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1、第二章 货币资金,库存现金 银行存款 其他货币资金,第一节 现 金 一、现金概述： （一）现金的定义； （二）现金管理的有关制度规定 1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 金应及时存入银行； 2.根据现金管理暂行条例的规定，结合本单 位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；,3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支 付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事 先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金； 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得 私设“小金库”，不得账外设账
2、，严禁收款不入账； 5.定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做 出处理；,二、现金的核算： （一）库存现金的日常核算和总分类核算； （二）备用金的核算； （三）库存现金的清查及溢缺处理的核算： 1. 库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准 后，计入管理费用； 2. 库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人 的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报 经批准后，计入营业外收入；,例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余140元 退回； 借款时： 借：其他应收款张某 1000 贷
3、：库存现金 1000 报销时： 借：管理费用 860 库存现金 140 贷：其他应收款张某 1000,一般备用金的核算,例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销 差旅费2400元； 领用定额备用金时： 借：其他应收款某科室 3000 贷：库存现金 3000 报销时： 借：管理费用 2400 贷：库存现金 2400 假如取消定额备用金时： 借：库存现金 3000 贷：其他应收款某科室 3000,定额备用金的核算,第二节 银行存款 一、银行存款概述： （一）银行存款的定义； （二）银行存款开户的规定： 1. 基本存款账户； 2. 一般存款账户； 3. 临时存款账户； 4. 专用存款账
4、户；,（三）银行存款管理的有关制度规定 1. 企业应严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 2. 定期检查、清理银行账户的开立及使用情况， 发现问题，及时处理。 3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。,4. 严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保 证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行 和他人资金；不准无理拒绝支付货款，任意占用他人 资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 5.指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一 次，编制银行存款余额调节表，使银行
5、存款账面余额 与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因， 及时处理。,二、银行存款的核算： （一）银行存款的日常核算和总分类核算； （二）银行存款的核对（编制银行存款余额调节表）： 1. 编制银行存款余额调节表的目的； 2. 如何编制银行存款余额调节表： （1）资料来源； （2）具体方法；,银行存款余额调节表 2008年12月31日,项 目,金额,项 目,金额,对账单余额： 加：企业记增加 银行未记增加 减：企业记减少 银行未记减少,日记账余额： 加：银行记增加 企业未记增加 减：银行记减少 企业未记减少,调节后的余额,调节后的余额,*,*,*,*,*,*,*,*,三、银行转账结算方式的种
6、类及程序： （一）国内转账结算方式： 1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示 付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行 除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金； 2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额 本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元； 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；,3.银行汇票：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月； 4.汇兑：分为信汇和电汇； 5.托收承付：分为邮寄和电报；托收承付结算每笔的金额起点为 10000元，新华书店系统为 1000元；验单
7、付款的承付期为 3天，验货付款的承付期为10天；付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金；,6.委托收款：分为邮寄和电报； 7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种；期限最长不超过 6 个月；银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费； 8.信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡 等；单位卡结算金额最高为 100000 元；信用卡可以 透支，期限不超过60天；,国内转账结算方式,支 票,银 行 本 票,银 行 汇 票,汇 兑,托 收 承 付,委 托 收 款,信 用 卡,商 业 汇 票,同城结算,异地结算,同城异地
8、均可采用,国内转账结算方式,其他结算方式,票据结算方式,支 票,银 行 汇 票,银 行 本 票,商 业 汇 票,托 收 承 付,汇 兑,委 托 收 款,信 用 卡,签发支票,提供商品劳务或发生其 他经济往来,定期对账,提出清算,将支票交银行进账,入账,转账支票结算程序图,不退票表示付款,持票采购商品,银行清算,申请办理本票,签发本票,交存本票,收账或付款,银行本票结算程序图,持票结算,委托汇款,签发汇票,收回多余款,银行清算,收账或付现款,交票,银行汇票结算程序图,出票并承兑,传递凭证,划转票款,委托收款,收妥入账,备付票款,商业承兑汇票结算程序图,交票,申请承兑,签订协议,承兑,支付票款,银
9、行清算,委托收款,收款,银行承兑汇票结算程序图,发出商品,委托银行托收货款,通知货款已收妥,传递凭证,划转货款,通知付款,承付货款,托收承付结算程序图,委托汇款,划转款项,通知汇款已入账或,通知来银行领取汇款,汇兑结算程序图,发生商品交易、劳务供应 或其他经济往来,划转款项,传递凭证,委托银行收款,通知入账,同意付款,通知付款,委托收款结算程序图,（二）国际结算方式（略）： 1. 信用证； 2. 托收； 3. 汇付；,第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的含义及范围： （一）含义； （二）范围： 1. 外埠存款； 2. 银行汇票存款； 3. 银行本票存款； 4. 信用证保证金存款； 5. 信用卡存款； 6. 存出投资款； 7. 在途货币资金；,二、其他货币资金的核算： （一）账户设置；“其他货币资金”账户； （二）举例： 某企业2008年8月15日开出转账支票800000元存 入证券公司账户；8月18日买入招商银行股票 20000 股，共支付780000元； 8月15日： 借：其他货币资金存出投资款 800000 贷：银行存款 800000 8月18日： 借：交易性金融资产股票投资 780000 贷：其他货币资金存出投资款 780000,