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1、基礎成本管理觀念與大量客制化作業會計,2,第二章,McGraw-Hill Your Learning Partner,http:/ 所需消耗的資源,製造成本,直接原料,原料在製造過程中被消耗， 是實體上成為完工產品的一部分 且可輕易追溯到產品的部分,直接從事製造產品人員的薪資、工資與福利,直接人工,例如: 組裝汽車工人的工資,其他製造成本,製造費用,生產過程中必要的原料 例如: 汽車組裝部門使用的鑽孔機的成本,間接 人工,間接 原料,其他 成本,其他製造成本,製造費用,不直接製造產品但其服務為製造過程中所需的人員成本 例如: 生產部門的監督者、保安人員及警衛,間接 人工,間接 原料,其他 成本
2、,其他製造成本,製造費用,例如: 廠房及設備的折舊, 財產稅, 保險及公用設備等.,間接 人工,間接 原料,其他 成本,生產製造公司中的成本分類,主要成本,加工成本,生產成本大致分為:,直接原料,直接勞工,製造費用,銷售者 流動資產 現今 應收帳款 應付帳款 銷售存貨,生產者 流動資產 現今 應收帳款 應付帳款 存貨 完成最終商品的原料,財務報表中的成本分類 資產負債表,製造者 流動資產 存貨 完成最終商品的原料,銷售者 流動資產 現今 應收帳款 應付帳款 銷售存貨,財務報表中的成本分類 資產負債表,需要被製造的原料,製造者 Current Assets 存貨 完成最終商品的原料,財務報表中的
3、成本分類 資產負債表,部分完成的產品 一些員工或費用加入的原料,銷售者 流動資產 現今 應收帳款 應付帳款 銷售存貨,生產者 流動資產 現金 存貨 完成最終商品的原料,財務報表中的成本分類 資產負債表,銷售者 流動資產 現今 應收帳款 應付帳款 銷售存貨,已完成等待銷售的商品,製造成本流程,製造費用,購買原料,直接人工,資產負債表 成本 存貨,銷售和管理,原料,製造成本流程,銷售和管理,銷售和管理,時間費用,製造費用,Raw Material,Work in Process,Finished Goods,銷售產品的成本,購買原料,直接人工,資產負債表 成本 存貨,損益表 費用,製造成本流程,S
4、elling and Administrative,Selling and Administrative,Period Expenses,時間費用不與產品製造相關， 而發生於時間流失時.,製造費用,原料,工作流程,最終商品,商品銷售的成本,購買原料,直接人工,資產負債表 成本 存貨,損益表 費用,製造成本流程,製造費用,購買原料,直接人工,資產負債表 成本 存貨,銷售和管理,原料,生產流程的類型,Exh. 2-5,製成品成本表,康邁特電腦公司的製成品成本表,製成品成本表,Exh. 2-7,Schedule of Cost of Goods Manufactured,Exh. 2-7,製成品成本
5、表,包含所有流動過程中的直接人工成本,Exh. 2-7,Exh. 2-7,製成品成本表,發生在上一期的期初工作中的存貨,Exh. 2-9,製成品成本表,期末工作中的存貨包含 未完成商品的成本, 並被列於資產負債表中的流動資產中,Exh. 2-9,康邁特電腦公司的損益表,製造者的損益表,製造者的損益表,Exh. 2-7,Exh. 2-7,成本的分類,成本習性是指成本如何隨著組織活動的變動而改變 總變動成本隨著作業的改變而變動 總固定成本不隨作業改變而改變,成本的分類,成本習性是指成本如何隨著組織活動的變動而改變 總變動成本隨著作業的改變而變動 總固定成本不隨作業改變而改變,作業造成成本的發生，
6、稱為成本動因,區別成本動因,總變動成本的範例,長途電話的收費取決於通話的時間,通話分鐘,長途電話的收費,單位變動成本的範例,通話分鐘,每分鐘的通話費用,每通話分鐘的收費是相同的 例如：一分鐘收費0.05美元,總固定成本的範例,當當地通話的數量增加時， 每月基本通話的費用可能不會改變,當地通話的數量,每月基本的通話費用,每單位固定成本的範例,當地通話的數量,每一通當地通話的費用,當當地通話數量愈多時， 每一通當地電話的平均成本愈低.,成本的分類,成本習性的問題,固定成本的特徵: a. 每單位成本都是相同的 b. 當作業減少時，總成本增加 c. 當作業增加時，總成本增加 d. 總成本是相同的,固定
7、成本的特徵: a. 每單位成本都是相同的 b. 當作業減少時，總成本增加 c. 當作業增加時，總成本增加 d. 總成本是相同的,成本習性的問題,成本習性的問題,變動成本的特徵: a. 作業增加時，每單位成本減少 b. 作業減少時，每單位成本增加 c. 作業增加時，總成本增加 d. 總成本都是相同的,變動成本的特徵: a. 作業增加時，每單位成本減少 b. 作業減少時，每單位成本增加 c. 作業增加時，總成本增加 d. 總成本都是相同的,成本習性的問題,直接和間接成本,直接成本 可以直接追蹤到特定產品或部門的成本 例如: 汽車工廠烤漆部門使用的油漆成本,間接成本 不能被直接追蹤到特定產品或部門的
8、成本 例如: 航空公司的全國廣告費用,對部門而言是直接的成本，但對部門中所生產的產品單位而言是間接的 例如：部門管理者的薪資 追蹤成本到成本發生的部門或產品促進了責任會計,直接和間接成本,管理者可控制或有重大影響力的成本為可控制成本,可控制與不可控制成本,機會成本,選擇一項行動而排除另一向不同的行動所放棄的潛在利益 例如: 如果你不去唸大學每年就可以得到$20,000，這時你去唸大學每年的機會成本即為$20,000,沉沒成本,過去所發生的成本，不能被任何現在或未來的行為決策所改變 沉沒成本和決策無關 例如: 你在兩年前花費$12,000購買一部汽車， $12,000即為沉沒成本，因為不論你開車
9、、停車、再買賣都不能改變已花費的$12,000,差異成本,兩種選擇間成本的差異數,例如: 在本地每月可賺得$1,500而鄰近城市每月可賺得 $2,000，而本地每月的通勤費用是$50，鄰近城市則為$300,差異成本為何？,差異成本,兩種選擇間成本的差異數,例如: 在本地每月可賺得$1,500而鄰近城市每月可賺得 $2,000，而本地每月的通勤費用是$50，鄰近城市則為$300,差異成本為何？ $300 - $50 = $250,邊際成本與平均成本,多生產一單位所產生 的額外成本,生產特定數量產品的 總成本除以生產單位 數,邊際和平均成本在成本習性中有很廣泛的功用 - 變動和固定成本.,資訊的成本和效益,如果資訊過載，愈多的資訊不代表愈多的效益.,第二章 完,