《石台县国税局纳税人学堂第一期增值税纳税申报及网上办税平台操作培训.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《石台县国税局纳税人学堂第一期增值税纳税申报及网上办税平台操作培训.ppt（152页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、增值税申报培训,2016年5月20日,主要内容,一、申报表整体认识 二、申报表填写说明 （一般性规定） 三、行业申报示例 （通用、建筑、房地产、租赁等）,一般纳税人申报表及其附列资料,（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） （5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）,一般纳税人申报表及其附列资料,（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）（13号公告新增） （7）固定资产（
2、不含不动产）进项税额抵扣情况表（09年加13号改名） （8）本期抵扣进项税额结构明细表（27号调整） （9）增值税减免税申报明细表（15年23号公告） （9）营改增税负分析表所有营改增户都需填报（2012年开始） 一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表及其附列资料,（1）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） （2）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（14年58号 27号调整） （3）增值税减免税申报明细表（15年23号公告，小微不填） 自2016年6月申报期起，小规模纳税人不再填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）,增值税预缴税款表,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开
3、发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。,增值税预缴税款表,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。,增值税预缴税款表,由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。,增值税预缴
4、税款表-建筑服务,填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。,填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税),预征率或征收率,增值税预缴税款表-销售不动产,填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。,房地产开发企业不需填写,预征率3%,增值税预缴税款表-出租不动产,填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税),无需填写,预征率或征收率,三、增值税申报规定,一般纳税人申报表 附填表说明,申报表主表,三、增值税申报规定,“即征即项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即
5、退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。,申报表主表,第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,三、增值税申报规定,申报表主表,增值税,第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：本栏“一般货物项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、
6、7行之和； 本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。 注意：第1栏第2栏+第3栏+第4栏,申报表主表,第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,申报表主表,增值税,本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。,申报表主表,第5栏“按简
7、易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。,申报表主表,增值税,本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和； 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第14、15行之和。,申报表主表,第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出
8、口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。 第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。,申报表主表,增值税,第7栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第16、17行之和。 第8栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第18、19行之和。 注意：第8栏第9栏+第10栏,申报表主表,增值税,第8栏“一般项目”列“本月数”减免税明细表第1列“免征增值税项目销售额” 合计数。,申报表主表,第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。 营
9、业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。,申报表主表,增值税,本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）； 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。,申报表主表,增值税,第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。 本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。,申报表主表,增值税,第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”和第20栏“期末留抵税额”三栏“
10、本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人 。,申报表主表,增值税,留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第13栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表
11、第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。,申报表主表,增值税,其他纳税人（除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人 ），按以下要求填写第13栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额
12、”“即征即退项目”列“本月数”填写。,0,申报表主表,增值税,第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。 本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。,申报表主表,第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。,申报表主表,增值税,第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第
13、19栏。,申报表主表,第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。,申报表主表,增值税,留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第18栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。,申报表主表,增值税,其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”； 一般计税方法的一般货物
14、及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；,申报表主表,增值税,一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。 本栏“一般项目”列“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。,申报表主表,增值税,其他纳税人，按以下要求填写第18栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,
15、0,申报表主表,增值税,第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写： 1.本栏“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。,申报表主表,增值税,2.本栏“即征即退项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。,申报表主表,增值税,留抵挂账的纳税人，按以下要求填写第20栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、
16、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写： 本栏“一般项目”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。,申报表主表,增值税,其他纳税人，按以下要求填写第20栏： （1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。 （3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。,0,申报表主表,第21栏“
17、简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率。,申报表主表,增值税,1、本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行） 2、本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。,申报表主表,第23栏“应纳税额减征
18、额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。 当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,申报表主表,增值税,本栏“一般项目”列“本月数”减免税申报明细表第4列“本期实际抵减税额”第1行“合计”,申报表主表,第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列
19、公式计算填写。,申报表主表,第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。 第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。,申报表主表,第28栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。,申报表主表,营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写： 1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。,申报表主表,增值税,
20、2.销售建筑服务、销售不动产或出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 本栏“一般项目”列“本月数” 附列资料（四）（第4列第2、3、4、5行之和,附列资料一,各列说明： 1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。 2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。 3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。 4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期
21、调整的销售情况。,附列资料一,增值税,各列说明： 5、第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。第11列与附列资料（三）第1列对应各行次。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。,附列资料一,增值税,各列说明： 6、第12列按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3行与第4行之和；营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期有扣除项目的，填入本列第13a、13b行。,附列资料一,各列说明： 7.第13列“扣除
22、后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。,附列资料一,各列说明： 8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次按“扣除后含税(免税)销售额”列（第13列）除以“100+对应各行次税率（征收率）”换算出“扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率（征收率），计算出扣除后应计征增值税的销项税额；应根据本单位实际情况据实填写。,附列资料一,增值税,各行说明： 1.第1至5行“一、一般计税方
23、法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。 2.第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。提示：该行第9列、第10列不按表中公式计算填写，纳税人应根据本单位实际情况据实填写。,附列资料一,各行说明： 3.第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。 第9行拆分为9a、9b，满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形
24、资产”的填报。 第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。,附列资料一,各行说明： 4.第13a至13c行“二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。,附列资料一,各行说明： 5第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用
25、免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。 6.第17行“三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。,附列资料一,各行说明： 7.第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。 8.第19行“四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。,附列资料二,各栏说明：
26、（一）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。 1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。 2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的 3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据稽核比对结果通知书注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。,附列资料二,各栏说明： 增值税专用发票的情况。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，填报在第2栏中。
27、 2016年3月1日起，信用等级A级的一般纳税人取消扫描认证，只需网络勾选确认。 2016年5月1日起，范围扩大至信用等级B级的一般纳税人。,附列资料二,各栏说明： 4.第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。 5.第8栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。,附列资料二,各栏说明： 6.第9栏“(三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定
28、本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。,附列资料二,增值税,各栏说明： 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税
29、额，填入“税额”栏。 本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。,附列资料二,增值税,各栏说明： 6.第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额” 列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”,附列资料二,各栏说明： 二）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。 7.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机
30、构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。 8.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。 购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏。,附列资料二,各栏说明： （三）第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。,附列资料三,（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。 （二）第1列“本期服务、不
31、动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于附列资料（一）第11列第5栏。,附列资料三,增值税,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于附列资料（一）第11列第13a、13b行之和。,附列资料三,（三）第2列“服务、不动产和无形资产扣除项
32、目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期附列资料（三）第6列对应行次。 本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。 金融商品转让的负差不能跨年结转。,附列资料四,附表四（税额抵减情况表）： （一）第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。 （二）第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应
33、纳增值税税额的情况。,附列资料四,附表四（税额抵减情况表）： （三）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。,附列资料五,本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。,附列资料五,增值税,附列资料（二）第9栏,附列资料（二）第10栏,附列资料五,增值税,购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在第4列。 本列数附列资料（二）第23栏税额,附列资料五,已抵扣进项税额的不动产，发生非
34、正常损失，或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写第5列。,固定资产表,增值税,本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。,进项结构明细表,本表反映本期申报抵扣进项税额的明细数。一共21栏。分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额。,进项结构明细表,进项结构明细表,增值税,第1栏反映本期申报抵扣进项税额的合计数。 本栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列。,减免税申报明细表,本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人分
35、别填写。,减免税申报明细表,增值税,一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 “减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。,减免税申报明细表,增值税,“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。 “免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。 “出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不
36、包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。,三、营改增税负分析表,2012年开始的营改增户都需填报 分析表,增值税预缴税款表,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。 （一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。 （二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。 （三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 注意：2016年5月1日启用，纳税人无需按期申报。,增值税预缴税款表,“纳税人识别号”：填写纳税人的
37、税务登记证件号码，必须办理外出经营证明登记；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。,增值税预缴税款表,“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。,增值税预缴税款表,“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。,“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。分包,适用“预征率”还是“征收率”取决于“是否适用一般计税方法” 。,增
38、值税预缴税款表,“销售额”：填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。,房地产开发企业无需填写。,预征率3%,增值税预缴税款表,适用“预征率”还是“征收率”取决于“是否适用一般计税方法” 。,无需填写。,“销售额”：填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税) 。,申报表几个注意问题,一般纳税人申报表-附列资料（二）,纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。,一般纳税人申报表-附列资
39、料（二）,反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。,本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”,一般纳税人申报表-附列资料（二）,反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。 本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”,一般纳税人申报表-附列资料（二）,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在本栏。,一
40、般纳税人申报表-附列资料（三）,本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于附列资料（一）第11列第5栏。,一般纳税人申报表-附列资料（三）,金融商品转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项”“期初余额”年初首期填报时应填“0”,一般纳税人申报表-附列资料（四）,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。,一般纳税人申报表-附列资料（五）,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发
41、企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏。本列数附列资料（二）第23栏“税额”,一般纳税人申报表-附列资料（五）,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。,已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改
42、变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写本栏。,一般纳税人申报表-进项结构表,本次新增后改动的附表，一共由21加至32栏。第1栏“税额”列=附列资料（二）第12栏-第10、11栏“税额”列（13号等于关系，27号调整）,一般纳税人申报表-减免税明细表,挂账留抵的税额填写,挂账留抵：原增值税一般纳税人兼营“营改增”应税服务，且在试点之前还有上期留抵税额，现在就需要进行挂账留抵处理。,一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报,上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和
43、无形资产的纳税人。,一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报,试点实施之日的税款所属期按上期“期末留抵税额”本月数填报,一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报,比例计算:(附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行)主表第11栏“销项税额”一般项目列本月数,一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报,一般货物及劳务应纳税与挂账留抵进行比较，取二者中小的数据。,某银行（一般纳税人）截至4月30日，销售实物黄金留抵为1万元。5月份发生如下业务： 1.发生金融服务10万元； 2.销售实物黄金20万元； 3.取得可抵扣进项税额3万元； 无进项税额转出，无其他业务； 根据上述业务，填入该银行5月份增值税纳税申报表主表。
44、,一般纳税人申报表-挂账留抵税额填报,（A）=300000 （B）=200000 （C）=40000 =200000*0.17+100000*0.06 （D）=30000 （E）=0 按规定 （F）=10000.00 按规定“挂账” （G）=0 （H）=30000 （I）=30000 （J）=8500 =(40000-30000) *200000*0.17/40000 （K）=1500 =40000 -10000-8500 （L）=0.00 （M）=1500 =10000-8500,300000,200000,40000,30000,0,10000,0,30000,8500,30000,150
45、0,0,1500,三、增值税申报规定,小规模纳税人申报表 附填表说明,主表,本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目必须分别填写。,主表,增值税,主表,增值税,第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第8栏数据一致。,主表,第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。不包
46、括销售、出租不动产代开的增值税专用发票（单独填列第5栏）。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元或季销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。,主表,第4栏“销售、出租不动产不含税销售额”：填写销售、出租不动产的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+5%）。销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。,主表,第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/
47、（1+3%）。,主表,第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。 服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。,主表,增值税,第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。,主表,增值税,仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳
48、税人不需填写 增值税减免税申报明细表 。 享受小微企业减免的判断条件为： 对于有应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报附表第5栏/1.03+申报主表第1栏应税货物及劳务本期数+申报主表 4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。 对于无应税服务扣除的，是否享受小微企业减免，根据申报的“应税货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产应税服务”列的第1栏+4栏+7栏+9栏+13栏本期数之和判断。,主表,增值税,第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 本栏“本期数”= 增值税减免税申报明细表 “二、免税项目”第1列合计。,主表,增值税,第13栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。 服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 小规模纳税人此类收入无需填写 增值税减免税申报明细表 “二、免税