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1、很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题,1、 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位； 2、不按计税标准规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支）； 3、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；,http:/ 5、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整； 6、 增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦；,http:/ 狡
2、猾者骗税，精明者避税，傻子冤缴税 。 网语,http:/ 税务会计概述,本章学习要点 税务会计基本概念 税务会计的对象、目标 税务会计基本前提与原则 税务会计要素,http:/ 税务会计基本概念,一、税务会计的有关概念 1.定义：是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地兑税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。 2.特点： （1）税务会计的法定性：核算要严格依据国家税收法规进行。,http:/ （3）税务会计的相对统一性：同一税种兑不同的纳税人其会计处理的基本规定是一致的。,http:/ （一）联系：税务会计以财务会计为基础
3、，资料来源于财务会计。 （二）差异： 1.目标不同：财务会计提供的信息除为外部有关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税额，使纳税人正确履行纳税义务，充分享受相关权利。,http:/ 3.核算基础、处理依据不同：财务会计遵循会计准则处理经济业务；税务会计要求严格按照现行税法进行会计处理。 4.会计运用原则的不同：财务会计采用权责发生制；税务会计采用权责发生制与收付实现制相结合。,http:/ （一）联系：都使以税法为准绳，利用会计基本理论、方法对税款进行核算和监督的专业会计。 （二）区别： 1.主体不同：税收会计主体是税务机关及征收关税的海关
4、；税务会计主体是纳税人。 2.会计基础不同：税收会计以收付实现制为记账基础；税务会计以权责发生制为记账基础。,http:/ 专业性：针对纳税有关专业知识 融合性：融税收法规与会计制度为一体 两重性：会计目标的两重性,http:/ 税务会计的对象目标,（一）税务会计的对象 1、一般对象：指纳税人因纳税而引起的能以货币计量的税务活动。 2、具体对象： 经营收入 生产经营成本、费用 收益分配 税款的申报和缴纳,http:/ 依法纳税，认真履行纳税义务。 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。,http:/ 税务会计基本前提 与原则,一、基本前提 （一）纳税
5、主体：指直接负有纳税义务的单位或个人，包括自然人和法人。 注意区分：纳税主体与会计主体、纳税人和负税人 （二）持续经营：纳税人个体可继续存在足够长的时间以实现其承诺。 （三）货币时间价值：产生递延纳税原则，从而递延确认收入或加速确认费用以产生资金优势。 （四）纳税年度（纳税期间）：指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。,http:/ （一）权责发生制原则（辅以收付实现制） 与财务会计的原则运用有所区别： 1.确认收入的范围不一致： 2.确认收入的时间不一致 3.确认费用的时间不一致 （二）配比原则：纳税人取得收入与有关成本、费用和损失相配比。 （三）划分营业收益与资本收益原则 1.营业收益：
6、经常性主要经营活动获得的收入 2.资本收益：在出售或交换资本性资产时所得的收益。,http:/ 税务会计要素,计税依据： 收入额、营业额、增值额、所得额等 应税收入： 税法收入会计收入 确认、计量应税收入的标准： （1）在销售时点确认收入； （2）赊销和分期收款销售应税商品时，按合同约定的收款日期确认、计量应税收入的实现； （3）长期工程按完工进度或完工合同等方法确认收入。 扣除费用： 按比例扣除：如广告费、业务招待费等 折旧、摊销 扣除一定限额：如工资1600元,http:/ 应纳税款： 应税收入扣除费用应税所得 计税依据适用税率应纳税额,http:/ 税制构成要素,纳税人 纳税对象 税目
7、税率 定额税率：啤酒 比例税率：企业所得税 累进税率： 全额累进税率：企业所得税 超额累进税率：个人所得税 超率累进税率：土地增值税,http:/ 纳税期限 税额计算 税负调整,http:/ 税务会计实务操作的运用,http:/ 1.办理税务登记 2.发票的领购、开具和管理。 3.税收核算 4.纳税管理 5.纳税申报 6.缴纳税款 7.纳税人的法律责任 8.税务行政复议和诉讼,http:/ （一）财税和一模式 要求：该模式强调财务会计方法必须符合税法的要求，当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时，放弃会计准则，按税务会计的规定进行处理。 采用国家：法国、日本、瑞典 （二）财税分离 要求
8、：财务会计依据会计准则进行处理，税务会计在财务会计核算资料的基础上依据税法进行调整。 采用国家：美国、英国,http:/ 税收实体法对生产各环节的税收控制 生产环节，对生产条件和生产成果课税。 如：资源税 流通环节，对销售商品或提供劳务的流转过程课税。 如：增值税、营业税 分配环节，对生产经营纯收入课税。 如：所得税 消费环节，对特殊消费行为课税。 如：消费税,http:/ 税务登记办理程序 开业登记 初始申报 纳税申报 发票管理 变更登记 停、复业登记 注销登记 （一）开业登记 1.开业登记的时限和地点 2.开业登记的范围 3.开业登记办理程序和所需的资料 4.核发税务登记证的时限核证件种类
9、,http:/ 我（单位）于 年 月 日起，（事由）_ _ _按照中华人民共和国税收征收管理法第 条规定，特申报办理 税收登记。 申请人（签章） 年 月 日,http:/ 1.办理变更登记的范围和时限 2.变更税务登记办理程序和所需证件资料 （三）注销税务登记 1.注销税务登记的范围和时限 2. .注销税务登记办理程序和所需证件资料 （四）停业、复业税务登记,http:/ （一）日常纳税申报 1.纳税申报的方式 直接申报、邮寄申报、电子申报 2.日常纳税申报的主体：凡是按国家、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税
10、务机关办理纳税申报。 3.纳税申报的期限 税收实体法 具体确定法,http:/ 纳税申报表 （二）延期申报与零申报 1.延期申报 因不可抗力原因经批准后可以延期 在纳税申报期限终了前5日向主管税务机关提出申请 延期申报到期后，纳税人仍未履行纳税义务的，税务机关应按未按期申报处理。 2.零申报 在有效期内没有取得应税收入或所得，没有税款发生，除已办理停业审批手续外，必须按规定进行零申报。,http:/ 税款缴纳的方式 查账征收 核定征收 代扣代缴、代收代缴 税款缴纳的凭证完税凭证,http:/ 充,一、减免、缓缴、退税申报的程序和方法,纳税人申请 减免税报告,税务机关 1.受理企业减免税申请 2
11、.调查核实 3.按权限审批,纳税人领取 减免审批通知,http:/ （一）普通发票的领购与管理 1.普通发票的领购程序 2.普通发票领购须报送资料 税务登记证副本 发票领购簿 经办人身份证明,http:/ （1）开具条件：只有在销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，纳税人作为收款方才能向付款方开具发票。 （2）发票开具要求 （3）发票保管要求：专人保管负责、建立发票使用制度、保存5年等。,http:/ 1.增值税专用发票的领购程序 2.增值税专用发票的领购 增值税专用发票一般由县(市)经主管税务机关发票管理发售. 3.增值税专用发票的开具要求,增值税 一般纳税人,纳税人 初次购票持发票 领用申请审批表， 经审批领取发票 领购簿,税务机关 审核购买发票 发票的验旧换新 收保证金,纳税人 核收所 购发票,http:/ 章 小 结,本章比较系统地阐述了税务会计的目标、对象、基本前提、一般原则和会计要素，从中了解税务会计的理论结构，可以与财务会计比较，分析两者之异同。这些理论知识是学习税务会计不可或缺的基础。,http:/ 章 思 考 题,税务会计与财务会计有何联系与区别？ 简述税务会计的目标和对象。 简述税务会计的基本前提和一般原则。 试述税制的基本构成要素。,http:/