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1、2 证券公司自营业务核算,一、自营证券概述 （一）经纪业务和自营业务分开办理，业务人员、财务账户均应分开，不得混合操作 （二）证券公司的自营业务必须使用自有资金和依法筹集的资金；自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行； （三）严禁操纵市场的行为，证券经营机构买入任一上市公司股票按当日的收盘价计算的总市值不得超过该上市公司已流通股总市值的20 （四）证券公司不得从事B股的自营买卖，除证监会另有规定外,http:/ 将款项存入清算代理机构 借：结算备付金 贷：银行存款 2. 自营买入证券划分为交易性金融资产，按公允价值 借：交易性金融资产成本 贷：结算备付金 发生的交易费
2、用 借：投资收益 贷：结算备付金,http:/ 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，则作相反分录 出售交易性金融资产 借：结算备付金 借（贷）：交易性金融资产公允价值变动 借（贷）：投资收益 贷：交易性金融资产成本 同时：（把原来未确认的确认） 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借） ：投资收益,http:/ 借：结算备付金 借（贷）：交易性金融资产公允价值变动 借（贷）：投资收益 借（贷）：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产成本,http:/ 1. 2007年10月20日中信证券公司将6，000，000元资金存入清算代理机构进行
3、自营证券业务。 2. 2007年10月23日中信证券自营购入首创股份10，000股，每股10元，划分为交易性金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。 3. 2007年12月31日首创股份股价为每股8元。 4.2008年3月5日，中信证券将所持首创股份股份售出，每股7元。 2007年10月20日 借：结算备付金 6，000，000 贷：银行存款 6，000，000 2007年10月23日 借：交易性金融资产成本 100，000 贷：结算备付金 100，000 发生的交易费用 借：投资收益 1，000 贷：结算备付金 1，000,http:/ 借：公允价值变动损益 20，000 贷：交易性金融
4、资产公允价值变动 20，000 出售交易性金融资产 借：结算备付金 70，000 交易性金融资产公允价值变动 20，000 投资收益 30，000 贷：交易性金融资产成本 100，000 公允价值变动损益 20，000,http:/ 借：可供出售金融资产成本 贷：结算备付金 可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额 借：可供出售金融资产 贷：资本公积其他资本公积 如果可供出售金融资产发生减值 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产（减值准备） 出售可供出售金融资产 借：结算备付金 借：资本公积其他资本公积 借（贷）：投资收益 贷：可供出售金融资产（账面余额）,http:/ 1. 2007
5、年10月23日中信证券自营购入华夏银行10，000股，每股10元，划分为可出售金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。 2. 2007年12月31日华夏银行股价为每股11元。 3.2008年3月5日，中信证券将所持华夏银行股份售出，每股12元。 借：可供出售金融资产成本 103，000 贷：结算备付金 103，000 借：可供出售金融资产公允价值变动 10，000 贷：资本公积其他资本公积 10，000 借：结算备付金 120，000 资本公积其他资本公积 10，000 贷：投资收益 17，000 可供出售金融资产成本 103，000 公允价值变动 10，000,http:/ 及其他业务的
6、核算 第一节 证券承销业务概述 一、证券承销的含义 直接发行（私募） 间接发行（公募） 二、承销业务的有关规定 1.若证券经营机构承销拟公开发行或配售股票的面值总额超过人民币3000万或预期销售总金额超过人民币5000万的，应当按照规定组织承销团。 主承销商 副主承销商 分销商,http:/ 3.证券经营机构不得进行不当许诺，如向企业允诺在其股票上市后维持其股票价格；不得迎合或鼓动发行企业以不合理的高溢价发行股票。 4.证券经营机构以包销方式承销股票，不得为取得股票而以故意囤积或截留、缩短承销期、减少销售网点等行为故意使股票在承销期结束时有剩余。,http:/ 承销的分类与核算 一、全额承购包
7、销 （一）全额承购包销的涵义 谁承担风险？ （二）全额承购包销业务的科目设置和核算 1.在按承购价购入待发行证券时，确认为一项资产“可供出售金融资产” 借：可供出售金融资产（成本） 贷：银行存款/应付账款/结算备付金,http:/ 借：银行存款 贷：可供出售金融资产（公允价值变动） 3.资产负债表日处理及出售时按自营业务中可供出售金融资产业务处理。,http:/ P=E*P/E E:以过去3年已实现每股税后利润算术平均数为依据， 根据专业会计师事务所审核后的盈利预测计算 P/E：根据二级市场的平均市盈率、发行人的经营状况、成长性以及股市状态等拟定 2.净资产倍率法 发行价格每股净资产溢价倍率
8、（房地产公司或资产现值有重要商业利益的公司）,证券发行价格如何确定？,http:/ （路演 ） 投资者认购委托 （价格优先、同价位时间优先的原则） 由高价位向低价位排队 由高价位到低价位累计有效认购数量 当累计数量恰好达到或超过本次发行数量的价格，即为本次发行的价格,http:/ （一）余额承购包销的涵义 与全额承购包销的区别？ 包销商收取的包销佣金为包销股票总金额的0.53。 （二）科目设置和核算 1.证券公司在证券上网发行日根据承销合同确认的证券发行总额在备查账簿中登记即可。 2.在约定的期限内售出证券，与证券交易所清算时 借：结算备付金 其他应收款应收代垫委托单位上网费 贷：代理承销证券
9、款,http:/ 借：代理承销证券款 贷：结算备付金 其他应收款应收代垫委托单位上网费 手续费收入（承销手续费） 同时，冲销备查账簿中登记的承销证券。 4.发行期结束，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券。,http:/ （一）代销的涵义 代销佣金为实际售出股票总金额的0.51.5。 （二）科目设置和核算 1.证券公司在收到代发行单位发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和负债 借:代理发行证券 贷：代理承销证券款,http:/ 借：银行存款 贷：代理发行证券 3.发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费 借：代理承销证券款 贷：银行存款 手续费收
10、入 4.如果有未售出证券，应退回委托单位。 借：代理承销证券款 贷：代理发行证券,http:/ 其他证券业务的核算,一、买入返售金融资产 （一）买入返售金融资产的涵义 （二）会计科目设置及核算 1.公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产“买入返售金融资产” 借：买入返售金融资产 贷：结算备付金,http:/ 借：买入返售金融资产 贷：利息收入（或投资收益） 名义利率和实际利率相差较大的，用实际利率。 3.收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等 借：结算备付金 贷：买入返售金融资产,http:/ 借：结算备付金 贷：买入返售金融资产（账面余额） 利息收入（或投资收益） 5.
11、在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的证券等资产 借：交易性金融资产（公允价值） 结算备付金（交易对方支付的履约保证金） 贷：买入返售金融资产（账面余额） 同时，按其差额借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。,http:/ （一）卖出回购金融资产的涵义 （二）会计科目及核算 1.公司应于卖出证券时，按实际收到的价款确认为一项负债“卖出回购金融资产” 借：结算备付金 贷：卖出回购金融资产款 2. 资产负债表日，应按实际利率计算利息费用 借：利息支出 贷：卖出回购金融资产款 名义利率和实际利率相差不大的，可用名义利率。,http:/ 卖出回购金融资产协议到期 借：卖出回购
12、金融资产款（账面余额） 利息支出 贷：结算备付金 4.在交易对方违约的情况下 借：卖出回购金融资产款（账面余额） 结算备付金（交易对方支付的履约保证金） 贷：交易性金融资产（或可供出售的金融资产） 同时，按其差额借记或贷记 “投资收益”等科目。,http:/ 回购价100元年收益率100元回购天数/360 回购价100元2.68100元28/360 1000.208444100.208444元/百元 回购本息 2000万元1.0020844420041689元,http:/ 2007.10.12 借：买入返售金融资产 20000000 贷：结算备付金 20000000 2007.11.9 借：结算备付金 20041689 贷：买入返售金融资产 20000000 利息收入 41689 中信证券： 2003.10.12 借：结算备付金 20000000 贷：卖出回购金融资产款 20000000,http:/ 借：卖出回购金融资产款 20000000 利息支出 41689 贷：结算备付金 20041689 一般风险准备计提标准及管理办法 公司按当年实现税后利润的10%计提一般风险准备金，用于先于盈余公积之前弥补亏损。 借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备,http:/