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1、1,第五章 地方财政收入,地方财政收入,2,一、地方财政收入的分类,按收入的经济性质不同分为税收收入、费收入、转移性收入、财产和经营收入、借款收入等。 按照复式预算的编制要求，分成经常性收入和建设性收入 按国家财政部门的预算管理，分为预算内收入和预算外收入,3,一、地方财政收入的分类,一、税收收入 地方政府的税收收入包括两类： 1、纯粹的地方税 2、共享税中分成归地方的收入（地方中央共享税：增值税、企业所得税和个人所得税、印花税等） 税收收入是地方政府的主要收入，P.167。在税收立法权、征收管理权和收入归属权中，地方政府只拥有后两者。,4,一、地方财政收入的分类,二、费收入 在财政管理实践中
2、包括费收入和基金收入两部分，费收入是政府提供准公共产品而收取的部分有偿性费用。包含在预算内、预算外、制度外收入中。费收入也是地方政府的一项重要收入。P.183收费具体种类。,5,一、地方财政收入的分类,三、转移性收入 地方的转移性收入是指上级政府对下级政府的补助性财政收入。转移性收入是地方财政收入的重要来源，在分税制下，主要用于弥补地方财力差额，平衡地方财政收支。 中央补助收入占地方总收入的比重，2003年全国平均为39.51%，2010年达到43%。比重最高的西藏达84.60%，比重超过50%的有青海、甘肃、新疆、贵州、吉林、内蒙古、宁夏、云南和陕西等。,6,一、地方财政收入的分类,四、财产
3、和经营收入 地方财政中的财产和经营收入是指地方国有资产的产权收入和国有资产的经营收入。 财产收入主要是国有资产、资源的有偿使用收入，包括土地出让金（2009年已经占地方财政收入的48%）、土地收益金或土地增值费、新增建设用地土地有偿使用费、海域场地矿区使用费收入等,7,一、地方财政收入的分类,经营收入主要包括： 1国有企业应上交国家的利润；（2011年税0.7万亿，利润1.5万亿） 2股份有限公司中国家应分得的股利； 3有限责任公司中国家作为出资者按出资比例应分得的红利； 4地方政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分； 5国有企业的产权转让收入； 6股份有限公司国家股
4、权转让收入； 7有限责任公司国家出资转让的收入； 8其他非国有企业占用国有资产应上交的国有资产收益 9其他按规定应上交的国有资产收益。,8,一、地方财政收入的分类,五、债务收入 地方财政债务收入是指地方政府向国内外举借的债务收入。我国预算法规定，地方政府不得发行地方公债。P.165。目前我国地方政府的公债收入主要是一些地方政府在实施一些大型建设工程时向国外政府或国际金融机构借入的外债，以及中央政府的国债转贷收入。2005年财政预算中中央财政代地方发行100亿元国债项目资金。,9,二、地方税收,（一）地方税收的构成 依次是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、城建税。 1.地方商品课税 是地方
5、政府对一般工商业活动中的商品流转额征收的税种，包括营业税和城建税，以及共享的增值税。,10,二、地方税收,2.地方所得课税 是以地方政府为课税主权对企业（法人）和个人的所得征收的税收。 我国的所得税主要有企业所得税和个人所得税，为中央、地方共享税。 未来改革方向：企业所得税合并；所得税税基共享，分率征收；个人所得税主要成为中央税。,11,二、地方税收,3.地方财产课税 是地方政府对当地持有财产和财产所有权发生转移时征收的税收。我国现行财产税种主要有房产税和契税，均为地方税。 改革方向：1.完善现行房产税，调整纳税人及税基范围，应免除对企业作为生产经营资产的征税，应将个人拥有房产全部纳入征收范围
6、，征税范围应扩大到农村；2.简化合并税种，如取消土地增值税，将房产税、城市房地产税、城镇土地使用税合并，对不动产开征统一的物业税；3.开征遗产税,12,二、地方税收,4.地方其他税收 资源税、固定资产投资方向调节税（现已停征）、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税（2006.2取消）、农业税（2005.12取消）、农业特产税(2004.7取消)、牧业税（2006.1取消）、耕地占用税等。 收入规模不大，税源比较分散零星，征收难度大 。,13,二、地方税收,（二）现行地方税体系存在的问题 1.地方税税种多，但收入规模小，纯地方税收入占全部税收收入的比重低。营业税和增值税占
7、比大，这些流转税受经济发展影响大。 2.地方政府收支活动中有大量金额游离于预算之外，避开了权力机关审查，使政府收支缺乏公开性、透明性和民主性。 3.税制不稳定，税源流失严重。中央的税制调整不利于地方财政。 4.地方政府缺乏税收立法权。地方税源不一样。,14,二、地方税收,（三）税收划分的原则（赛利格曼法则） 1.效率原则。以征税效率高低为原则。如地方政府对本地区的不动产较为了解，土地增值税归地方更符合效率原则。 2.适应原则。以税基宽窄为原则，如消费税的税基遍布全国，税基广，划归中央。 3.恰当原则。以税收负担分配公平为原则，由于地方难以承担收入分配的调控功能，应将个人所得税归于中央。,15,
8、二、地方税收,（四）科学的地方税体系的基本要求 1.地方税应成为地方政府收入的主体。 2.地方税应充分体现受益原则。以财产税为主。 3.地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要政策目标。 4.赋予地方政府适当的税收立法权，增加地方政府的收入自主权。,16,二、地方税收,构建完善的地方税体系 1赋予地方政府税收立法权 2明确地方税的主体税种 地方税的主体税种应具备以下特征： 1）税基的非流动性；2）税收规模较大； 3）税额稳定；4）适合地方征管。 从世界各国地方税结构看，地方税的主体税种一般是所得税或财产税。市场经济国家地方政府的主体税种一般为财产税。,17,二、地方税收,3丰富地方税体系 除主
9、体税种外，还要有一定数量的其他辅助税种。总的设置目标应该是以财产税为主体，以所得税和其他税种为辅，构建收入稳定的地方税体系。 地方税体系的建立与完善，要通过对现有地方税制的改革来完成。要对一些现行税种进行调整、合并或取消，并及时开征一些新税，如房产税、遗产税、赠与税、环境税等。,18,三、费收入,地方政府的费收入是地方政府提供的准公共产品的部分补偿。 地方政府费收入的特点： 1. 收入主体是提供了准公共产品的地方政府。 2. 费收入体现了一定的权利义务关系。 3. 收费具有不充分的强制性。 4. 费收入具有专门的用途。,19,三、费收入,1.费收入相比税收收入的优越性 （1）充分体现受益公平性
10、。 （2）符合效率标准受益原则本质上属于等价交换原则，纳入均衡价格机制，符合效率原则。 （3）可以满足不同收入水平的居民对公共产品的不同需求层次（例：高速公路）。 2.中国费收入的现状 费收入规模十分庞大，P.188,20,三、费收入,3.我国费收入存在的问题： （1）当前的费收入规模庞大，地方政府收入中几乎与税收收入平起平坐，不少地方甚至超过了税收收入。 （2）危害了财政分配体系的健全性和财政体制的科学性与合理性。 （3）收费主体多元化，管理混乱。,21,三、费收入,4.加强费收入管理的途径 （1） 取消一些不合理的收费。 （2） 积极稳妥地实施费改税。 收费符合受益公平原则，又符合效率原则
11、（不改变相对价格），不能盲目实行费改税。 从实际情况出发，首先将一些征收面比较广，规模比较大的收费项目改作为受益税，因为受益税既有税收的优点，也兼具收费的优点（例：物业税）,22,三、费收入,（3）加强对收费部门的审计、约束、控制和监督。 （4）加强费收入收支过程的管理与控制，实行收支两条线管理。 （5）完善财政体制，将预算外的费收入与预算内的税收收入统筹管理（分配）。,23,四、地方各级政府财政收入,1.全国和地方的财政收入 （1）19801992年间，地方财政收入是逐年增加，但占GDP的比重却逐年下降。 （2）1993年收入大幅上升是由于1994年分税制改革。 （3）分税制改革后，地方财政
12、占GDP比重逐步提高。 （4）分税制实行之前，地方财政收入占全国财政收入的比重达到四分之三以上。分税制以后，地方财政收入占全国财政收入的比重在50%以下。,24,四、地方各级政府财政收入,2.省、地市、县、乡四级地方财政收入结构 （1）2002年，地方财政一般预算收入8515亿元。其中，省级收入2213亿元，占26%；地市级收入3077亿元，占36%；县级收入2077亿元，占24%；乡镇级收入1148亿元，占14%。地市级财政收入比重最高，其次是省级和县级财政。最基层的乡镇级财政收入最少。 （2）构成地方财政收入最大的几个税种分别是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、农业税和房产税。 （3）行政性收费收入和罚没收入分别占地方财政收入的6%和5% 。,