《12章4课时.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《12章4课时.ppt（35页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、第十二章 会计报表,第一节 行政单位会计报表 第二节 事业单位会计报表,第一节 行政单位会计报表,财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料, 会计报表附注, 相关信息或资料,资产负债表,收入支出总表, 会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,支出明细表,一、行政单位会计报表的概念和作用 是指行政单位对外提供的反映单位某一特定日期的预算收支状 况和某一特定期间财务成果的总结性书面文件。由资产负债表、 收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书组成。 （一）会计报表的种类 1.按反映的经济内容：资产负债表
2、、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书 2.按编报的时间：月报、季报、年报 3.按编报的层次：本级报表和汇总报表,第一节行政单位会计报表,44,（二）年终清算 1.年终清理 是对单位全年预算拨入经费，其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作,清理核对年度预算数字和各项领拨款项，上缴下拨款项数字,清理核对预算内外收支款项,清理往来款项,清查货币资金,清理财产物资,2.年终结账 年终转账 结清旧账 记入新账,二、会计报表的编制 （一）资产负债表 是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表 编制基础： 资产+支出=负債+净资产+收入,注意,年初数,按上年决算后结转本年的各账户期初数填
3、列,期 末数,按截至本月底（或年末）止各账户余额填列,主管单位汇总本表时，必须把本级会计报表与所属单位会计报表之间的 重复数字，即本单位“拨出经费”与所属单位报表内的“拨入经费”科 目所列数字相互抵消其余科目都根据本级和所属单位的报表数字 直接相加汇编,（二）收入支出总表 是反映行政单位年度收支总规模的报表,注意,一是该表中的专项经费、专项支出以及专项结余应单独列示,二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费“汇总数对冲后填列,（三）经费支出明细表 是反映行政单位全年预算执行情况的报表,注意,在填列”预算外资金支出“栏时可根据核定的预算外资金使用情况填列，对于难以准确划分
4、支出项目的，可采取按比例分配估算或其他合理的方法填列,”专项支出“栏根据”经费支出“科目的”项目支出“二级科目填列。其“预算外资金专项支出”按实有项目汇总填列,（四）基本数字表 是反映行政单位年度内定员定额执行情况的报表,注意,表中“期末数”按单位年末实有数填列,“平均数”以该项目年内变动的月数为权数计算加权平均数填列,三、行政单位会计报表分析 （一）会计报表的分析方法 1.对比分析法（是最常用、最基本的方法） 通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断预算收支活动和财务成果的一种方法。,执行数与预算数对比,执行数与上期、上年 同期执行数对比,实际水平与先进水平对比,总体分析,具
5、体分析,深入分析,步 骤,2.因素分析法(连环替代法） 是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的 各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法,根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系， 找出未变动前指标执行数的计算式,以每个因素的变动数依次替换结果相比较，两 者的差额，即为该项因素变动对预算执行数的影响,将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值 相加，即是实际数与计划数之间的总差额,程 序,3.结构分析法（比重分析法） 是指对全局进行概括分析，将相同的事物进行归类，分成若干项目，计算各个组成部分在整体中占的比重，测定经济指标的各个构成部分在总体中所占比重并加以分析的方法。,（二）会计报表分析
6、的内容,行政任务完成情况的分析,分析单位预算的编制和执行情况,分析资产、负债的构成及资产使用情况,分析收入、支出情况及经费自给水平,分析定员定额情况,分析财务管理情况,（三）分析指标,支出增长率=（本期经费支出总额上年同期经费支出总额-1）100%,人均开支水平=本期经费支出总额本期在职人员数,专项支出占总支出比重=（本期专项支出额本期经费支出总额）100%,人员经费占总支出比重=（本期人员经费支出额本期经费支出总额）100%,人车比例=本期在职人员数本期机动车车辆数,第二节 事业单位会计报表,一、事业单位会计报表的概念 是反映事业单位财务状况的书面文件，是由会计报表和 财务收支情况说明书两部
7、分组成。 会计报表包括：资产负债表、收入支出总表、附表及会 计报表附注和收支情况说明书,第二节事业单位会计报表,数字准确,内容完整,编制及时,说明清楚,具体要求：,会计报表应按照事业单位会计制度规定的格式、内容和期限向财政部门或主管单位编制、报送,会计报表的数字要根据审核无误的会计账簿记录列报，切实做到账表相符、有根有据，不得估列代编,在正式编制会计报表前，要做好前期基础准备工作：一是在年终前要进行账务清理；二是要进行年终结账和转账,会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级报表的基础上，再与经审核过的所属单位会计报表进行汇总,要根据财政部门和主管部门有关决算的编制要求，编制年度会计报表，并编写
8、财务状况和收支情况说明书,会计报表分析可采用前后期对比方式编列,事业单位在收到财政部门或上级单位的决算批复后，要与上报的决算数再进行一次核对，如有不符，要查清原因，进行相应的处理,二、年终清理和会计结账 （一）事业单位年终清理,清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字,清理核对各项收支款项,清理各项往来款项,清理货币资金,清查财产物资,2.年终结账 年终转账 结清旧账 记入新账,三、会计报表的种类及编制 （一）资产负债表 是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表 按月编制后检查：,1.年初数是否与上年资产负债表期末数一致 2.资产部类总计与负债部类总计数额是否一致,（二）收入支出表 是综合
9、反映事业单位在一定期间财务收支结余及其 分配情况的报表，它由收入、支出、结余分配三部 分内容组成。,1.本表按当年实际收入、支出数填列 2.当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相关的收入当年不予结转 3.汇总本表时，应将有关事项抵消,四、会计报表附注和财务情况说明书 （一）会计报表附注 是指为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目 等所作的解释。 1.所采用的主要会计处理方法的说明,第二节事业单位会计报表,对外投资项目的计价与取得收益的方法,存货的计价方法与核算方式,固定资产的确认条件、固定资产类别和项目,单项固定资产的处理方式,1.所采用的主要会计处理方法的说明,第二节事业
10、单位会计报表,负债的确认与增减变化的处理方式,基金增减变化的处理方式,收入项目的确认与计价方式,支出项目的确认与计价方式,2.会计处理方法变更情况 3.会计报表中有关重要项目的明细资料 4.其他应说明的事项,第二节事业单位会计报表,（二）财务情况说明书 是单位对一定期间内的业务活动所引起的财务状况变动收入支出 的情况进行分析总结所作的数字和文字说明 构成内容：,第二节事业单位会计报表,预算或财务计划的完成情况以及执行过程中存在的问题,资金增减变化、利用情况，以及与此有关的数据指标,改善财务管理，提高资金利用效果方面所做的努力和取得的成绩,目前仍存在的问题以及下一年度为改进工作的计划和建议,五、
11、会计报表分析 （一）分析方法 1.对比分析法（是最常用、最基本的方法） 通过主要项目或指标数值变化的对比，计算差异额，分析和判断事业单位财务状况的一种方法,2.因素分析法(连环替代法） 是从数量上来确定一个综合经济指标所包含的 各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法,根据所要测定的数据各个因素之间的依存关系， 找出未变动前指标执行数的计算式,以每个因素的变动数依次替换结果相比较，两 者的差额，即为该项因素变动对预算执行数的影响,将各个因素变动对指标实际执行数的影响数值 相加，即是实际数与计划数之间的总差额,程 序,3.结构分析法（比重分析法） 是指对全局进行概括分析，将相同的事物进行归类
12、，分成若干项目，计算各个组成部分在整体中占的比重，测定经济指标的各个构成部分在总体中所占比重并加以分析的方法。,（二）分析内容,分析单位预算的编制和执行情况,分析资产、负债的构成及资产使用情况,分析收入、支出情况及经费自给水平,分析定员定额情况,分析事业单位财务管理情况,（三）分析指标,经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）（事业支出+经营支出）100%,资产负债率=（负债总额资产总额）100%,人员支出比率=人员支出事业支出100%,公用支出比率=公用支出事业支出100%,思考：,事业单位支出明细表是按照余额还是发生额来登记 的呢？,课堂小结,1.行政单位会计报表 2.事业单位会计报表,布置作业,教材P266和277页 技能训练一和技能训练二,