【大学课件】会计实验.ppt

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1、会计实验,一、新教学模式,二、教学经验交流,http:/ 税收与企业经济活动息息相关。作为纳税义务人的企业，既要按照企业会计准则计算利润，同时又要熟悉税法，正确计算应纳税所得额，及时申报纳税。税务会计实验是以企业纳税中的会计问题作为实验对象，进行相应的核算与处理。,http:/ 、协调与财务会计的信息关系。 、应科学地进行税务筹划，提高纳税人的经济效益。,http:/ 2、通过会计核算，如实地记录税收形成和缴纳情况，反映企业作为纳税人履行纳税义务的情况。 3、发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处理分配关系。根据会计监督的要求，税务会计有权拒绝有损任何一方利益的不正确的收益分配方案，有权

2、向税务机关反映问题，并应按上级要求进行自查，检查纠正不符合国家税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。,http:/ 增值税、 所得税等核算、 会计账务处理。 实验二 申报纳税,实验方法与手段： 实验内容：,http:/ 增值税、 所得税等核算、 会计账务处理,实验二 ： 申报纳税,http:/ 我国共有税种20多个，主要有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、筵席税、遗产和赠与税、证券交易税、农牧业税

3、等。 其中，遗产和赠与税、证券交易暂缓开征。 企业税收计算主要有15个：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、房产税、契税、印花税、城建税、耕地占用税等。,http:/ 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率） 征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税） 税率,增值税计算公式：,http:/ 设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。 在“应交增值税”明细账中， 设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等专栏。,http:/ “已缴税金”专栏，记

4、录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，,http:/ “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非生产领用、非正常损失等原因而不能从销项税额中抵扣，转出应由企业负担的增值税 “转出未交增值税”专栏记录一般纳税人月终转出未缴的增值税。“转出多缴增值税”专栏记录一般纳税人月终转出多缴的增值税。,http:/ 元 应计入材料成本中的运费为 元 材料采购成本为 （元） 甲材料进

5、项税额为 元,http:/ 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 ,http:/ （元） 可作为进项税额抵扣的增值税为 （元）,借：生产成本 制造费用 管理费用 应交税费应交增值税 （进项税额） 其他应收款应收水费 贷：银行存款 ,http:/ 将自产的价值为元 （成本元）的产品用于本公司的基建工程； 将自产价值元 （成本元）的产品向向阳公司进行投资； 将自产的元 （成本元） 的产品赠送给希望工程。此业务为视同销售，按的税率计算销项税额。,例3,http:/ （） 长期股权投资向阳公司 （） 营业外支出 （） 贷：应交税费应交增值税 （销项税额） 库存商品 ,应编制的会计分录如下：,

6、http:/ 借：银行存款 贷：应交税费应交增值税 （出口退税）,http:/ “应交税费应交增值税” 明细账的期末贷方余额为元，该公司应填制 “税收缴款书”，以银行存款缴纳增值税元，收到完税凭证后， 应编制的会计分录如下： 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 ,例5,http:/ 其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税， 其余应税消费品按销售收人额计征，税率为3-45不等。,征收范围,计税依据,http:/ 应纳消费税额应税消费品销售额适用税率 从量计税时: 应纳消费税额应税消费品销售数量适用税额标准 消费税实行价内征收，其向对方收取的销售额中包含消费税。,消费税的计算公式,h

7、ttp:/ 用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税， 没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率） 应纳税额组成计税价格适用税率,自产自用应税消费品,http:/ 由受托方交货时代扣代交消费税。 按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税， 没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率） 应纳税额组成计税价格适用税率,委托加工应税消费品,http:/ 按照组成计税价格计算纳税。 计算公式为： 组成计税价格 =（关税完税价格关税）（ l一

8、消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 消费税税率,进口应税消费品,http:/ 金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率） 对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格金银首饰消费税税率,零售金银首饰,http:/ 借记 “银行存款” 账户 贷记 “应交税费应交消费税”账户,消费税纳税人销售时， 借记“营业税金及附加”账户 贷方 “应交税费应交消费税” 账户,实际缴纳消费税时，按实际数 借记 “应交税费应交消费

9、税”账户 贷方 “银行存款”账户,若已销售且入账的应税消费品发生退货时，应按所退货物应缴纳的消费税税额， 借记 “应交税费应交消费税” 账户 贷记 “营业税金及附加”账户,消费税账务处理,http:/ 应纳消费税税额为（）元，,例1,应编制的会计分录如下： 借：营业税金及附加 800000 贷：应交税费应交消费税 800000 当用银行存款缴纳消费税时，应编制的会计分录如下： 借：应交税费应交消费税 800000 贷：银行存款 800000,http:/ 应交消费税税额（元） 应交增值税税额（元） 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税 （销项税额） 应交消费税 ,http:/ 营业

10、税是价内税，是企业营业收入的抵扣，纳税人只要取得营业额，无论是否盈利，都必须交纳营业税。 实行比例税率3一20不等。,http:/ 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=营业额税率,营业税的计算,http:/ 2旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 3建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 4转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 5外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 6财政部规定的其他情形

11、。,下列情形除外：,http:/ “营业税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等账户。 借方反映企业当期计算的营业税； 贷方反映期末转入 “本年利润”账户由当期损益承担的营业税； 期末无余额。 其他有关账户有 “应交税费应交营业税”等。,营业税的会计账务处理,http:/ （）取得旅游营业收入元， （）将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款元。 （）将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入元。 请计算该旅行社本月应缴纳的营业税。,例1,http:/ （元） 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 （）转让无形资产应纳税额： （元） 借 ：其他业

12、务支出 贷：应交税费应交营业税 （）销售不动产应纳税额： （元） 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 ,http:/ 年 月，A保险公司承保一项保险业务，取得保费收入元，又付保费元请其他保险公司提供分保险，请计算该保险公司应缴纳和应扣缴的营业税。,例2,公司应纳营业税额：（）（元） 公司应扣缴的营业税额：（元） 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 借：应付账款 贷：应交税费应交营业税 ,http:/ （）.（万元） 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 ,http:/ 中华人民共和国个人所得税法是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月

13、1日起施行。国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。 个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。,http:/ 2） 个体工商户的生产、经营所得 3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得. 4） 劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广

14、告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,个人所得税的征税对象共11项,http:/ 是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得. 6） 特许权使用费所得 是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。 7） 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得. 8） 财产租赁所得是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得. 9） 财产转动所得是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产

15、取得的所得。 10） 偶然所得是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得. 11） 其他所得是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。,http:/ 规定 ： 超额累进税率 比例税率 两种形式,http:/ 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元 至2,000元的部分 10 3 超过2,000元 至5,000元的部分 15 4 超过5,000元 至20,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至10

16、0,000元的部分 40 9 超过100,000元的部分 45,工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率,全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额.,http:/ 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过5,000元的 5 2 超过5,000元至10,000元的部分 10 3 超过10,000元至30,000元的部分 20 4 超过30,000元至50,000元的部分 30 5 超过50,000元的部分 35,（全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）,http:/ 适用20%的比例税率。

17、,比例税率,http:/ 应交消费税税额：（元） 应编制的会计分录如下： 借：长期股权投资B公司 贷：库存商品越野车 应交税费应交增值税 （销项税额） 应交税费应交消费税 ,http:/ 应交增值税税额：（元） 汽车移交厂部使用时，应编制的会计分录如下： 借：固定资产生产用固定资产 贷：库存商品 应交税费 应交增值税 （销项税额） 应交税费应交消费税 ,http:/ 应交增值税税额（元） 应编制的会计分录如下： 借：其他业务支出 贷：包装物 应交税费应交消费税 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）,http:/ 某建筑工程公司2006年9月日有关资料如下： 工程结算

18、收入元，其中包括：企业装修队取得装修费元，该项装修工程所用材料元，由对方单位自备。 另外，企业支付给某工程队分包工程价款元。 其他业务收入元，其中包括：机械作业收入元，无形资产转让收入元。 另外，企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入元。请计算该建筑公司本月应缴纳的营业税并编制会计分录。,http:/ （元） （元） 会计分录： 借：工程结算税金及附加 贷：应交税费应交营业税 (2)计算代扣营业税： （元） 会计分录： 借：应付账款 贷：应交税费应交营业税,http:/ （元） （元） 会计分录： 借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税 （）出售房屋应纳税额： （元） 会计分录: 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 ,http:/ （元） （元） 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 ）固定资产出租和转让土地使用权应纳营业税额： （）（元） 借：其他业务支出 贷：应交税费应交营业税 ,http:/