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1、瓯海国税,1,2011年度企业所得税汇算清缴政策辅导,瓯海国家税务局,瓯海国税,2,主要内容,2011年新的企业所得税相关文件学习。 汇算清缴相关问题行执口径的统一。,瓯海国税,3,一、2011年以来相关文件学习,1、关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税（2011）117号 自2012年1月1日至2015年12月31日，对应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,瓯海国税,4,2、关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知财税（2011）76号 对企业和个人取得的2009年，2010年和2011年发行的地方
2、政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。,瓯海国税,5,3、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告2011年第29号 对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知（国税发2008101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 (可能申报系统不支持，按老办法申报）,瓯海国税,6,4、国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告2011年第34号,一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款
3、的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。,瓯海国税,7,“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公
4、布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。,瓯海国税,8,二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。,瓯海国税,9,三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功
5、能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。,瓯海国税,10,五、投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得
6、将其确认为投资损失。,瓯海国税,11,六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 七、本公告自2011年7月1日起施行,瓯海国税,12,5、国家税务总局关于发布企业资产损失 所得税税前扣除管理办法的公告2011年第25号 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣
7、除。,瓯海国税,13,第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 （详见浙江省国家税务局2011年3号公告）,瓯海国税,14,第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍
8、生产品等发生的损失。,瓯海国税,15,第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,瓯海国税,16,第十一条 在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除： （一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； （二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； （三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，
9、由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。,瓯海国税,17,浙江省国家税务局关于贯彻实施企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告公告2011第3号 一、企业发生的资产损失，应按公告规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。,瓯海国税,18,五、资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳入浙江省国家税务局网上申报系统，实行网上申报的纳税人（包括汇总纳税企业二级分支机构），应于5月31日前通过浙江省国家税务局网上申报系统填报。,瓯海国税,19,3、财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税20
10、1170号 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比如同时符合以下条件： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。,瓯海国税,20,
11、瓯海国税,21,1、国家税务总局国税函【2009】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。,二、汇算清缴相关问题行执口径的统一,瓯海国税,22,2、企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。 3、国家税务总局国税函【2009】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。,瓯海国税,23,4、国务院关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知（国发【2011】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基
12、数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。,瓯海国税,24,5、临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。 6、集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。,瓯海国税,25,7、不符合商业银行承兑汇票贴现规定的，不得在税前扣除。企业向个人贴现银行承兑汇票，发生的利息或手续费支出不得在税前扣除。,瓯海国税,26,8、省政府浙政办发【2009】71号文件规定，小额贷款公司办理工商登记、税收征缴、土地房产抵押及动产和其他权利抵押、财务监督等相关事务时，应参照银行业金融机构对待。因此，小额
13、贷款公司可比照国家税务总局公告2011年第34号第一条中关于金融企业的规定执行。,瓯海国税,27,9、所得税实施条例28条，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。不征税收入形成的资产发生的资产损失不得在税前扣除。,瓯海国税,28,10、金融企业代垫诉讼费用、代垫执行费如其诉讼相对应的应收债权符合呆账核销条件已核销并已进行申报扣除的，该代垫诉讼费、代垫执行费经专项申报后可在税前扣除。,瓯海国税,29,11、消费者持银行卡刷卡消费后，银行收取刷卡手续费，或者商场代扣刷卡手续费，商户可以凭银行开具的发票及手续费清单、或根据商场与商户的协议及收款收据（结算
14、单）在税前扣除。 12、企业筹建期间发生业务招待费待企业取得第一笔销售收入时一并按规定计算扣除。,瓯海国税,30,13、企业由于超期不得抵扣的增值税税款，企业超期不得抵扣的增值税税款，可以在税前扣除。 14、企业向公益基金会等社会团体捐赠税前扣除时应提供该社会团体的公益性捐赠税前扣除资格的认定证明。,瓯海国税,31,15、企业取得高尔夫会员资格而实际支出的高尔夫会员费可作为“其他长期待摊费用”，按受益期限进行分摊，并作为业务招待费，按照税法规定标准限额在税前扣除。企业需提供转（受）让协议、收款收据等相关支出凭证及高尔夫俱乐部确认变更的相关资料。,瓯海国税,32,16、企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修，可以在装修当年，将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。 17、企业通过各种方式取得的非货币性资产，必须取得正式发票或相关完税凭证。,瓯海国税,33,18. 省政府浙政办发【2009】71号文件规定，小额贷款公司办理工商登记、税收征缴、土地房产抵押及动产和其他权利抵押、财务监督等相关事务时，应参照银行业金融机构对待。因此，对小额贷款公司农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，可减按90%计入收入总额。,瓯海国税,34,谢 谢！,