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1、税收违法违纪行为处分规定 学习培训讲座,目 录,处分规定起草的背景,处分规定起草的过程,处分规定的主要内容,处分规定的理解与适用,学习处分规定的几点期望,（一）税务系统建立健全惩治和预防腐败体系的需要,处分规定起草的背景,2008年下半年，国家税务总局党组制定和下发了全国税务系统贯彻落实中共中央建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划实施办法，在实施办法中，明确提出要推进反腐倡廉法规制度建设，建立完善税务人员廉洁从政和违纪行为惩处制度。因此，处分规定的制定和施行是税务系统惩防体系制度建设的重要成果，是税务系统惩防体系法规制度建设的一项重要内容。,中华人民共和国行政监察法规定,（二
2、）是税收执法执纪工作的需要,首先，行政机关公务员处分条例的施行，致使原有的税务机关和税务人员违反纪律行为的惩处规章失效，税务系统急需一部处分规章。 其次，随着税收工作的不断发展，以及对国家公务人员新的纪律要求逐渐增多，税收工作中出现了一些新的违法违纪行为，而现行法律、行政法规又没有相应的处分规定，无以应对。 第三，在处分规定出台之前，我们还没有对违反税收法律法规的非税务机关或税务人员的行政处分规定，公务人员有违反税法的行为，不能追究行政纪律责任。 第四、为了保证税收法律法规的严格执行，有关法律、法规和规章赋予了有关部门协税护税的义务，但在实际工作中，不出具完税凭证而办理有关登记、审批的情况时有
3、发生，给国家税款造成损失，也有予以规范的必要。,处分规定起草的背景,（三）是税务系统反腐倡廉形势的需要,近年来，全国税务系统党风廉政建设越来越受到重视，通过狠抓两权监督，建立党风廉政建设责任制，内控机制建设，严肃党纪政纪，应该说税务系统的党风廉政建设和反腐败工作形势总体是好的。但是，税务系统反腐倡廉工作面临的形势还依然严峻，偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的斗争依然激烈。少数税务人员擅自减免税，徇私舞弊不征、少征税款，玩忽职守，利用职权谋取私利，侵害纳税人利益等违法违纪行为时有发生。2011年，全国国税系统共有329人因违法违纪受到党纪政纪处分。其中，受到党纪处分的96人，政纪处分的324人，受
4、到党政纪双重处分的有91人，有72人因违法犯罪受到刑事追究。可见，处分规定对于有效处理违法违纪的税务人员，维护税收法律法规的严肃性具有紧迫性和必然性。,处分规定起草的背景,目 录,处分规定起草的背景,处分规定起草的过程,处分规定的主要内容,处分规定的理解与适用,学习处分规定的几点期望,2007年9月，根据有关领导同志的批示，成立了由中央纪委法规室、国家公务员局培训与监督司、监察部驻国家税务总局监察局以及国家税务总局相关司局参加的起草组，开始着手研究起草处分规定。2011年3月，以监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局三家名义联合发文普发征求意见。根据各方所提意见和建议，起草组对规定（征求意见
5、稿）进行了认真修改，形成了送审稿，报请三部委审批。6月6日，监察部部长马馼签署第26号部长令，决定税收违法违纪行为处分规定2012年8月1日起施行。,处分规定起草的过程,目 录,处分规定起草的背景,处分规定起草的过程,处分规定的主要内容,处分规定的理解与适用,学习处分规定的几点期望,处分规定的主要内容,责任承担主体划分,特殊主体,一般主体,税务机关和税务人员,1.包括税务机关和税务人员在内的“行政机关公务员； 2.法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员； 3.行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员； 4.企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。”
6、,处分规定共有23条，规定了本规章的立法目的和立法依据、适用的主体、受处分人不服处分的申诉救济渠道等等。规定的主要部分也就是实体部分，规定了15类37种税收违法违纪行为及其适用的处分种类和幅度。,按照违纪的性质来分，又大体可分为职务行为和非职务行为。所谓职务行为就是行政机关及工作人员行使职权的行为。它包括行政机关及工作人员正当行使职权的行为，也包括行政机关及其工作人员滥用职权的行为。,职务行为,违纪的性质来分,非职务行为,处分规定的主要内容,按照违纪行为侵犯的客体来分，大致可分为这么几类：,滥用职权的行为,玩忽职守的行为,违反廉洁自律的行为,损害国家税收利益的行为,处分规定的主要内容,目 录,
7、处分规定起草的背景,处分规定起草的过程,处分规定的主要内容,处分规定的理解与适用,学习处分规定的几点期望,征收及票证管理岗,第三条： （一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的； （三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的； （四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。 第四条： （一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的； （二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。 第六条： （二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。,处分规定的
8、理解与适用,处分规定的理解与适用,2010年，钦州市地税局对该市地税局直属第二税务分局黄大芬代开发票不征收税款违纪案件进行立案调查。经查实，2008年1月至2009年4月期间，黄大芬利用职务之便，在广西地税信息系统“申报征收门征开票”管理模块，套用其他纳税人的纳税人代码和已完税的完税证号码，先后违规开具税务机关代开统一发票33份，发票填开金额合计135701.79元，不征税费合计10354.57元。这是一起比较典型的税务人员徇私舞弊不征少征税款案件，对于税款征收及票证管理岗的一线税务人员来说，尤其应当从中吸取教训，引以为戒。,典型案例,税收管理岗,第九条： （一）在履行职务过程中侵害公民、法人
9、或者其他组织合法权益的； （二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。 第十条： （一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的； （二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的； （三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的； （四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；,处分规定的理解与适用,处分规定的理解与适用,北海市工业园区地方税务局王琨严重违纪案 2008年5月23日，王琨利用税务人员身份向个体纳税人苏某借钱人民币3000元至今未还；王琨长期违反规定参与赌博，并
10、向高利贷者借贷，造成债台高筑，以致追债人经常聚众工业园区地税局向其讨债，并有部分追债人不听门卫劝阻强行闯入办公楼，逐间办公室寻找王琨，并对干部职工进行威胁恐吓，严重扰乱机关办公秩序；在接受调查处理期间的2009年12月23日至2010年1月27日，王琨仍不知悔改，继续实施违法违纪行为，利用职务之便违规代理房地产交易过户，并以为少交税需打点领导、疏通关系为由先后分13次从对方当事人房地产交易中介人韩某处立据收取现金9.6万元并挥霍一空无以偿还，以致韩某所代理的房地产未能及时交税过户而到地税机关举报，并最终提起民事诉讼，造成严重的不良社会影响。,典型案例,税务稽查,第五条 （一）违反规定采取税收保
11、全、强制执行措施的； （二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。 第十二条 （一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；（二）提供虚假税务协查函件的； （三）出具虚假涉税证明的。,处分规定的理解与适用,处分规定的理解与适用,第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记
12、大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。,第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照中华人民共和国行政监察法、中华人民共和国公务员法、行政机关公务员处分条例等有关规定申请复核或者申诉。,处分规定的理解与适用,处分规定的理解与适用,第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。 任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。 税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关
13、给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。,有下列情形之一的，应当从重处分： （一）在2人以上的共同违法违纪行为中起主要作用的； （二）隐匿、伪造、销毁证据的； （三）串供或者阻止他人揭发检举、提供证据材料的； （四）包庇同案人员的； （五）法律、法规、规章规定的其他从重情节。 有下列情形之一的，应当从轻处分： （一）主动交代违法违纪行为的； （二）主动采取措施，有效避免或者挽回损失的； （三）检举他人重大违法违纪行为，情况属实的。 应当减轻处分的情节： 主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的。 可以免予处分： 违纪行为情节轻微，经过批评教育后改正的。,关于从轻、从重、减轻、免予处分的具体规定,处分规定的理解与适用,目 录,处分规定起草的背景,处分规定起草的过程,处分规定的主要内容,处分规定的理解与适用,学习处分规定的几点期望,学习处分规定的几点期望,1认真学习，深刻领会主要内容,2抓好贯彻执行，确保规定执行到位,3提高认识，确保队伍平安,谢 谢！,