《基础会计实训》PP中T课件.ppt

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1、,基础会计实验,怎么能走上会计岗位？,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实验介绍,会计机构设置 会计人员分工 账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,实验一：基础书写训练,（一）阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、

2、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90. （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-,2、所有以

3、元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符 号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。,如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”

4、或“角”之后应写“整”或 “正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。,5、“零”字的写法: 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。,例如 （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 （3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币

5、陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 （6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 （8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 （9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民币

6、肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正 （11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实验二：原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得

7、的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从 个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制 原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款 时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,

8、2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,四

9、、 原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（指

10、不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。 甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。” 乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。” 丙一言不发，

11、只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证

12、有权不予接受，并向单位负责人报告。, 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,实验资料： 1、12月1日，购入材料，支付货款及运费，材料验收入库 。 借：在途物资煤矸石 200200 应交税费应交增值税 (进项税额）34000 贷：银行存款 234000 库存现金 200 借：原材料-煤矸石 200200 贷:在途物资煤矸石 200200,2、12月2日，向安信公司托收货款收回。 借：银行存款 4640 贷：应收账款-安信公司 4640 3、1

13、2月3日，购入材料，验收入库，货款未付。 借：原材料-水泥 30000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款-郑州长城水泥厂 35100,4、12月4日，以现金购买办公用品。 借：管理费用-办公费 55 贷：库存现金 55 5、12月5日，开支票支付广告费。 借：销售费用-广告费 1280 贷：银行存款 1280,6、12月6日，以现金支付厂办招待费。 借：管理费用-招待费 162 贷：库存现金 162 7、12月7日，以现金购买印花税税票。 借：管理费用-税金 150 贷：库存现金 150,8、12月8日，厂办因公购邮票。 借：管理费用-办公费 22 贷：库存现金 22

14、9、12月10日，售出产品，收回货款。 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入-空心砖 1000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170000,10、12月11日，售出产品收到现金。 借：库存现金 936 贷：主营业务收入-空心砖 800 应交税费-应交增值税（销项税额）136 11、12月12日，张平出差借差旅费。 借：其他应收款-张平 600 贷：库存现金 600,12、12月13日，支付本月上网费用180元。 借：管理费用-办公费 180 贷：库存现金 180 13、支付设备修理费用2020元。 借：制造费用-修理费 2020 贷：银行存款 2020,14、12月16日，

15、缴纳税款（11月份）。 借：应交税费-应交增值税 1050.98 -应交城市维护建设税 73.57 -应交企业所得税 630.59 -应交教育费附加 31.53 贷：银行存款 1786.67 15、12月15日，张平回厂报销差旅费。 借：销售费用-差旅费 620 贷：其他应收款-张平 600 库存现金 20,16、12月17日，支付会计赵伟明培训费。 借：管理费用-培训费 600 贷：银行存款 600 17、12月18日，支付本月仓库租金。 借：管理费用-租金 600 贷：银行存款 600,18、12月19日，偿还兴和公司货款。 借：应付账款-兴和公司 20000 贷：银行存款 20000 1

16、9、12月20日，办理银行汇票。 借：预付账款-泰和公司 12800 贷：银行存款 12800,20、12月21日，购入新型空心砖挤压机一台，已投入使用，货款暂欠。 借：固定资产生产用固定资产 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款上海机械 234000 21、12月22日，将现金送存银行。 借：银行存款 200 贷：库存现金 200,22、12月23日，付桑塔纳轿车有关费用。 借：管理费用-办公费 50 贷：库存现金 50 23、12月25日，付税务登记证换证费。 借：管理费用-其他 42 贷：库存现金 42,24、12月26日，制作广告宣传牌。 借：销售费用-

17、广告费 2330 贷：银行存款 2330 25、12月27日，提取现金备发工资。 借：库存现金 11212.8 贷：银行存款 11212.8,26、12月28日，支付电话费。 借：管理费用-办公费 591.2 贷：银行存款 591.2 27、12月29日，支付本年度报表审计费。 借：管理费用-其他 1600 贷：银行存款 1600,28、12月30日，支付本月工资。 借：应付职工薪酬-工资 11212.8 贷：库存现金 11212.8 29、12月31日，收本季度银行存款利息。 借：银行存款 110 贷：财务费用-利息支出 110,30、12月31日，复印材料。 借：管理费用-办公费 30 贷

18、：库存现金 30 31、12月31日，支付上月水电费。 借：应付账款-郑州市电业公司 36363.6 -郑州市自来水公司 18666 贷：银行存款 55029.6,32、12月31日，购买水、电并对其进行分配。水电费尚未支付。 借：制造费用-水电费 13600 管理费用-水电费 800 应交税费-应交增值税（进项税额） 1872 贷：应付账款-郑州市自来水公司 16272 借：生产成本-水电费 20000 制造费用-水电费 400 管理费用-水电费 320 应交税费-应交增值税（进项税额）3522.4 贷：应付账款-郑州市电业公司 24242.4,33、12月31日，分配本月工资费用。 借：生

19、产成本-工资 7889.8 制造费用-工资 1202 管理费用-工资 2121 贷：应付职工薪酬-应付工资 11212.8 34、12月31日，计提本月职工福利费。 借：生产成本-福利费 1104.57 制造费用-福利费 168.28 管理费用-福利费 296.94 贷：应付职工薪酬-应付福利费 1569.79,35、12月31日，提取折旧。 借：制造费用-折旧费 3259.47 管理费用-折旧费 1134.76 贷：累计折旧 4394.23 36、12月31日，结转本月领用材料成本。 借：生产成本-直接材料 17201.2 贷：原材料-粉煤灰 2000 -水泥 10000 -煤矸石 5201

20、.2,37、12月31日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。 借：营业税金及附加 9164.16 贷：应交税费城市维护建设税 6414.91 教育费附加 2749.25 38、12月31日，结转本月制造费用。 借：生产成本-结转制造费用 20649.75 贷：制造费用-转出 20649.75,39、12月31日，结转本月完工产品成本（假定本月初无在产品成本，本月生产产品全部完工）。 借：库存商品-空心砖 66845.32 贷：生产成本-转出 66845.32,40、12月31日，结转本月已销产品成本。 借：主营业务成本 500400 贷：库存商品-空心砖 500400 41、12月31日

21、，将收入类账户余额结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入-空心砖 1000800 贷：本年利润 1000800,42、12月31日，结转费用账户。 借：本年利润 522439.06 贷：主营业务成本 500400 营业税金及附加 9164.16 销售费用 4230 管理费用 8754.9 财务费用 110 43、12月31日，计算本期应交所得税。 借：所得税费用 119590.24 贷：应交税费应交所得税费用 119590.24 （1000800-522439.06）*25%=119590.24,44、12月31日，结转所得税账户。 借：本年利润 119590.24 贷：所得税费用 1195

22、90.24 45、12月31日，结转本年净利润（1-11月累计发生额参看P172资料二） 借：本年利润 425770.70 贷：利润分配未分配利润 425770.70 1000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7,46、12月31日，提取盈余公积。 借：利润分配提取盈余公积 42577.07 贷：盈余公积-法定盈余公积 42577.07 425770.7*10%=42577.07 47、12月31日，计提应向投资者分配利润。 借：利润分配应付利润 170308.29 贷：应付利润安顺 56769.43 金泰 56769.43 金鑫 56769.43 42

23、5770.7*40%=170308.28/3=56579.43,48、12月31日，结转利润分配账户。 借：利润分配未分配利润 212885.36 贷：利润分配提取盈余公积 42577.07 应付利润 170308.29 合计：5288272.68,实验三：记账凭证的填制与审核,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,记帐凭证,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金

24、”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。,付款凭证,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容,题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,8 0

25、0 00,￥93 6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公费,题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第 1 号,填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对

26、填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,实验四：登记账簿,习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,一、账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1

27、 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,2.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第 1 页 开户银行 账 号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,付1,转支9935,支付材料款,在途物资,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目,本日合计,2 3 4 0 0 0

28、0 0,1 3 1 7 1 8 6 0,12,12,1,3. 明细分类账 （1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。,明 细 分 类 账,总页 5 分页003-1 一级科目 应收账款 明细科目 户 名 安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,4 6 4 0 0 0,填写明细核算内容的相关资料,（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、

29、单价、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要 等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,应交税费（应交增值税）明细账,第 页 分页 019-1,55,2009,12,1,期初余额,1 0 5 09 8,贷,1,付1,购原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2

30、,销售产品,17000 0 00,170 0000 0,16,付12,交纳税金,贷,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,计算填列,明 细 账,管理费用,总页 分页 035-1,112,2009,明 细 项 目,合 计,办公费,4,付3,购办公用品,5 5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待费,2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待费,31,记43,结转费用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,转5,购买水电并分配,1 0 1 7 0 0,水电费,8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,1

31、2,12,1,期初余额,0,二、账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录,三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。, 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明 细 分 类 账,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,安信公司,应

32、收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,第 5 页 连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页 连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7. 账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总

33、账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,8. 注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记

34、环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,错账：账户中登记为4460。更正方法为： 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C

35、,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 4 6 0 0 0,0,4 6 4 0 0 0,刘芳,12,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）,管理费用,广告费,刘芳,错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号错误凭证,管理费用,广告费,刘芳,B.编制正确分录并记账：,银行存款

36、,贰,更正12月5日付字第2号错误凭证,销售费用,广告费,刘芳,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号凭证多记金额,销售费用,广告费,刘芳,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31

37、日付字第28号凭证更正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：会计分录中金额写少。更正方法为： 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：,银行存款,贰,补充12月5日付字第2号凭证少记金额,销售费用,广告费,刘芳,五、总分类账,格式：借方、贷方、余额三栏式。 汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总账,银行存款,（收1） 4640,应收账款,（收1）4640,在途物资,（付1）200000,库存现金,（付2）200

38、,（付1） 234000,原材料,（转1）200200,应交税费,（付1）34000,（收2）1170000,主营业务收入,（收2）1000000,（收2）170000,销售费用,（付4）1280,（转2） 5100,（付4） 1280,应付账款,（付3） 55,（转2） 30000,（转2）35100,管理费用,（付3） 55,1174640,235280,230200,39100,170000,（转1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,589,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,389,（付2） 200,200200,200200,科目汇总表 科汇字

39、第 01 号 单位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核准： 复核： 记账： 制单：,刘芳,总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,1 2 1 4 8 8 0,六、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）,编表核对,七、结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做

40、的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,本月合计,12 31,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本年合计,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本日合计,3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,总分类账 第 1页 GENERA

41、L LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合计,本年合计,借,借,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,实验五、编制财务报表,一、资产负债表 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正

42、 表,2.资产负债表正表的格式,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,3.资产负债表的编制方法,填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末

43、余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,二、利润表 1、利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成,表 首

44、,正 表,2、利润表的编制方法 （1）“本月数”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 2009年12月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,主营业务税金及附加 期末余额 9164.16 销售费用 期末余额 4230 （以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表 会企02表 编制单位： 2009年12月 单位：元,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,谢谢大家!,