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1、非财务人员的财务管理,第一讲 预算管理,第一节 预算管理概述,要抓好公司日常的财务管理，从那里入 手?从预算管理入手。,财务管理，其含义是：依据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的筹集、使用和分配，进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高资金利用效果，实现资本保值增值的管理活动。 财务管理的实质是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合性管理。,什么是财务? 通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、理财的活动。 用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其体现的经济关系。 什么是资金？资金是社会再生产的垫支价值和周转价值。,预算简单地说是用货币或数字表示的各 类计划。 全
2、面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，企业全体员工参与，涉及企业生产经营全部内容的预算体系。,1. 全面预算的功能 (1)明确目标 通过编制预算，明确企业总体经营目 标和各部门的具体目标。,(2) 配置资源 编制预算的过程是根据企业的经营目 标，合理的安排人力，物力，财力，进行综 合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的 过程。 预算被认为是使企业的资源获得最佳生 产率和获利能力的一种方法。,(3)考核标准 通过编制预算将企业的各项目标分解为 各个部门的责任和指标，这些细分的责任和 指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标准。,(4)控制依据 运用预算规定的各项具体指标，对企业 生产经营活动
3、进行监督，检查，发现偏差， 分析原因，从而采取措施，使生产经营活动 顺利进行。,2. 预算管理达到的目标 预算管理不是万能的，不能把预算管理 作用的期望值定得太高，预算管理能达到下 列目标就算有效了。,(1) 统一思想行动 通过预算管理，使企业各部门和全体职 工明确企业的经营目标，实现目标的具体措 施，从而达到统一全体员工的思想和行动的 作用。,(2) 规范生产经营管理 通过预算管理，使企业各部门及其职 工按照预算规定的时间进度和各项指标要 求，有序地开展工作，有利于企业建立良好 的生产经营秩序。,(3) 提高资金利用效果 通过预算管理，企业各部门在遵循资金 运动规律的基础上，合理地安排和使用
4、资 金，使企业有限的资金充分运用好，发挥出 最大的效用。,(4) 降低成本费用 通过预算管理，使企业各级管理者形 成先算帐后花钱，精打细算的习惯，能够有 效地降低成本费用。,(5) 较好地应对市场的变化 通过预算管理，使企业各级管理者养 成预见性工作的能力，认真分析研究市场需 求和资源供给的趋势，提前提出应对措施， 从而主动地应对市场的变化。,3. 全面预算的内容 西方国家，尤其是美国，管理历史悠久，他们形成一套完善的预算体系。这一体系将预算分为两部分。 全面预算 业务预算 财务预算,销售预算 业务预算 生产预算 成本预算 费用预算 资本预算 财务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预
5、计现金流量表,在一些企业的实践中，通常把预算按时 间划分成年度预算和月度预算。 年度预算也称作年度经营计划，它是一个 年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活 动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标 在各部门，各单位进行分解，在时间上细分， 成为季度，月度指标。,月度预算也称月度计划，月度预算是 从销售预算开始，编制月度生产预算，成本 预算，费用预算，现金收支预算，从而指导 月度生产经营活动。,第二节 现金收支预算,现金收支预算也称现金预算，是全面预算的一个重要组成部分，而且它在整个预算体系中起到承上启下的综合作用。 一般情况下，企业制定出年度预算后，再认真地编制好月度销售预算、生产预算、重
6、点是月度现金收支预算，并严格执行，企业的预算管理就可以发挥出较大的作用。,1，现金收支在企业财务中的作用 （1）现金收支状况决定和影响企业资金 周转状况。 企业资金周转都是从现金支出开始的。现金支出的方向对不对，好不好，直接决定资金周转的好坏。,（2）现金收支状况决定和影响企业成本费 用的高低。 企业的成本费用，追根寻源都是从现 金支出开始的。 现金收支如同企业资金的总枢纽，总节门。,2 ， 现金收支预算管理的基本原则 (1) 收支两条线原则 所谓收支两条线是指收入一条线，支出一条线，两条线要分开。 企业各部门，各单位凡是有现金收入的，必须回到企业财务部门，任何单位不得截留现金收入；企业各部门
7、，各单位凡是有现金支出的，必须按照预算规定的项目，金额，时间，由财务部门划拨支出。,（2） 硬预算原则 硬预算是强调预算要硬，刚性要强，弹性要小。 企业全部现金收支必须全部纳入预算范围，预算一旦通过，任何人不得随意修改，包括总经理也不能随便修改。在预算执行过程中，坚持没有预算不开支，杜绝一切超预算开支的现象。,3 ，月度现金收支预算制订和执行的程序 （1）企业各部门、各单位在制订生产经营 计划和各项工作计划的同时，编制现金支出 预算，报到企业财务部门。 要按标准定额逐项核算编制，关键是细。,（2）财务部门汇同销售部门，根据销售计划 或销售预测，编制现金收入预算。,（3）由总经理主持，财务部门牵
8、头，各有关 方面的负责人参加，编制全公司的现金收支 预算方案。 总经理要明确支出原则、支出重点和 支出方向,（4）现金收支预算方案，经总经理办公会讨 论通过，交由财务部门控制执行。 讨论通过预算的作用是两方面 第一，进一步综合平衡， 第二，赋予预算以法律效力。,（5）企业各部门、各单位凡是有现金支出 的，必须按照预算规定的项目、金额和时 间，由财务部门划拨执行，对没有列入预算 的项目，财务部门有权拒绝开支。 决裁制度，总经理在两种情况下签字： 第一，意外性支出 第二，资本性支出,（6）计划期末对预算执行情况，进行检查考 核，对超预算开支的要追究当事者责任,预算不是方法，是一种习惯，改变小生 产
9、的习惯适应现代企业管理的要求。,第二讲 现代成本 管理与控制,第一节 现代成本管理的概念和观念,1、现代成本管理的概念 为实现企业各部门、各单位管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制订和落实成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的工作。,（1）成本管理的对象不是成本费用项 目，而是成本责任。 （2）成本管理的主体以总经理为首的 各级管理者。,（3）成本管理的手段制订目标成本，落实 成本责任。 目标成本企业未来一定时期产品成本 预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗 目标。 目标成本是目标管理在成本管理中的运 用。目标管理是现代管理方法之一，,制订目标成本的方法，邯钢采用倒推 法、例挤法：
10、目标成本=预计销售收入-目标利润-税金落 实成本责任-邯钢采用指标层层分解法，大量 测算工作。,（4）成本管理的目的提高成本效率 成本效率=收益/成本,（5）成本管理的核心管理者成本意识 管理者的成本意识决定成本管理的成败。,2、成本责任 是在一定范围内选择和消耗资源的权力，就是为了提高成本效率而给予管理者在选择和管理成本费用的责任。,（1）成本责任与管理权力相对应 （2）成本责任是负有成本责任的管理者的个 人责任，而不是集体的共同的责任,（3）成本责任是一种财务会计责任 财务会计对外会计 管理会计对内会计 成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任,3、成本意识 现代成本管理的成本
11、意识是指能自觉地将生产经营活动与成本费用、收益进行挂钩考虑的习惯，能够准确地判断成本效率的能力和提高成本效率积极性的综合表现。 与传统成本管理相比现代成本管理的成本意识包含了更多的内容。,成本意识首先表现为一种思维习惯，即能够将生产经营活动与成本费用、收益进行挂钩考虑的习惯。 成本意识表现为一种能力，即能够较准确地判断成本效率的能力。要能够做到准确地判断成本与收益的比率，就要求管理者必须做到心中有数，,成本意识的核心是提高成本效率的积极性。 企业成本管理的成效不大，其关键的因素就是普遍地缺乏提高成本效率的积极性，不仅职工缺乏积极性，企业的经营管理者也缺乏。,对成本意识的进一步理解： （1）成本
12、意识是一种问题意识和改进意识 提高成本意识就是要求管理者对自己承担的工作，要能自觉地反省以往的做法，找出问题，努力探求改进成本的方法。,所谓问题意识就是要求管理者要主动地找问题，因为问题与企业成本费用紧密相关的。 企业经营活动中的任何一个问题都会影响到成本费用。 管理者的任务就是要解决问题，解决一个问题就降低一块成本。,所谓改进意识就是强调所有的现行工作方法都是可以改进的，要求管理者要不断地创新，不断地改进。 改进意识和问题意识是紧密相关的，工作方法之所以要不断地改进，是因为现行工作总是存在问题的，解决问题的最好方法就是改进现行工作方法，从而消灭产生问题的根源。,（2）、成本意识是一种高度的责
13、任感 成本意识不是成本知识，也不是成本管理的方法，而是从管理者目标出发的高度责任感。,管理者运用他的知识和能力来带领组织的成员完成组织承担的任务和工作。 管理者要使组织取得成效，光有知识和能力还是不够的，必须要有责任心，管理者的责任感是带领组织取得成效的重要因素。,具有高度责任感的管理者才能主动地反省自己的工作，找出问题，努力探求改进成本的方法，并且用他的责任感去激励全体职工的责任心。 管理者有了强烈的责任感，才能有强烈的成本意识。,（3）、成本意识的关键是要找到提高成本效 率的有效途径 成本意识首先是节约意识，但又不仅仅 是节约意识，它的关键是要找到提高成本效 率的有效途径。,节约是相对浪费
14、而言的，所谓浪费就是无节制的消耗。 我们说成本意识首先是节约意识，就是因为企业中普遍地存在着浪费现象，世界上公认的生产浪费大国就是中国，制止浪费、厉行节约是我国经济发展的当务之急。 建立节约型社会是非常正确的方针。,当企业的生产经营都做到很节约了，成本意识就不再仅仅是节约意识了，而是要找到提高成本效率的有效途径。 为此要运用循环生产、精益技术、人机工程、价值工程、及时生产法等一系列现代管理手段，实现成本与收益的最佳配合，达到提高成本效率的目的，这可以说是成本意识更高级的阶段。,3、成本战略 成本战略是指为实现企业战略目标， 对企业较长时期的成本管理进行总体的设计 和谋划，是配合市场战略，强调企
15、业保持低 成本地位，把价廉建立在低成本基础上的战 略。,成本战略的提出 日本经济学家占部都美的降低成本 的战略,战略是企业长远发展的根本的全局谋 划，战略决定企业在根本转变和重大调整时 期的未来走向。,企业战略核心内容是市场战略，市场是 企业的命根子，市战略突出两个问题，一个 是将提高市场占有率作为企业的根本目标， 二是把科技和新产品新服务开发作为开拓市 场的主攻方向。,企业战略仅有市场战略不行，还要有 人力资源战略，技术开发战略等其他战略配 合，其中成本战略是影响市场战略成败的重 要因素，企业没有成本优劣，很难有市场优 势。,提倡成本战略观念，就是要求企业要从 决定企业生死存亡的角度看待加强
16、成本管理 的意义，把降低成本作为企业管理根据任 务，作为企业取得竞争优势的长期工程。,4、战略成本 战略成本不是执行战略的成本，它是要求企业从宏观总体的高度，考虑企业的成本，也就是突破原有成本管理局限于公司内部，而从全社会，以及全球角度考虑成本的管理；哪里的原材料成本低，哪里的技术成本低，哪里的人力资源成本低，哪里交易成本低，哪里税费成本低，就把哪里作为公司优选考虑的生产地点或供货单位，从而发挥不同地区、国家的经济优势。,战略成本管理的主要工具之一是价值链分析。 通过价值链分析明确企业在什么环节上具备竞争优势，价值链分析应用于企业运营层面，主要是消除或减少非增值活动；应用于企业战略层面，可以帮
17、助企业发现价值链中能够超越竞争对手，获得高额回报的那些环节。,（1）战略成本要求企业必须有灵敏的信息 系统 （2）战略成本要求企业从生产经营型转变 为经营型 （3）战略成本要求公司经营者、职工要有 更高的经营管理水平,（4）战略成本要求企业要尽快成为跨国公司 打破地区、国界的限制，加入世界贸易组织 为我国企业创造了条件。,第二节 成本费用控制,成本费用控制：是成本费用计划执行过 程中的监督、检查、纠偏活动。,1、成本费用控制的作用： 第一、是保证企业成本目标和成本费用 计划实现的重要措施。 第二、是保证成本费用核算真实、准确 的重要条件。 第三、是促进企业降低成本费用的有效 途径,2、 成本费
18、用控制原则 即成本费用控制的基本思路 （1）、介入原则 成本费用控制要介入生产经营全过 程，即成本费用形成全过程。,1）对工作计划的介入 企业各部门、各单位在制订生产经营计划和各项工作计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划渗透到各项工作计划中去。,2）对工作过程的介入 在工作过程中，要自始至终按规定的消耗标准和费用开支标准进行工作。,3）对奖惩的介入 企业奖惩不光要看劳动成果，而且要 看劳动投入，即消耗和费用开支的大小。 以奖励超额为主以奖励节约和质量为主 卖方市场 买方市场 效率=效益 效率*正确方向=效益,（2）、预防原则 成本费用控制贵在预防。管理者要有预见性，对影响成本费用的根
19、本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。,采购环节大宗物资采用 集中招标采购 各类资源消耗 零星物资采用最低价格原则 消耗环节限额领料,（3）、重点原则 成本费用控制对象应是重要事项，对成 本费用影响较大的事项。,抓重点 ABC分析法 巴雷特图法 将企业全部费用按其支出金额由大到小进行排列， 把累计支出金额占费用总额达到80左右的费用，称 作A类费用； 把累计支出金额占费用总额8095部分(占全部费用 15左右)的费用，称作B类费用; 把累计支出金额占费用总额95100部分 （占全部费用5%左右）的费用，称作C类费用。 见图：,（4）、现场原则 通过现场观察、跟踪检查，追究工作成 效，保证成本费用控制成功。 两场：市场、现场 5S活动：整理、整顿、清扫、清洁、素 养,（5）、全面原则 全过程，全员参加。 全员参加的条件： 1）企业体制改革建立职工持股的现代 企业制度,2）奖惩制度建立一套与成本费用钩 的奖惩制度 3）领导方面领导的决心和信心、领导的行为,欢迎各地学员提问,Thank You !,