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1、成本费用控制策略和方法,http:/ 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。 国外企业成本费用管理扫描： 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款
2、速度：24小时收现；库存期：35天,http:/ 1000,期间费用,有关税费,直接支付,当期损益,300,50,150,50,100,http:/ 成本性态划分,固定成本费用,混合成本费用,特点,举例,其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定 其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比 与业务量增减不成不成正比例增减变动,如货品及材料成本、销售佣金等 如折旧、固定工资、管理费用等 如机械设备维修费用、机物料消耗等,http:/ 因素 举例,与长期决 策有关 与短期决策有关,规模、经验、技术、复杂性 员工参与、过
3、程设计、供应商关系、管理水平,折旧、固定工资、长期租金 广告费、维修费、培训费、管理费等,http:/ 阶梯式成本费用,成本费用,业务量,http:/ 波浪式成本费用,成本费用,业务量,http:/ 抛物线式成本费用,成本费用,业务量,http:/ 根据历史数据确定相应的成本费用水平 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 根据历史数据，采用数学方法进行分解 3、采用累进递减的方法计算 成本费用一定范围业务量成本费用率（1%） 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平,http:/ x A=y-b x/n b=n (xy)- x y/n x2-
4、(x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额达到20万元时，物料消耗控制的金额为：1005%20 4.5%20 4%20 3.5%20 3%20 2.5%8.5万元 费用率8.5/200 100%4.25%,http:/ 风险 绩效,物流、信息、资金流,计划控制,实时控制,关键信息,http:/ 明确责任、授权审批、绩效考评 绝对成本控制与相对成本控制相结合 预算控制与例外管理结合,http:/ 在预算指标内审批成本费用支出 一般不得脱离成本费用预算 例外审批制度 定期进行成本费用预算差异分析
5、 成本费用内部报表 考核与激励制度的结合,http:/ 2、成本费用降低率20/180100%11% 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 4、确定各成本费用项目降低率,收入费用利润 费用利润收入 收入利润费用,例：某项产品单位售价200元，单位销售税金10元，单位目标利润30元，上年单位产品成本费用180元。,http:/ 功能：产品的用途和作用。 成本：产品的寿命周期成本（设计、制造、销售、使用等） 提高产品价值的途径： 1、功能不变，成本降低 2、成本不变，功能提高 3、功能提高，成本降低,http:/ 进行功能评价（计算功能系数） 确定总目标成本 计算价值系数 计算成本降低额,http
6、:/ 上游成本高的行业：计算机软件、专用设备行业 下游成本高的产业：零售业、化妆品和卫生用品行业,研究开发,设计,生产,营销,客户服务,上游成本,下游成本,http:/ 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少人员20%。 再造前流程：,订购,签约发货,验收,订单,货物,审核付款,货款,发票,订单副本,验货单,http:/ 1、以最大限度满足顾客需求为核心 2、面向流程变革 3、采用先进的管理理论和技术 4、大幅度改善业绩,订购,签约发货,验收,订单,货物,数据库,货款,收货资料,数据库,http:/ 边际利润 边际利润固定成本 或利润增减%/销售增减%,销售变动%,固定成本%,利润,http:/ 例：某公司99年和2000年有关数据如下：,http:/ 管理层到位 成立价格管理领导小组 机构到位 物价、信息中心、计划、经营销售、供应、设备、质检、物管、审计、财务、企管部门 人员到位 配备相应人员,2、管理制度化 制定物资采购管理条例等规定 3、运作程序化 下达计划 比较价格 质量监督 票据审核 严格考核,http:/ 未付款项,催促付款,http:/ 战略,薪酬管理问题,员工不满意,降低效率,员工流失,http:/ 说明你是一个聪明人！ 你知道事物实际是什么样？ 说明你是一个有经验的人！ 你知道如何使事物变得更好？ 说明你是一个有才能的人！,http:/