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1、先 導 計 劃 會 計 培 訓 班 長 者 及 家 庭 服 務 單 位,1,http:/ 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,2,http:/ 首 次 採 用 財 務 會 計 制 度,首次採用財務會計制度應注意事項 1. 開賬資產負債表的建立 2. 固定資產賬目的建立及內容的整理 3. 對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排 4. 應收、應付及銀行往來的結算進行確認 5. 對基金、累積盈餘，各項公積金及總會
2、或關聯機 構往來的核定,3,http:/ 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,(例),4,http:/ 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,5,http:/ 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,6,http:/ 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,7,http:/ 1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目 2) 重新確認按新制度内應確認的資產或負債項目 3) 對不符合計量要求的資產或負債項目，進行重 新計量 4) 對不符合分類要求的資產、負債或權益，進行 重新分類,( 1 ) 開 賬 資 產 負 債 表 的 建 立,8,http:/ 2 ) 固定
3、資產賬目的建立及內容的整理,為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況，服務單位應設置固定資產登記冊。 固定資產登記冊 主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況。,http:/ 3 ) 固 定 資 產 的 盤 點,固定資產 單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式，盤點單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存放地點，及購入日期等資料。 另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期
4、，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的歷年折舊備底。 對於未能確定原值的固定資產，應經由專業人士或單位管理層 估值，作爲入賬價值。,http:/ 3 ) 固 定 資 產 的 盤 點,期初折舊備底之計算 假設ABC安老院於2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下： 2004年購入 $18,000 2006年購入 $20,000 2008年購入 $30,000 根據填報指引傢俱設備的折舊率是 1/6，截至2008年12月31日傢俱設備的折舊備底計算如下： 2004年 $18,000 1/6 5 (年) $15,000 2006年 $20,000 1/6 3 (年) $10,0
5、00 2008年 $30,000 1/6 1 (年) $ 5,000 $30,000,http:/ 3 ) 存 貨、現 金 的 盤 點,存貨 單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式，點算存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應根據該價值作為 2009年1月1日的開賬。 存貨價值在 $2,000 或以下，則無須作為期初存貨處理。 現金 單位應於2008年12月31日盤點現金的結餘，並由有關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該結餘作為 2009年1月1日的開賬。,http:/ 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認,應收款項 單位應確認截至2008年12月31日尚有多少
6、應收款項未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。 應付賬款及費用 單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應付賬款及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。,應 付 賬 款 及 費 用 清 單,14,14,http:/ 單位應根據2008年12月份銀行發出之月結單或單位編制之銀行調節表中的結餘作為2009年1月1日的開賬。,( 4 ) 應收、應付、銀行往來的確認,http:/ 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定,基金 若單位已設有基金之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的基金
7、科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。 累積盈餘 單位應按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘結存。,http:/ 5 ) 基金、盈餘、公積、往來的核定,公積 若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。 總會/關聯機構往來 若單位已設有總會或關聯機構往來，應將2008年12月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。,http:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本 電腦知識,http:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本 電腦知識,http
8、:/ 賬 資 產 負 債 表 備 忘,具備基本 電腦知識,21,先 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,固定資產的概述及處理,21,http:/ 特點 4. 增加/減少 2. 分類 5. 管理措施 3. 計價 6. 盤點方法,(二) 固 定 資 產 概 述 及 處 理,22,22,http:/ 1 ) 固 定 資 產 特 點,具備基本 電腦知識,固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點： (一) 是為行
9、政管理、提供服務、生產商品或出租目的 而持有 (二) 預計使用年限超過 1 年 (三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上） 根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。,23,23,http:/ 2 ) 固 定 資 產 的 分 類,具備基本 電腦知識,為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類： 樓宇 基本設備 工具及器具 交通工具 行政設備 裝修工程,24,24,http:/ 3 ) 固 定 資 產 之 計 價,具備基本 電腦知識,歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得
10、固定資產所發生的支出，必須具有原始憑證。 (2) 折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。,25,25,http:/ 電腦知識, 對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確 定其成本 接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據 如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲 入賬價值 若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層 估值，作爲入賬價值,( 3 ) 固 定 資 產 之 計 價 (續),26,26,http:/ 4 ) 固 定 資 產 增 加,具備基本 電腦知識,固定資產增加一般包括： 建造完工後使用的固定資產 購入
11、的固定資產 接受捐贈的固定資產,27,27,http:/ 4 ) 固 定 資 產 增 加 (續),為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算。 該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。,28,28,http:/ 4 ) 固 定 資 產 減 少,具備基本 電腦知識,固定資產的減少一般包括： 出售的固定資產 固定資產的毀壞、報廢、註銷 因意外事故發生，例如失火、盜竊等， 導致固定資產的損失等,29,29,http:/ 5 ) 固定資產增加之管理措施,具備基本 電腦知識, 應附有授權人士核准增加
12、固定資產的有效文件 對於價值超逾 $2,000之非消耗品，應將其歸為 固定資產 對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合的計 價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄 在固定資產登記冊內,30,30,http:/ 電腦知識,固定資產的減少應有以下管理措施： 對於出售的固定資產，應附有授權人士審 核同意的文件 對於固定資產的減少及註銷，應附有授權 人士審核同意的文件 對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報 告，並須經核實及應附有授權人士審核同意 的文件,( 5 ) 固定資產減少之管理措施 (續),31,31,http:/ 6 ) 固 定 資 產 之 盤 點,具備基本 電腦知識,進行固定
13、資產盤點的基本程序： (一) 工作人員的分配 (二) 存放地點 (三) 盤點方法 (四) 價值的計算,32,32,http:/ 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度,46,http:/ 計 會 計 制 度,設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括： (一) 會計個體： 按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體 (二) 會計年度： 按澳門政府財政年度，
14、以每年一月一日 至十二月三十一日止為一會計分期，結 算賬目和編制財務報告表 (三) 記賬本位： 以澳門幣為記賬本位,48,設 計 會 計 制 度,(四) 會計科目 ： 按社工局建議及服務單位本身適用編制 (五) 會計基礎 ： 採用修正權責發生制，平時採用現金收 付方式，於結算時，按權責發生制予以 調整 (六) 報表使用者： 單位管理層，理事會，監事會，會員大 會，監督機構，捐贈者等,48,http:/ 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 財務報表編制
15、的格式選擇 A 格式或 B 格式,修正權責發生制,49,http:/ 電腦知識,所有現金開支按發生時計算入賬 所有月結供應商往來，以每月累計入賬 對於經銀行自動轉賬之開支，可根據銀行月結單，經核對後入賬 年度費用須於年底調整為應付費用作修正，平常月份只作費用開支。例如，電費、水費等 對於較少金額之年度保養費，於支付時作費用處理，不作分攤 每月不須為固定資產攤提折舊，年底一次過計算,50,修 正 權 責 發 生 制,50,http:/ 導 計 劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目
16、，編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,51,http:/ 制 會 計 科 目 目 錄,根據社工局建議，選擇單位合適使用的會計科目 編制會計科目目錄時，應同時參考社工局建議之會計科目的應用及說明,52,http:/ 計 科 目 表,會 計 科 目 表,53,53,http:/ 計 科 目 表,會 計 科 目 表,54,54,http:/ 計 科 目 表,會 計 科 目 表,55,55,http:/ 計 科 目 表,56,56,http:/ 計 科 目 表,57,57,http:/ 計 科 目 表,58,58,http:/ 導 計
17、劃 會 計 培 訓 班,首次採用財務會計制度應注意事項 固定資產的概述及處理 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 修正權責發生制 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式,60,http:/ 損益結算表 資產負債表 (包括固定資產折舊表),61,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),62,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),63,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),64,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),65,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),66,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),67,http:/ 財務報表編制格式選擇,(A格式),68,http:/ 收支總表 收入明細表 支出明細表 總會往來明細表 附註 固定資產記錄表,70,http:/