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1、2019/5/26,税务筹划,1,税务筹划实训案例分析,参考答案,2019/5/26,税务筹划,2,案例一 销售激励方式的税收分析,1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元 增值税：8000（1+17%）17%7000（1+17%）17% = 145.3（元） 企业所得税： 利润额 =8000（1+17%）7000（1+17%） - 600 = 254.7（元） 应缴所得税：254.725% = 63.68（元） 税后净利润：254.763.68 = 191.02（元）,2019/5/26,税务筹划,3,2、购物满10000元赠送价值2000元的商品（成本1400元） 增值税：
2、销售10000元商品应纳增值税：10000(1+17%)17% 7000(1+17%)17%=435.9元； 赠送2000元商品视同销售，应纳增值税：2000(1+17%)17%-1400(1+17%)17% =87.18元； 合计应纳增值税：523.08元,2019/5/26,税务筹划,4,个人所得税： 2000（1-20%）20%=500（元） 企业所得税： 利润额=10000（1+17%）7000（1+17%）1400（1+17%）500-600=267.52元； 应纳企业所得税：10000（1+17%）+2000(1+17%)7000（1+17%）1400(1+17%)- 60025%
3、=619.23（元）； 税后净利润：267.52 619.23 = -351.71元,2019/5/26,税务筹划,5,3、购物满10000元返回现金2000元 增值税：10000(1+17%)17%- 7000(1+17%)17%=435.9(元)； 个人所得税：500元（计算同上） 企业所得税：利润额=10000（1+17%）- 7000 (1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）； 应纳所得税额=10000（1+17%）- 7000（1+17%）-60025% = 491.03元； 税后净利润：-535.9 - 491.03 = -1026.93元。 由此可见，上述三种
4、方案中，方案一最优， 方案二次之，方案三最差。,2019/5/26,税务筹划,6,案例二 加工方式的税收筹划,一、总经理方案：自行加工完毕后销售 应缴消费税：800056%+100000.003=4510（万元） 城建税及教育费附加：4510（7%+3%）=451（万元） 税后利润：（8000100017004510451）（125%）=254.25（万元）,2019/5/26,税务筹划,7,二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品, 丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加： （1000+680）/（1-30%）30%（1+7%+3%）=720+7
5、2=792（万元） 丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税： 800056%100000.003720=3790(万元) 应纳城建税及教育费附加=3790（7%+3%） =379（万元） 税后利润：（800010006807921020 3790379）（125%）=254.25（万元）,2019/5/26,税务筹划,8,三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后直接对外销售,丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税：（1000+1700+100000.003）/（1-56%） 56%+100000.003 =3504.55(万元) 丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加： 3504.55 (7%
6、+3%)=350.46（万元） 丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为：（800010001700 3504.55 350.46）（125%）=1083.74(万元) 经比较，方案三为最优方案。,2019/5/26,税务筹划,9,案例三 固定资产折旧计算的税收筹划,1、（1）直线法： 年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧年限 （2）双倍余额递减法： 年折旧率=2/预计使用年限 年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率 最后二年： 年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2,2019/5/26,税务筹划,10,（3）年数总和法： 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和 年折旧额=固
7、定资产原值*（1-净残值率）*年折旧率 各年折旧额、应纳税所得额和应纳税额如下：,2019/5/26,税务筹划,11,2019/5/26,税务筹划,12,2019/5/26,税务筹划,13,2、选择加速折旧法，可以获得递延纳税的好处。 3、折旧筹划不一定要使用加速折旧法。 （1）对企业所有者而言 （2）对享受所得税优惠政策的企业 （3）在亏损企业 （4）对企业经营者而言,2019/5/26,税务筹划,14,案例四 撰稿人怎样纳税更合算,1、作为晚报的正式记者，与报社存在雇佣关系，收入属于工资薪金所得 （10000-2000）*20%-375=1225元 2、与报社签署写作合同，每月定期按报社要求提供10篇稿件，收入属于劳务报酬所得 10000*（1-20%）*20%=1600元,2019/5/26,税务筹划,15,3、作为撰稿人自由投稿，没有雇佣合同，收入属于稿酬所得 （1）平时投稿，分次计算纳税 （1000-800）*20%*（1-30%）*10=280元 （2）稿件作为一个整体连载，并且10篇（一月的稿件）作为一个整体单位，合并计算纳税 10000*（1-20%）*20%*（1-30%） =1120元 自由撰稿人最划算,