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1、认识税收？ 情境导航 v 李昕是未来星空科技有限公司的软件工程师，每个月的工 资收入为12 000元，每个月公司在发放工资时，都要代扣 代缴个人所得税；李昕拥有两套房屋，其中一套房屋自住 ，另外一套房屋出租给某公司做办公用房，在房屋出租的 过程中，李昕获得收入时需要缴纳营业税、城市维护建设 税、教育费附加、房产税、个人所得税等税费；李昕在 2008年购置了一辆轿车，在购置车辆时，缴纳了车辆购置 税，此外，每年李昕还要缴纳车船税。 问题 v1.什么是税收？ v2.国家为什么征税？ v3.税收制度由哪些要素构成？ v4.我国现行税种有哪些？ 生活中的税收 个人所得税 企业所得税 车辆购置税 车船税
2、 增值税 消费税 营业税 契税 知识点一：什么是税收？ v税收是国家为了实现其职能，凭借政治权 力，依据法律规定的标准，强制、无偿地 取得财政收入的一种手段。 v税收三性 强制性 无偿性：也称不直接偿还性 固定性 知识点二：税收制度构成要素 v一、纳税人 v二、征税对象 v三、税率 v四、纳税期限 v五、纳税环节 v六、纳税地点 v七、税负调整措施 v八、罚则 一、纳税义务人 v简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，也称“纳税主体”。 一个历史故事 v曾国藩创建湘军之初，最郁闷的不是打败仗，而 是筹不到军饷。直到其部下郭嵩焘给他发明了“厘 金”制度，才算彻底解决了这个老大难
3、问题。厘金 就是派兵在交通要道设卡，收过往商人一笔 流通税。为什么“厘金”没有遭到民间反对？ 与纳税人有关的概念 v负税人：实际负担税款的单位和个人 如何理解“起床负税” 纳税人和负税人有时一致，有时不一致 税负转嫁问题 v扣缴义务人：有义务从依法持有的纳税人收入中扣 除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 二、征税对象 v又称课税对象，是税法中规定的征税的目的物， 是征税的客体。 v一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 与课税对象有关的概念 v 1.计税依据： 概念：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款 的依据和标准。 v 2.税源 税款的最终经济来源，税源的充裕程度反映出纳
4、税人的负担 能力。 v 3.税目 税目是课税对象的具体化，是征税的具体品目。 划分税目的目的 明确征税的范围。 解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率。 三、税率 v应纳税额与征税对象数额的比率或对征税对象的征 收额度。 v税率与课税对象的关系 税率反映了征税的深度，征税对象反映了征税 的广度。 v税率的形式 比例税率、累进税率、定额税率 1.比例税率 v单一比例税率 v差别比率税率 产品比例税率：消费税 行业比例税率：营业税 地区差别比例税率：原来的农业税 幅度比例税率等：营业税中对娱乐业的征税 2.累进税率 v全额累进税率 v超额累进税率 v超率累进税率 v我国：超额累进税率和超率累进
5、税率。 （1）全额累进税率 v征税对象的全部数额按所在等级的税率计算应纳 税额。 九级全额累进税率 级数应纳税所得额税率（%） 1不超过500元的5 2500-2000元10 32000-5000元15 45000-20000元20 520000-40000元25 640000-60000元30 760000-80000元35 880000-100000元40 9100000元以上45 问题 v某人本月应纳税所得额为499元，应纳多少个人 所得税？ v某人本月应纳税所得额为501元，应纳多少个人 所得税？ （2）超额累进税率 v仅就超过的部分按高一级的税率计算征收 v个人所得税 九级超额累进税
6、率 级数应纳税所得额税率（%） 1不超过500元的5 2500-2000元10 32000-5000元15 45000-20000元20 520000-40000元25 640000-60000元30 760000-80000元35 880000-100000元40 9100000元以上45 问题 v某人本月应纳税所得额为499元，应纳多少个人 所得税？ v某人本月应纳税所得额为501元，应纳多少个人 所得税？ 速算扣除数的计算 v速算扣除数=按全额累进税率计算的应纳税款-按超 额累进税率计算的应纳税款 v采用速算扣除数计算应纳税额的公式是： （按超额累进税率计算的）应纳税额 =按全额累进税率
7、计算的应纳税款-速算扣除数 =应纳税所得额适用税率 - 速算扣除数 v如何计算速算扣除数？ 本级速算扣除数 =上级速算扣除数+ 上级课税对象的最高限额*（本级税率-上级税率） 九级超额累进税率 级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数 1不超过500元的5 2500-2000元10 32000-5000元15 45000-20000元20 520000-40000元25 640000-60000元30 760000-80000元35 880000-100000元40 9100000元以上45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 某人本月工资薪金收入为80
8、500元，则其应纳的个人所得 税为多少？ 应纳税所得额=80500-2000=78500（元） 应纳所得税额=78500*35%-6375=21100（元） 应纳税所得额=所得额-免征额 如何确定适用的税率？ 按应纳税所得额确定适用的税率。 （3）超率累进税率 v以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个 等级和等级税率，各就其超过部分分别采用相应 等级税率征税。 v我国土地增值税采用这一税率。 级次增值额与扣除项目金额的比例税率速算扣除系数 1不超过50%（含50%）的30 %0% 2超过50%-100%的40 %5% 3超过100%-200%的50 %15% 4超过200%60 %35%
9、土地增值税税率表 解释 v不超过扣除项目金额50%的增值额 v超过扣除项目金额50%-100%的增值额 v超过扣除项目金额100%-200%的增值额 v超过扣除项目金额200%的增值额 3、定额税率 v也称固定税额，是按照征税对象的一定计量单位 ，直接确定征收的金额。 v是在从量税中采用的税率形式。 四、纳税期限 v纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 v我国现行税制纳税期限的三种形式： 按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴 v纳税期限的确定涉及到： 纳税义务发生时间 申报纳税时间 五、纳税环节 v一次课征制 v多次课征制（道道课征制） 六、纳税地点 v纳税人申报纳税的地点 v我国现行税制规定的
10、纳税地点 机构所在地纳税，即纳税人向其机构所在地主管税 务机关申报纳税。 劳务提供地纳税，即纳税人向劳务提供地主管税务 机关申报纳税。 进口货物向报关地海关申报纳税。 七、税负调整措施 v1.减轻税负的措施 减税和免税 起征点和免征额 起征点也称“征税起点”，是指对课税对象开 始征税的数额界限。 免征额是指对课税对象总额中免予征税的数 额。 七、税负调整措施 v2.加重税负的措施 税收加征（加成） 根据税制规定的税率征税后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。 劳务报酬的个人所得税 应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，扣除 800 元；超过4000元的扣除20%。 应纳税额：适用20
11、%的税率，但应纳税所得额2-5万 元之间的，按应纳税额加征五成；应纳税所得额超过 5万元的，按应纳税额加征十成。 某人劳务报酬的所得为3000元，应缴纳的个人所得 税为： 应纳税额= (3000-800)*20% =440元 某人劳务报酬的所得为8000元，应缴纳的个人所得税为 ： 应纳税所得额=8000-8000*20%=6400 应纳税额=6400*20%=1280元 某人劳务报酬的所得为24000元，应缴纳的个人所得税为 ： 应纳税所得额=24000-24000*20%=19200元 应纳税额=19200*20%=3840元 注意：按什么决定是否征收加成？ 按应纳税所得额 某人劳务报酬的
12、所得为30000元，应缴纳的个人所得税为 ： 应纳税所得额=30000-30000*20%=24000元 相当于应纳税所得额在2-5万元之间，适用的税率为30%。 应纳税额=24000*20%+（24000-20000）*20%*50% =5200元 应纳税额=20000*20%+ （24000-20000）*20%+ （24000-20000）*20%*50% = 20000*20%+（24000-20000）*30% =5200元 注意：按什么计算加成？ 按应纳税额计算加成 延伸税率 v延伸税率=名义税率*（1+加成率） 某人劳务报酬的所得为60000元，应缴纳的个人所得 税为： 应纳税所
13、得额=60000-60000*20%=48000元 应纳税额=48000*20%+（48000-20000）*20%*50% =12400元 某人劳务报酬的所得为70000元，应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=70000-70000*20%=56000元 应纳税额=56000*20% +（56000-50000）*20%*100% +（50000-20000）*20%*50% =12400元 =15400元 相当于应纳税所得额在5万元以上的，适用的税率为40%。 应纳税额=20000*20%+ （50000-20000）*20%+ （50000-20000）*20%*50% +（56000
14、-50000）*20%+ （56000-50000）*20%*100% = 20000*20%+（500000-20000）*30% + （56000-50000）*40% =15400元 延伸税率=名义税率*（1+加成率） =20%*（1+100%） =40% 劳务报酬所得的税率表 级数 应纳税所得额税率（%）速算扣除数 1 20000元以下 20% 2 20000-50000元 3 50000元以上 30% 40% 0 2000 7000 八、罚则 v责令限期改正 v征收滞纳金 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.5 的滞纳金。 v税收保全措施 v强制执行措施 v追究刑事责任 知识点三：我国现行税种 税类所包括的税种 商品劳务税 类 （流转税类 ） 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类企业所得税、个人所得税 财产行为税 类 房产税、车船税、印花税、契税、屠 宰税 资源税类资源税、城镇土地使用税 特定目的税 类 城市维护建设税、土地增值税、车辆 购置税、耕地占用税、固定资产投资 方向调节税、烟叶税 增值税、消费税和营业税的关系 流 转 税 营业税 消费税 增 值 税 各类组织如何缴纳所得税 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 无法人 资格， 负有 无限 责任 有法人资格， 负有限责任 投资者缴纳 个人所得税 企业所得税 股息、红利 个人所得税