行规定、中国浦发银行包头支行呼和浩特分行专业技术序列岗位职务说明书。除此之外，包头支行自己颁布实施的符合本二级分行实际情况的内部控制体系制度主要有中国浦发银行包头支行场所文件、中国浦发银行包头支行部门及岗位职责、中国浦发银行包头支行员工考勤管理暂行办法（试行）、关于进一步加大惩处屡查屡犯行为的实施意见、中国浦发银行包头支行违反工作纪律和效能建设规定责任追究暂行办法，中国浦发银行包头支行
5、轻微违规行为积分管理办法、中国浦发银行包头支行优质服务考核奖惩办法。中国浦发银行包头支行场所文件及中国浦发银行包头支行部门及岗位职责包括各部门及岗位的详细工作范围及职责。包括：办公室职责（包含党委宣传部、团委职责）、人力资源部职责（包含党委组织部门职责）、计划财务部职责、会计部职责、风险管理部职责、营运管理部职责、公司业务部职责、国际业务部职责、小企业经营中心职责、个人银行部职责、信息技术部职责、住房金融与个人信贷部职责、纪检监察部职责、安全保卫部职责、系统工会工作职责、总务部职责共16条。以及行领导职责、办公室岗位职责、人力资源部岗位职责、计划财务部岗位职责、会计部岗位职责、风险管理部岗位职
6、责、营运管理部岗位职责、公司业务部岗位职责、国际业务部岗位职责、小企业经营中心岗位职责、个人银行部岗位职责、信息技术部岗位职责、住房金融与个人信贷部岗位职责、纪检监察部岗位职责，安全保卫部岗位职责、系统工会岗位职责、总务部岗位职责。（二）控制活动包头浦发行按照总省行的有关要求，结合自身实际情况，制定出台并不断完善、优化、更新了一系列规章制度、政策、办法和操作规程。1、部门重要控制点计划财务部是负责组织编制和调整年度综合经营计划并组织实施，拟定财务政策、财务资源配置方案，编制全行财务预算，负责全行财务收支的统一管理和各项财务支出及损失处置的控制、本级财务管理、组织实施管理会计、资本和资本性支出管
7、理、集中采购、信息资源综合管理等工作。承担与省分行计划财务部相对应的职责。会计部是负责全行会计制度管理、会计体制改革、会计信息监测、会计信息披露，组织结算业务的产品研发和市场推广，推进会计电算化进程，组织综合业务系统的参数管理工作。负责全行资金清算业务，包括人民币资金清算、外汇资金清算、帐务管理以及对资金交易进行监督检查；负责基金销售登记与注册，承担与省分行会计部相对应的职责，负责委派会计主管的管理。营运管理部负责管理全行人民币资金头寸,平衡、调度、融通资金。包括承担全行人民币资金管理工作，按照安全性、流动性、效益性的原则，科学编制资金营运计划，通过内部资金往来价格、存款准备金、系统内借款、内
8、部资金交易等手段，统一配置全行资金，实现全行资产负债管理目标。通过参与同业拆借市场、票据市场、债券市场运作，集约化经营资金，提高资金使用效率，促进全行经营效益的提高。公司业务部负责全行公司金融业务市场营销、客户管理和服务管理，组织开展公司客户银团贷款、委托代理、委托贷款等业务，负责协调行内相关资源，为公司客户提供一站式服务和一揽子解决方案。个人银行部负责全行个人金融业务的统一开发与管理，包括本外币储蓄业务、个人中间代理业务、个人理财业务、电子银行业务，负责制定所辖营业网点柜面业务操作的岗位设置、岗位分工和劳动组合；负责制定并落实岗位轮换制度，承担与省分行个人金融部、高端客户部、信用卡中心、电子
9、银行部相对应的职责。2、岗位重要控制点在计划财务部人员岗位职责中：部门经理负责拟定全行年度综合经营计划及中长期规划战略目标。综合计划及绩效考核岗根据全行的年度KPI经营目标及资产负债规模及结构特点，安排本年度与综合经营计划相匹配的财务资源配置、绩效考核方案并对辖属分支机构各项业务指标完成情况进行考核评价等。资本性支出及集中采购岗负责全行集中采购管理，规范采购行为，承担分行牵头组织的集中采购事项的日常工作等。资金管理岗负责管理本行范围内货币资金及备付金的调度管理。会计报告岗负责编制、审核会计报表，牵头组织分析及上报毕马威审计报表编制、汇总及后续相关工作等。在安全保卫部综合岗负责安全防护设施、消防
10、设施的日常检查、监督管理工作，督促整改发现的问题或隐患；负责检查、指导所辖营业场所安全管理和治安保卫工作，发现安全隐患督促整改。守护押运岗负责库区装卸时及现金调运现场的武装警戒任务。二、浦发行包头支行内控制度发展建设中的主要问题（一）内控文化的缺失1、内部控制观念认识不到位内部控制是一个需要高管层和各级员工共同努力实现的过程，企业内的每一个人都必须参与其中。但从目前来看，包头分行没有真正形成内控文化，没有真正意识到内部控制的重要性，没有正确认识到内部控制和业务发展的关系，尤其是基层单位的管理者，都是在上级行的监督下推着走，在内控建设上工作不主动，想法较少，唯指标论英雄。为了追求好的数字业绩，重
11、业务轻管理，只顾眼前，缺乏长远效益的前瞻性，因此在制定业务发展规划时，很少把内部控制机制建设纳入其中，一味追求拼命拉资产、负债规模的大小，中间业务收入的多少，使内控制度在一定程度上只停留于直面上，流于形式，贯彻落实不到位，给银行造成了巨大风险隐患。2、管理层实施内部控制没有利益驱动内部控制机制中规定对于所有员工来说都是平等适用的，每一个人都必须无条件接受制约和限制。作为二级分行的经营者来说，如果上级监管单位或上级行没有设置监管要求，自己主动设置内部控制来约束自己是不现实的。他们往往会更多地考虑业绩，将内控制度视为羁绊，打擦边球，尽量规避内控的制约，多数案件的发生起因都与银行急于扩大规模绕开内控
12、制约违规操作有关。（二）内部组织结构缺乏统筹安排浦发的组织机构设置比较齐全，也符合现代企业要求，但缺乏高效的运作机制，官僚作风明显。内部控制的受益主体模糊，激励约束机制不健全，岗位分析未能真正反映出员工的不同工作性质，存在平均主义现象。内控的监督管理部门在银行经营者控制之下，不能有效发挥作用。包头浦发基层分支机构较多，机关部门较多，条线之间、部门之间信息共享及沟通协调，值得进一步探讨和研究，存在责任重合现象，每个部门都以自我为中心，导致内部控制的灵敏度降低，组织运行的风险增加。（三）执行力缺乏约束内控制度设计的再好，如果没有人的执行，也形同虚设。人的主观因素对于内控制度的落实起着决定性的作用，
13、大部分的报告都强调了人在内部控制活动中的重要地位。因为是人是有思维的，每个都会对取得的信息进行加工处理，识别和衡量信息的真实性以及重要性，每个人的知识水平、思维方式和考虑问题的出发点不尽相同，对有关信息的收集、筛选、分析和加工整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约，就会导致在生产经营活动中产生错误的判断，也会引致操作一些风险。还有个别银行员工为了个人利益，也可能会采取一些对银行整体利益有损害的违规行为（内外勾结、内部欺诈等等）。三、浦发行包头支行内部控制的完善策略浦发行包头支行内部控制体系的建设，应遵循符合自身实际情况，符合国家监管政策、法律规定，客观、有效的原则，确实能起到规范经营行
14、为，防范市场风险和操作风险，提高盈利能力的作用，具有广泛的可操作性和实用性。（一）建立运营约束制度，加强风险控制运营约束制度是商业银行内部控制体系的核心内容，它是指商业银行为防范和化解经营风险所采取控制措施和管理手段，。主要包括存贷款管理、权限管理、岗位责任管理等。存贷款管理制度是商业银行为实现自身经营目标和方针而制定的业务管理规程，执行中要严格遵照金融监管和法律法规的要求。权限管理制度主要是信贷业务人员、管理人员的信贷审批权限的管理，重点控制贷款的投放对象及数量，要符合国家产业政策和监管要求。岗位责任制度要明确各岗位责任和权力，通过岗位间制约、多人稽核在业务开展中形成相互牵制，实现防范风险、
15、提高效率的目的。（二）建立人事管理制度，强化主观风险因素控制由于内控体制的执行需要靠人来实现，因此，必要的人事管理制度在内控制度建设中是必不可少的重要内容。加强对人员的管理和约束，也利于强化金融监控和防范人为因素引起的业务操作风险。包头浦发要建立完善激励有力约束有效的激励约束机制，配套优胜劣汰用人制度，建立有活力的人力资源管理机制，将年度经营目标与干部使用结合，制定中层管理岗位人员绩效考核评价办法，发挥机制对优秀人才的牵引力量，催生内部人力资源的活力，真正树立“以业绩论去留”的用人导向，把思想品质好、业务技术和工作能力强的人员选拔到要害岗位，对考核中不称职的干部及时进行撤换，让想干事的人有机会
16、，能干事的人有平台，在全行营造看能力、比发展的竞争氛围，最大限度发挥人力资源效用。同时，坚持人员在各岗位之间和部门与部门之间进行定期交流、强制休假和岗位轮换制度，杜绝风险隐患。（三）建立内控评价系统，提高内控机制的工作效率内控评价系统对内部控制体系运行情况和效果做出定量和定性综合分析评价并做出评审结论。此系统主要是为了客观、公正地评价内控措施在银行经营过程中防止徇私舞弊、规避风险、遵守规章等方面实用性和可靠性，其工作重点主要是在内控制度的研究和评价上。浦发行包头支行的内控评价方法，主要是利用上述风险预测系统和电子化信息管理系统的运行成果，采用相关的数学模型和分类比较方法，持续地监测内控运行质量
17、，并使评价结论真实、可靠、严密。既全面判断内部控制执行的总体状况，也能及时发现内部控制环节上存在的问题和不足之处，提出有针对性的解决措施和办法，从而帮助银行实现提高经营质量、经济效益目标提供安全稳健运行的保障。包头支行作为浦发的二级支行，在建立其自身内控评价体系时应该注意以下几点：第一，加强组织领导，深化内部控制效用的正确认识。一是要从战略高度充分认识内中机制的重要性。完善的内控机制是银行实现既定经营目标、有序运作的前提和基础，是防范金融风险的关键。转变观念，改变原来的粗放式经营方式，向集约型发展方式转变，摒弃内控太严、发展受制的错误认识。二是要全面理解内控机制的内涵，摒弃将内控机制就是规定办
18、法的偏颇认识，探索建立符合银行发展趋势又切实可行的现代商业银行内控机制。三是要正确处理内控机制建设与业务发展之间的关系，站在有效控制防范经营风险、提高经营管理水平的高度，认真研究此项新工作，切实抓实抓好，向管理要效益，在稳定中求发展。第二，要科学合理地制定符合分行经营管理实际的内部控制综合评价方案体系，要有前瞻性、科学性和可操作性，对其内部控制评价的目的是为了了解其内部控制状况，清楚薄弱环节和风险漏洞在哪里，包头支行是作为浦发行包头支行基本的经营管理单位，集经营管理于一体，加上对其内控评价计分，既涉及到机关本部，又涉及下级所有营业网点。所以，内控评价方案及实施细则和计分标准必须科学合理，既要符
19、合二级分行业务经营管理的特点，又要适应下级支行经营管理和业务发展的需要。（四）内控监督体系的建设1、建立内部审计监督机制，强化自我控制职能内部审计控制机制是现代公司治理结构的重要组成部分，也是商业银行内控监督体系中不可缺少的重要环节，它在内部控制运行中起着监督保障作用，是建立内控监督体系的关键和基础。建立内部审计监督机制应遵循独立性、权威性、严肃性的原则，具体包括审计管理体制、审计方法、审计手段等。包头浦发应设立直接向行长负责的内部稽核监督部门，实行统一领导的总稽核负责制，配备政治素质好、业务能力强、敢于坚持原则的人员担任稽核干部，赋予稽核监督部门稽核、检查、建议、处罚的权力。将内部控制的健全
20、和执行情况作为工作重点，改革传统的稽核方式，实现由单一的业务合规性监督向以风险性监督为主转变，由单一的现场检查向以非现场监督为主转变，由传统的手工检查向以计算机检查为主转变，由对金融违法的事后监督向事前防范为主转变。2、建立人民银行总监管机制，履行外部监管职责人民银行作为银行部门的政府派出机构，有责任加大力度监管商业银行内控制度建立和执行情况。不仅有利于维护良好的金融竞争秩序，也是商业银行建立和完善内控监督体系的必要保障。对银行业的内控监管是中央银行主要职责，主要包括：切实督促银行机构完善和健全内部控制机制，加大对银行机构内部稽核工作的指导和监督力度，注重对银行机构内部控制执行情况的稽核监督、
21、反馈，全面评价银行机构内部控制的总体有效性，同时，研究分析银行机构内部控制存在问题和解决措施，从而不断提高内控监管水平和有效性。实践总结本文通过以中国浦发行包头支行为例，以商业银行内部控制体系中的五大基本构成要素为基础，系统的阐述了他们之间的关联性，重点研究了商业银行内部控制的一般框架和特殊问题。论文认为，建立符合当今市场经济体制的产权制度、建立激励有力约束有效的公司治理结构以及塑造良好的商业银行企业文化是健全完善我国商业银行内部控制制度的基础。参考文献1刘宗柳、陈汉文.企业内部控制理论、实务与案例M.北京：中国财政经济出版社，20002周航.商业银行内部控制M.甘肃：兰州大学出版社，20023王艳茹.国有商业银行内控“软”在何处N.中国财经报，2011.14朱荣恩.建立和完善内部控制的思考J.会计研究，2011.15吴水澎、陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究，2010.56张凯.我国商业银行内部控制完善及治理的具体措施J.商业经济，2009(1)：73.747谢荣.商业银行内部控制系统研究M.经济科学出版社，20048陈丹.包头地方志办公室.包头年鉴M.海天出版社，199920099马同保.内部控制制度与内部控制的比较探讨J.中国乡镇企业会计，2007(5)：63