做账实操服装厂会计账务处理（工业一般纳税人）.docx

1、账务处理会计实操文库做账实操-服装制造业会计账务处理（工业一般纳税人）财务管理制度1财务管理的结构体系及责职本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。结合我公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：资金会计：主要负责钱的管理，工作内容1.办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。2、编制现金收支日报表：根据每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。3、费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无

2、误后予以办理。4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表5、与物流部核对内购商品帐：每月27日由物流提供本月内购汇总表，进行核对并确认。6、清理个人款：按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。7、按明提供内部月度相关报表8、完成领导交办的其他事项成本会计：主要负责物的管理，工作内容：1.根据入库单、货物发票编制估价入库，到票，销售，成本等凭证并登记库存商品、预付帐款、应付帐款、应收帐款、主营业务收入、主营业务成本明细帐，并确保与总帐保持一致2、提供每月销售成本汇总转数据及单店销售成本分析数据3、建立加盟商管理台帐，负责控制可用额度4、核对往来帐（包括总公司、加盟

3、商、供应商），编制余额调节表5、负责库存商品监盘和出纳现金监盘6、按时提供内部销售成本月报7、完成领导交办的其他事项总帐会计：主要负责帐的管理，工作内容：1.编制除由成本会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐2、负责核对所有总帐与明细帐，确保一致3、编制月度、季度、年度报表，申报纳税4、办理退税、购买发票、购买会计用品等事项5、负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理6、固定资产管理7、每月下旬进行税金、毛利预测8、按时提供内部费用明细表9、完成领导交办的其他事项会计主管：主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项1、审核所有会计凭证和帐务处理2、负责本部

4、门的日常管理及部门间沟通3、供提每季经营分析数据4、编制月度用款计划，统筹按排资金5、制定、完善财务制度2财务核算制度一.核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、会计科目使用规定现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入（销售款一律存入银行）、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：1.提现2、以现金收取的保证金等3、公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门

5、的备用金、零星费用的报销等；银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作银行调节表，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：1、以银行存款入账的商品销售收入等；2、以银行存款支付的货款、装璜维修费用、日常购办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、总公司与其他公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。应收账款本科目核算我公司因销售

6、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设置二级科目核算,此科目为单位往来科目，我公司不单设预收账款科目核算,在发生预收款时纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。其他应收款本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。预付账款本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预付给供货单位的款项。本科目分二级科目核算，且都为单位往来科目；对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额（借方）转入其

7、他应收款科目核算，计提坏账准备，该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整。原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，2、托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本，3、接受捐赠的原材料，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值本科目核算单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备；该科目是以部门为核算单位；对于低值易耗品的摊销，我司采用一次摊销法，即在购入后，在当月将其全部摊销。月末一般不存在余额。产成

8、品本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，2、月末结转成本待摊费用本科目核算我司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为保险费、装璜费、租赁费、固定资产修理费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。固定资产累计折旧固定资产核算我司价值在2000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；

9、此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5%作为残值率；固定资产清理本科目核算我司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。无形资产本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。长期待摊费用本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项

10、费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用-开办费中，并在开始营业的当月一次计入管理费用一长期待摊费用摊销科目；待处理财产损溢本科目核算我公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细核算，分别待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢。短期借款本科目是核算我公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算应付账款本科目是核算我公司商品估价入库及收到发票结算补调库存的过程，本科目根据往来

11、单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠票情况）；应付工资本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等；应付福利费本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福利费，其提取标准按照工资总额的14%,应交税金本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。应将增值税明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其他应交款本科目核算我公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明细科目核算，

12、具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提其他应付款本科目是核算我公司应付或暂收其他单位或个人款项，本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。实收资本本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。资本公积本科目核算我公司取得的资本公积，本科目下设二级明细核算，具体包括：接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、财政拨款、其他资本公积；盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积;其下设二级科目核算，具体包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，本年利润本科目核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，年度终了，应将净利润转入

13、利润分配。利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；产品销售收入本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下：其他业务收入本科目是核算企业除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，补贴收入本科目核算企业按照规定实际收到的补贴收入，包括退还的增值税，本科目设置二级明细核算,包括:增值税返还、政府扶持补贴、其他补贴等，本科目月末结转至本年利润。营业外收入本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项收入，本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收

14、益、罚款净收入、其他收入等。产品销售成本本科目是核算企业销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，主营业务税金及附加本科目核算我司日常应负担的税金及附加；本科目设置二级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费其他业务支出本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。管理费用本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏

15、帐损失等。本科目应按费用项目设置明细帐。财务费用本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。产品销售费用本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。营业外支出本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出，本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出所得税本科

16、目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税，我司按33%计提，其具体用法见应交税金一应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。以前年度损益调整本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项；企业在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。账务处理1.借入短期借款附单据:贷款凭证（收账通知）借:银行存款贷:短期借款2 .支付宣传页印刷费附单据:费用报销单，发票借:销售费用广告宣传费贷:库存现金3 .业务部报销电话费附单据:发票，报销单借:销售费用电话费应交税费应交增值税（进项税）贷:银行存款4 .车间领用低值易耗品附单据:领

17、料单借:制造费用材料贷:周转材料低值易耗品涤纶缝纫结白周转材料低值易耗品涤纶缝纫结黑周转材料低值易耗品平车专用机针5 .支付税控系统维护费附单据报销单，发票（信息技术服务*增值税税控系统维护费）借:管理费用办公费贷:库存现金6 .收到银行承兑汇票附单据:银行承兑汇票借:应收票据银行承兑汇票贷:预收账款客户名称7 .购进西服辅料附单据:发票，入库单借:原材料涤塔夫里布原材料垫肩原材料扣子原材料水洗标原材料粘合布原材料吊牌原材料拉链应交税费应交增值税（进项税）贷:应付账款8 .购进西服材料附单据:发票，入库单借:原材料纯羊毛精纺面料应交税费应交增值税进项税贷:应付账款9 .销售衬衣附单据:发票，出

18、库单借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税10 .交个税附单据专艮行回单借:应交税费应交个人所得税贷:银行存款11 .交增值税附单据:税收完税凭证，银行回单借:应交税费未交增值税贷:银行存款12 .交附加税附单据:完税凭证，银行回单借:应交税费应交城市维护建社税应交税费教育费附加应交税费地方教育费附加贷:银行存款13 .交印花税附单据:完税凭证，银行回单借:应交税费印花税贷:银行存款14 .交社保附单据银行回单，完税凭证借:应付职工薪酬社保费其他应收款个人社保贷:银行存款15 .车间领料附单据:出库单借:生产成本直接材料甲产品贷:原材料纯羊毛精仿面料原材料涤塔夫里布原材料扣子原材

19、料水洗标原材料粘合布原材料吊牌原材料拉链16 .计提福利附单据:申请单，领用明细表借:销售费用福利费管理费用福利费制造费用福利费贷:应付职工薪酬福利费17 .支付福利费附单据:费用报销单，发票，银行回单借:应付职工薪酬福利费贷:银行存款18 .支付货款附单据:银行回单借:应付账款财务费用贷:银行存款19 .购买办公用品附单据:费用报销单，发票借:管理费用办公费贷:库存现金20 .发工资附单据:工资表，银行回单借:应付职工薪酬工资贷:其他应收款个人社保应交税费应交个人所得税银行存款2：1.员工出差借差旅费附单据:借款单借:其他应收款员工姓名贷:库存现金22 .购买财产保险附单据:费用报销单，发票

20、银行回单借:管理费用财产保险应交税费增值税进项税贷:银行存款23 .员工报销差旅费附单据:差路费报销单，火车票，出租车票，住宿费借:销售费用差旅费应交税费应交增值税进项税贷:其他应收款贷:库存现金24 .银行扣回单费附单据专艮行回单借:财务费用手续费贷:银行存款25 .支付网络推广费附单据:费用报销单，发票，银行回单借:销售费用广告宣传费应交税费应交增值税进项税贷:银行存款26 .计提贷款利息附单据:利息计提表借:财务费用贷:应付利息27 .计提水电费附单据:水电费分配表借:管理费用水电费销售费用水电费制造费用水电费贷:应付账款28 .计提折旧附单据:固定资产折旧表借:制造费用折旧费管理费用

21、折旧费贷:累计折旧29 .计提本期工资附单据:工资表，生产车间工资表借:管理费用工资销售费用工资生产成本直接人工甲产品生产成本直接人工乙产品生产成本直接人工丙产品制造费用工资贷:应付职工薪酬工资30 .计提社保附单据:社保分配表借:管理费用社保销售费用社保生产成本直接人工甲产品生产成本直接人工乙产品生产成本直接人工丙产品制造费用社保贷:应付职工薪酬社保31 .分配制造费用附单据:制造费用分配表借:生产成本制造费用甲产品生产成本制造费用乙产品生产成本制造费用丙产品贷:制造费用材料制造费用折旧制造费用工资制造费用社保制造费用水电费制造费用福利费32 .结转甲产品成本附单据:产品成本计算表,制造费用

22、分配表,车间工资分配表,车间社保分配表，借:库存商品甲产品贷:生产成本直接材料甲产品生产成本直接人工甲产品生产成本制造费用甲产品33 .结转本期销售成本附单据:库存商品明细表借:主营业务成本贷:库存商品甲产品库存商品乙产品库存商品丙产品34 .递减税控盘增值税借:应交税费应交增值税减免税额贷:管理费用办公费35 .结转本期未交增值税借:应交税费应交增值税好转出未交增值税贷:应交税费未交增值税36 .计提附加税借:税金及附加贷:应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育附加应交税费地方教育费附加37 .计提印花税借:税金及附加贷:应交税费应交印花税38 .结转损益借:主营业务收入贷:本年利润借:

23、本年利润贷:主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用39 .计提企业所得税借:所得税费用贷:应交税费企业所得税40 .结转企业所得税借:本年利润贷:所得税费用服装厂会计处理1.收到对方加工材料单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额,按接受加工的物资应设置表外科目核算。可以设置代管材料物资、受托加工物资”两个表外科目。借：代管材料物资一XX贷：受托加工物资一XX2、你单位购买的线团、衣服包角、加边绳等材料借：原材料-辅料贷：银行存款等3、购买的工具剪刀、螺丝刀,计入营业费用-工具用具费科目。4、加工生产时使用的辅料、工人工资等借：生产成本-受托加工贷：原材料-辅料贷：应付工资等

24、5、力口工完工产品借：受托加工物资一XX贷：代管材料物资-XX6、收取加工费借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：生产成本-受托加工公司财务管理制度第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检蛰监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时

25、完成需要上交的税收及管理费用。财务工作岗位职责（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计戈人控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果,及时向总经理提出合理化建议，当好

26、公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行,不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账、报账工作。财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始

27、凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。