2016有关企业发票违规案件讲解143p.ppt

《2016有关企业发票违规案件讲解143p.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016有关企业发票违规案件讲解143p.ppt（143页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、,企业票据违法专项检查和案例剖析,1,开篇,天下事有难易乎？为之，则难者亦易矣；不为，则易者亦难矣。人之为学有难易乎？学之，则难者亦易矣；不学，则易者亦难矣。,2,主要内容,第一部分 税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧 第二部分 39号文后虚开发票的风险防范与摆脱 第三部分 票据入账的实战操作要点 第四部分 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 第五部分 企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理技巧 第六部分 发票管理等相关问题分析及处理技巧,3,2016年税务稽查的工作重点与企业预防,4,2016年税收重点工作任务,2016稽查工作要点,2019年5月26日,5,对2016年

2、税务稽查的总体认识和趋势分析,6,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,7,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,8,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,9,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,10,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,11,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,高压反腐下的“一案双查”对企业意味着什么？,12,国家税务总局 关于印发税收违法案件一案双查工作补充规定的通知 税总发201520号,税务总局推行税收违法案件“一案双查” 执法与反腐高度融合 严防税收流失和干部廉政风险 “一案双查

3、”，既查处纳税人偷骗税等违法行为，又查处税务人员违纪违法、以税谋私的不廉行为，把反腐倡廉与税收业务工作紧密融合，实现打击税收违法行为和党风廉政建设两手抓，既防范税收流失风险，又防范干部廉政风险。,2019年5月26日,高压反腐下的“一案双查”对企业意味着什么？,13,国家税务总局 关于印发税收违法案件一案双查工作补充规定的通知 税总发201520号,2008年，税务总局出台了税收违法案件一案双查办法，明确提出对税收违法案件实行“一案双查”，由稽查部门查处涉税当事人的税收违法行为，纪检监察部门查处税务机关和税务人员的违纪违法行为。 增强“一案双查”的可操作性和规范性，税务总局在总结经验和问题的基

4、础上制定了税收违法案件一案双查工作补充规定。,2019年5月26日,14,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,最近国家税务总局出台了新的稽查办法，企业被稽查和评估的可能性加大，而发票是企业最大的痛点。发票是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。小发票，大学问，税收法律风险解决技巧全列举。 风险之一：对方拒开发票，请求开发票 解决方法： 方法一：找法院 结果：不支持 依据：开具发票属于行政法律关系不属于人民法院受理民事诉讼的范围 方法二：找税务局 结果：支持,可借鉴：关于李*申请代开销售不动产发票的批复,15,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对

5、技巧,风险之二：对方不开发票造成损失，请求赔偿 解决方法： 方法一：找法院 结果：支持，判令赔偿损失和利息。依据：主张经济损失，法院予以支持，按照公平原则，损失应由卖方承担 方法二：找税务局 结果：支持部分，支持请求开发票，不支持赔偿。依据：赔偿属于法院受理民事诉讼范围 注意：对方不开发票造成损失，可向法院请求赔偿，向税务机关请求对方开具发票。,16,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,风险之三：仅用发票证明买卖关系 解决方法： 方法一：找法院 结果：不支持。依据：仅是结算工具，不能替代买卖合同 方法二：找税务局 结果：不支持 依据：仅用发票不能充分证明买卖关系 注意：法院和税

6、务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系，这会为企业带来双重风险，在实际工作中经常是业务先发生发票后取得，很多会计在业务发生时不进行账务处理，等到发票取得时再进行处理，这就为税企争议埋下了伏笔，如果没有其他的材料进行佐证，企业可能面临法院和税务机关都不支持的风险。,17,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,风险之四：不开发票不付款 解决方法： 方法一：找法院 结果：不支持。依据：开具发票并非是买卖合同主义务 方法二：找税务局 结果：支持部分，要求卖方开具发票，并对不开发票行为依据相关政策进行处罚；对不付款行为不予支持。依据：征管法、发票管理办法，付款行为是民事行为 注意：买卖合同中

7、主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权，买方支付货款并受领标的物，履行开具发票义务并非合同的主要义务。因此开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权。,18,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,风险之五：餐饮发票都记在业务招待费么,19,税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧,风险之六：礼品发票都缴哪些税,20,如何正确开具发票，这5点要牢记！,如何正确开具发票，这5点要牢记！,别说我没告诉你！,主要内容,第一部分 税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧 第二部分 39号文后虚开发票的风险防范与摆脱 第三部分 票据入账的实战操作要点 第四部分 增

8、值税方面的发票问题分析及处理技巧 第五部分 企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理技巧 第六部分 发票管理等相关问题分析及处理技巧,21,虚开发票的风险防范与摆脱,1、企业财务如何防范虚开发票风险，怎样解决发票流、资金流、货物流三流不一致问题？,委托代理采购的风险管控,财税字199426号 关于代购货物征税问题 代购货物同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。 （一）受托方不垫付资金； （二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值

9、税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。,22,虚开发票的风险防范与摆脱,1、企业财务如何防范虚开发票风险，怎样解决发票流、资金流、货物流三流不一致问题？,委托代理采购的风险管控,关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）规定： 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。,23,善意取得虚开增值税专用发票案例实务解析,案例分享,善意取得虚开增值税专用发票案例实务解析,24,虚开发票的风险防范与摆脱,国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告(国家税务总局公

10、告2014年第39号) 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 本公告自2014年8月1日起施行。此前未处

11、理的事项，按照本公告规定执行。,25,39号公告的解读,一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。,26,39号公告的解读,二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专

12、用发票，属于本公告规定的情形。第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。,27,39号公告的解读,三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用

13、，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。,28,善意取得虚开专票不影响税前扣除：淮安国税稽查局败诉,讨论,虚开增值税发票该当何罪?,29,讨论,30,三方抵款协议下增值税进项可以抵扣吗？,东方风电公司,大安风电公司,天津某公司,买卖合同,付款,案例分享,39号文对其有影响吗？,讨论,31,三方抵款协议下增值税进项可以抵扣吗？,属于虚开发票行为吗？,32,中华人民共和国发票管理办法第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活

14、动中，开具、收取的收付款凭证。 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,企业收到发票后要注意哪些事项？,33,常见的发票包括增值税专用发票、增值税普通发票，营业税发票。 发票需要审核以下内容： 1、发票一定要开具您公司的单位全称；不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。报销单位必须与发票填写的付款单位全称相一致； 2、发票上的采购或服务数量应列示清楚； 3、 购买烟酒及其他礼品等属于个人消费类的,

15、入账时,需缴纳个人所得税的。 4、 发票的开具时间最迟需为记账当年； 5、 发票发生的成本确实与公司的正常经营有关；,企业收到发票后要注意哪些事项？,34,发票需要审核以下内容： 6、发票需加盖开票单位的发票专用章。 7、所开具的发票是否按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖出具单位财务印章或者发票专用章。 8、开具的发票金额大小写必须一致，金额发生错误时必须重开。,企业收到发票后要注意哪些事项？,35,企业避免虚开发票风险的业务流程设计,1.建立风险控制环境 建立风险控制环境包括建立涉税风险控制策略和目标。 2.评估涉税风险 评估涉税风险就是企业具体经营行为涉及涉税风险进

16、行识别和明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容。 3.制定涉税风险控制策略 避免涉税风险、降低涉税风险。 4.设计控制措施 设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标，针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。,36,企业避免虚开发票风险的业务流程设计,深圳税警联合侦破60亿元连环虚开骗税案,案例分享,北京查获伪造代开发票虚假抵扣案,37,面对社会泛滥的虚开发票，如何避免 他人虚开对本企业和个人的冲击,虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种违法形式。 不法分子虚开增值税专用发票的几种惯用手段 查处虚开增值税发票行为的主要方法

17、一是从“物流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。通过分析销货方（或购货方）生产报表中的原材料消耗量、耗电量等指标，推算企业的产品产量（或入库商品）是否属实。将货物出库单（或入库单）、货运单据等与企业留存的发票各联相核对，确认增值税发票中的内容是否属实。 二是从“资金流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。将银行存款账、销售收入账、生产成本账，往来账相核对，从资金流的角度，核实增值税发票的金额是否与实际情况相符。,38,面对社会泛滥的虚开发票，如何避免 他人虚开对本企业和个人的冲击,三是从“票流”的角度，核实增值税发票内容的真实性。将销贷方存根联、记账联与购货方的发票联、抵扣联相核对，看发票中

18、的项目是否一致，将购销双方的会计账目以及货物出库单、入库单、货运单等相核对，从时间、数量、金额等方面，检查有无异常情况。 四是从“税务监控”的角度，核实增值税发票内容的真实性。将销货方或购货方留存的增值税发票、纳税申报表与税务机关的税控系统内的数据相核对，重点核实发票号、缴税时间、数量、金额等项目是否与税务机关系统内的相关内容相吻合。,怎样对供货单位进行考察与审核,39,采购中发票取得的风险管控,案例分享：这种情形不属于虚开发票！,主要内容,第一部分 税务稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧 第二部分 39号文后虚开发票的风险防范与摆脱 第三部分 票据入账的实战操作要点 第四部分 增

19、值税方面的发票问题分析及处理技巧 第五部分 企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理技巧 第六部分 发票管理等相关问题分析及处理技巧,40,票据入账的实战操作要点,(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 1.中华人民共和国发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 a.发票的合法性; b.发票的真实性; c.发票的统一性; d.发票的及时性。,新发票管理办法，发票所要具备的四个特征：,41,票据入账的实战操作要点,(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 2.国税发200840号对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得

20、用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 3.国税发200880号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。,42,票据入账的实战操作要点,(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 4.国税发200888号 (1)加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。 (2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。 (3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。 (4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不

21、得作为税前扣除凭据。 5.国税发200931号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。,43,票据入账的实战操作要点,(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 6.国家税务总局2011年第34号公告第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 (1)季度申报时，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票，也可以申报扣除(70%限额); (2)如果

22、在年度申报前实际取得发票，不需进行纳税调整，不考虑发票粘贴在哪个年度; (3)如果在年度申报后才取得发票，一般情况下在实际取得年度申报扣除，但以前年度享受优惠税率的除外; (4)三年后取得发票的，不得申报扣除。,44,票据入账的实战操作要点,(二)企业主要存在问题 1.白条、收款收据 2.假发票 3.第三方发票 4.逾期取得发票或跨期费用票据 5.国、地税发票种类混淆 6.不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等 7.不合理费用发票,45,票据入账的实战操作要点,(三)合法有效凭据的判断原则 企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号： (1)税前扣除项

23、目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。 (2)外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 (3)应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。,46,票据入账的实战操作要点,(三)合法有效凭据的判断原则 企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号 (4)非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。 纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票

24、、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。,47,票据入账的实战操作要点,思考题：,合法有效凭证=发票？,48,票据入账的实战操作要点,什么是合法有效凭证? （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政

25、票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 （财税2016 36）,49,票据入账的实战操作要点,思考题：,上海市地方税务局关于印发本市营业税差额征税管理办法的通知(沪地税货201028号)第五条(三)规定：对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。,50,合法有效凭证=发票？,票据入账的实战操作要点,思考题：,合法的扣税凭证应当如何把握?,谁能告诉我？,51,票据入账的实战操作要点,思考题：,所得税司副司长

26、缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效。 发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以做为合法有效凭证税前扣除。 自制凭证扣除。 如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的。,52,票据入账的实战操作要点,思考题：,有效证明。 【提示】要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来决定支出是否应取得发票; (1)收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证; (2)收款方取得收入不纳流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证

27、。,53,票据入账的实战操作要点,关于员工食堂的“白条”的问题。,讨论：,54,票据入账的实战操作要点,如果采购的是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得税，该“白条”可以视为合法凭证处理，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定，如提供乡级政府提供的自产证明和本人身份证复印件。 如果采购的不是初级农产品，或者虽然是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，该白条不属于合法凭证，税务机关有权进行纳税调整。,讨论：,职工食堂的税务问题,55,票据入账的实战操作要点

28、,讨论：某房地产开发公司咨询12366：我公司开发住宅项目所在土地上有一条军用通信线缆需要迁移，需支付军方30万元迁移补偿费，对方拟开具中国人民解放军通用收费票据，我公司是否可税前扣除? 12366答复：“根据国家税务总局关于部队取得应税收入征管问题的批复(国税函2000466号)规定：中国人民解放军通用收费票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中，开具的收款凭证。武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。故此票据不能税前扣除。”,三方交易观：,56,票据入账的实战操作要点,1、发票 外购货物或劳务必须依据发票才能税前扣

29、除。 新发票管理办法第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（征管法第21条） 营业税细则第19条：合法有效凭证是指，按规定应当缴纳增值税或营业税的，必须取得发票作为合法有效凭证。,具体的扣除凭证确定：,57,票据入账的实战操作要点,2.财政部门监制的行政事业性收费收据或非税收入一般缴款书：只能开具批准的行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务。,58,票据入账的实战操作要点,3.发票的印章 新发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖

30、发票专用章。 无章或其他章(财务专用章、收款专用章、公章)均属于无效发票。 从2011年2月1日起，新发票领购单位按规定使用新的发票专用章。在国地税同一识别号，可用同一发票专用章。 发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。,59,票据入账的实战操作要点,4.实在没有办法取得发票的，怎么办,60,票据入账的实战操作要点,通常两种处理方法： (1)以双方的租赁合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实税前扣除;参见稽便函200933号,61,票据入账的实战操作要点,(2)企业与其他企业或个人共用水电，

31、需要增值税发票，才能扣除。 【提示】上海市国家税务局关于对企事业单位转售水、电的有关税政问题的批复(沪国税流200019号)。国家税务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复(国税函2009537号)指出，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。青地税函20102号企业(非物业公司)与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，以双方的租赁合同、电力和供水公司开具给出租方的原始水电发票的复印件、经双方确认的用水、用电分割单等凭证，可否据实进行税前扣除?按照增值税管

32、理的相关规定，该种行为属于出租方转售水电，应当开具发票。因此，承租方应当凭租赁合同、水电分割单及出租方开具的发票等充分适当的证据进行扣除。否则，不得税前扣除。,62,票据入账的实战操作要点,1.虚开发票一直就是税务机关检查的重点。 (1)享受税收优惠企业虚开的发票。农产品加工企业自己开具农产品收购发票，既不需要缴税又可以取得充足的进项税用于抵扣。 (2)“票货分离”导致的虚开发票。用于虚开的货物一定是柴油、汽油之类的成品油等这类“万能货物”。因此接受成品油增值税专用发票的企业就成为历年的稽查重点。,(五)购买虚假发票在企业所得税税前扣除的问题,63,票据入账的实战操作要点,2.企业发生的业务是

33、真实的，发票是虚假的，应该如何处理? 目前全国各地处理方式不同，有的认为，能够提供其他凭证证明业务是真实的，并能补齐合法凭证，就允许扣除。有的认为，是假票就不能扣除。 【提示】国家税务总局稽查局税收征管的口径看，只要是假发票，是一律不允许扣除的，这点需要企业注意。,(五)购买虚假发票在企业所得税税前扣除的问题,64,票据入账的实战操作要点,1、财务人员如何规避发票风险？ 2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？ 3、跨期费用发票的六种情况税务处理 4、原始凭证入账前要处理的14个要点 5、企业收到发票后要注意哪些事项 6、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？ 企业所得税税前扣除

34、凭证管理.doc,65,财务人员如何规避发票风险？,D:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险应对技巧会计凭证票据填制的误区与技巧.doc D:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险应对技巧5.11：假发票如何识别？取得假发票如何补救.doc ，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？哪些支出必须取得发票才可税前列支。 国家税务总局特别强调，稽查做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。 关于名称较长的单位填开发票使用规范的通知.doc,66,（四）、发票丢失的税务处理,问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问题？别让我问专管员及发票科，我问过了，没人知道该怎么办。 沈阳地税答：

35、1，报告，2，声明发票作废，3、处罚？4、补开发票。5，主管税务机关审核可以。6，完税凭证只能用复印件。 回答的亮点：任何一个税务机关是有义务和责任并且有能力来解决类似您的这种问题的。,票据入账的实战操作要点,67,（五）、跨期费用发票的六种情况税务处理,（1）跨期费用的不可转回的特性-不记帐不处理 （2）跨期费用追溯调整的可能汇算后取得可追溯 （3）准备金性质的预提费用调整后可转回 （4）实际发生但票据在次年5月31日前取得不调整 （5）实际发生但票据在次年5月31日后取得追溯 （6）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年入费用账,票据入账的实战操作要点,68,跨期凭证,国家税务总局关于企

36、业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。,票据入账的实战操作要点,69,跨期凭证,国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号) 六、根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发

37、生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。,票据入账的实战操作要点,70,（六）、D:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险应对技巧原始凭证入账前要处理的14个要点.doc,稽查发票，有没有。真不真。实不实。 1、“实质重于形式”与“以票控税”之争 2、七项业务是否需要发票的判断 3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣） 4、假票列支成本不允许扣除 5、跨期发票的列支扣除各地不一 6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查实的困境） D:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险应对技巧易触发税务稽查反避税调查的30条重要信息2012.doc,票据入账的实战操作要点,71,7、没有发票，在

38、什么情况下可以被税务认可？如何提供正当理由？,票据入账的实战操作要点,有谁知道，请你告诉我！,72,8、网络发票怎样管理？,发票既是税款计算、依法征税的依据,也是经济活动的凭证。以纸质发票为法定介质是我国现行发票管理的基本特点，这一特点导致我国发票管理存在诸多问题。随着互联网技术的不断发展，纸质发票越来越不合时宜，在技术力量和企业呼声倒逼下，电子发票势必颠覆以纸质发票为基本介质的传统发票管理形态，创立“互联网+税务”的新业态和中国税务最大的“简政放权”，以彻底释放改革红利。 网络发票管理办法（国家税务总局令第30号）已经2013年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自201

39、3年4月1日起施行。,票据入账的实战操作要点,73,8、网络发票怎样管理？,第二条在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项，适用本办法。 第十二条开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，不得利用网络发票进行转借、转让、虚开发票及其他违法活动。 第十三条开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。 开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。,票据入账的实战操作要点,74,国家税务总局 关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题

40、的公告 国家税务总局公告2015年第84号 增值税电子普通发票(票样),票据入账的实战操作要点,75,案例分享,票据入账的实战操作要点,福建破获首宗虚开出售网络发票大案,76,常见的12种不合规票据，对照检查你处理的是否有问题！,根据发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。那么，到底什么样的发票属于合规发票，常见的不合规发票又有哪些呢？下面列举12种常见的不合规发票，供大家在日常票据审核中参考。 常见的12种不合规票据，对照检查你处理的是否有问题！,77,案例 分享,山东济南一餐厅开错发票 132元饭钱误开96万发票,主要内容,第一部分 税务

41、稽查方式骤变 教你发票的法律和税收风险应对技巧 第二部分 39号文后虚开发票的风险防范与摆脱 第三部分 票据入账的实战操作要点 第四部分 增值税方面的发票问题分析及处理技巧 第五部分 企业所得税税前扣除项目的发票问题分析及处理技巧 第六部分 发票管理等相关问题分析及处理技巧,78,发生销售折让、折扣时，如何开具发票和纳税？ 国税函2008875号第一条第（五）项规定：“企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 增值

42、税暂行条例实施细则规定：“小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。”“小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。”所得税与增值税的规定相一致。,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,79,发生销售折让、折扣时，如何开具发票和纳税？ 发生销售折让的，开具方在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。经营者销售或者购买商品，经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受

43、折扣、佣金的经营者必须如实入账。经营者可以在发票上注明回扣或佣金的比例和金额。,案例分析:不开票收入中的商业折扣能否从销售额中减除?,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,80,返利收入该开什么发票，如何纳税？ 1.返利收入是否要开票？由谁开具发票？是销货方？还是购货方？开具什么样的发票？凭什么手续开票？ 由税务总局的两份文件国税发【1997】167号和国税发【2004】136号文进行逐一分析。 2.返利收入对税收有何影响？ 要做进项税额转出。,返利的会计处理？,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,81,本月未开票收入已申报纳税后，以后月份客户又索取发票，怎么处理？ 如果以未开票收入申报纳税后，

44、客户又索取发票，在申报时可向主管税务机关说明具体情况，经税务人员核实确系以前已确认的收入，该笔业务可不再申报纳税。如果后来又开具的是增值税专用发票，已经抄报税款了，在纳税申报时可在“未开票收入”一栏填写负数，同时也要向专管员说明情况请求差异处理。 请注意，如果这种情况较多，请专门对未开票收入做一台帐，以免税务机关查账时产生不必要的误解。,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,82,货物未发出，先开票，可以吗？如何定性和纳税？ 实例分析：某企业货物还在车间生产中，货物尚未完工也尚未发出，而已经预收货款，并应客户要求先开具发票，在规定的申报期内，如实填写增值税申报表，将已开具发票的金额及时申报纳税，

45、但企业所得税尚未申报，税务稽查检查时认为该企业的行为是“虚开”发票和偷税，请问这样定性对吗？其处理是否有税法依据？ 引导提示： 1.会计上如何规定？ 2.增值税如何规定？ 3.所得税是怎样规定的？ 4.发票开具是如何规定的？按时间开。,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,83,国税代开的专票、普票各应盖什么章？,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,84,谁能告诉我？,企业开展融资租赁业务，是否开具发票和纳税？是开增值税发票还是营业税发票？生产设备的厂家应开给谁，是给融资租赁公司（出租方），还是开给承租方（须使用设备方）？租入方应使用何种票据入账？ 1.融资租赁业务是否缴纳增值税？是否缴纳企业所

46、得税？ 2.“营改增”以后融资租赁业务的税收政策有否重要变化？变化点在哪？ 3.如何开票？由谁要向谁开票？开具营业税类发票还是增值税类发票？ 4.租入方应凭什么票据入账？,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,85,收取或支付的违约金入账凭据是什么？ 企业收取和支付的违约金是单位因违反经济合同，不能履行全部或部分经济合同，依据约定的条款收取或给予对方的一种经济赔偿。在经济活动中，违约金的收付，税法的规定和具体的凭证处理不尽相同。 1.政策上有何规定？ 2.实务处理？,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,86,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,盘盈的资产可否开具增值税专用发票，如何纳税? 1.政

47、策依据 （1）增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 （2）发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 2.盘盈货物是否涉及缴纳增值税？是否允许开具发票？取得盘盈货物增值税专用发票，其进项税额是否允许抵扣？,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,企业收到增值税专用发票，发现税率开具有误，但是发票已经认证，未申报抵扣。现申请开红字发票，开具红字增值税专用发票信息

48、表应选择“已抵扣”还是“未抵扣”？,讨论：,88,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,讨论：,如何正确 开具发票？,89,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,发票的未来变得有哪些不同？不知道你就out了,“形象地说，有了新系统以后，税务机关能够自动生成企业的账本相关信息通过电子底账库，都可以被税务局掌握。新系统将成为虚假发票的杀手锏。” 国家税务总局货物与劳务税司负责人,票面全要素采集、实时上传监控、增值税纳税人全覆盖新系统最重要的变化几乎都剑指一点如何有效解决增值税发票虚开问题。,90,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,发票的未来变得有哪些不同？不知道你就out了,票面全要素采集 如何有效

49、治理虚开发票？他拿出一张增值税专用发票，“比如，不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名称，这对打击虚开增值税发票的作用很大。” “此举很大程度上可以避免不法分子通过篡改商品名称，开阴阳票等方式虚开增值税发票。”上海市国税局、地税局货物和劳务税处处长钟剑伟解释说。 由于能够采集到票面上的汉字名称，税务机关可以通过电子底账库中的中文产品目录将企业开票的商品名称与企业的经营范围进行关联度分析，“如果两者对不上，那就可能存在问题”。 与全要素采集在事前对虚开增值税发票的防范不同，实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控。,91,增值税方面的发票问题分析及处理技巧,发票的未来变得有哪些不同？不知道你就out了,实时上传监控 在新系统中，纳税人在线的情况下，通过新系统开具发票后，发票明细数据将自动上传给税务机关，供其实时跟踪比对。虽然离线情况下也能开票，却有开票时限和开票总金额的限制。一旦超出这个限额，