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1、第二章 货币资金 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章应重点掌握的问题有： v掌握库存现金的核算及清查 v掌握银行存款核算与核对 v其他货币资金的核算 Evaluatio
2、n only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本讲主要内容 银行存款 库存现金 其他货币资金 货币资金的管理与控制 本 章 主 要 内 容 货币资金业务的会计处理 货币资金概述 有关规定 管理与控制原则
3、 银行存款业务处理 库存现金业务处理 其他货币资金业务处理 银行存款 现金 货币资金内控的规定 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金
4、. 现金是流动性最强的一种货币性资产. 一、库存现金 第一节 货币资金概述 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、银行存款 （一）概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项
5、 。 （二）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票和商业 汇票） 一卡（信用卡） 一证（信用证） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
6、 （二）银行结算方式 银行 结算 方式 银行汇票 银行本票 支 票 汇 兑 委托收款 托收承付 现金支票 转帐支票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 具体方式（熟悉，掌握要点） 信 用 卡 信 用 证 普通支票 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty L
7、td.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）银行汇票结算方式 （钱随票走，见票即付） 有效期：1个月 异地使用 可以背书转让 指在票据背面或者粘单上记载有关 事项并签章的票据行为。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pt
8、y Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation
9、only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）银行本票结算方式 有效期：2个月 同城使用 可以背书转让 定额本票（1000,5000,10000,50000）和 不定额本票 Evaluation only.Evaluation on
10、ly. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 定额本票 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0
11、.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Co
12、pyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyrig
13、ht 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evalu
14、ation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C
15、lient Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、支票： 要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天 中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。 支票 现金支票： 支票上印有“现金”字样的为现金支 票，现金支票只能用于支取现金。 转账支票：支票上印有“转账”字样的为转账支 票，转账支票只能用于转账。 普通支票： 支票上未印有
16、“现金”或“转账”字样的为普通 支票，普通支票可以用于支取现金，也可以 用于转账。在普通支票左上角划两条平行线 的，为划线支票，划线支票只能用于转账， 不得支取现金。 票样和流程见次页 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 20
17、04-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only.Evaluation only. Created with
18、 Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （5）汇兑 委托银行将款项支付给收款人。 用于异地结算 电汇+信汇 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client
19、Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （6）委托收款 用于同城或异地结算 主要用于收取电费、电话费等公用事 业费款项 不用于大额交易 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Creat
20、ed with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （7）托收承付 用于异地结算 先发货、后收款 托收承付必须要适用于签有合同的商品交易 。 托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元， 办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Sli
21、des for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上 的结算 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺 是一定要兑现的 Evaluation only.Evaluation only.
22、 Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 Evaluation
23、 only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、其他货币资金 概述 存放地点和用途与库存现金和银行存款 不同的货币资金.（即被指定了特定用途 ） 具体内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证
24、保证金存款、信用卡存款、存 出投资款 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 结结算方式适用范围围起点金额额分类类 付款期 限 核算科目 支票结结算同城100 现现金支票 转帐转
25、帐支票 普通支票 10天银银行存款 银银行本票同城2个月 其他货币资货币资 金 银银行汇汇票异地5001个月 其他货币资货币资 金 商业汇业汇 票同城异地 商业业承兑汇兑汇 票 银银行承兑汇兑汇 票 6个月 应应收账账款 应应收票据 汇兑汇兑异地信汇汇、电汇电汇银银行存款 委托收款同城异地邮邮寄、电电划3天应应收账账款 托收承付异地每笔10000 或每笔1000 验单验单 3天 验货验货 10天 应应收账账款 信用证证异地其他货币资货币资 金 信用卡同城异地其他货币资货币资 金 常用结算方式归纳比较 （会计核算使用科目） Evaluation only.Evaluation only. Cre
26、ated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）现金核算 、总分类核算“库存现金” （一般采用三栏式） 、明细核算现金日记账 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余 额。（账款相符） 每月终了，现金总账余额应等于现金日记账 余额。（账账相符） 第二节
27、货币资金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金一般业务核算 交易与事项项账务处账务处 理方法 收到现现金 借：库库存现现金 贷贷
28、：资产资产 、负债负债 、收入等科目 支出现现金 借：费费用、负债负债 、资产资产 等科目 贷贷：库库存现现金 备备用金交易与事项项账务处账务处 理方法 拨拨付备备用金 借：备备用金（其他应应收款） 贷贷：库库存现现金、银银行存款 报销时报销时 借：管理费费用等 贷贷：库库存现现金、银银行存款 注：备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存 现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。 注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”核算。 Evaluation only.Evaluation only. Created w
29、ith Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）现金清查 、清查方法实地盘点法 、清查结果处理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof
30、ile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金短缺： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof
31、ile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金溢余： Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-
32、2011 Aspose Pty Ltd. 现现金长长款（库库存现现金账账面余额额） （1）发现长发现长 款： （2）处处理意见见形成： 借：库库存现现金 借：待处处理财产损财产损 溢 贷贷：待处处理财产损财产损 溢 贷贷：其他应应付款（应支付给单位或个人） 营业营业 外收入（无法查明原因） 现现金短款（库库存现现金账账面余额额） （1）发现发现 短款： （2）处处理意见见形成： 借：待处处理财产损财产损 溢 借：管理费费用（无法查明原因） 贷贷：库库存现现金 其他应应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷贷：待处处理财产损财产损 溢 总 结 Evaluation only.Evaluation
33、only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 待处理财产损溢 借 贷 盘亏时； 盘盈时； 转销盘盈时 转销盘亏时 余：尚待处理盘亏额 余：尚待处理盘盈额 Evaluation only.Evaluation only. Created w
34、ith Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金的主要账务处理 （1）从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for
35、.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元， 增值税款8.50元。 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.50 （3）行政人员王玉报销差旅费260元。 借： 管理费用 260 贷：库存现金/银行存款 300
36、Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （4）行政部门购买办公用品付现金80元 借：管理费用 80 贷：库存现金 80 （5）现金清查中发现长款30元 借：库存现金 30 贷：待
37、处理财产损溢 30 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （6） 上述长款未查明原因，报经批准作营业外 收入处理 借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入 30 （7）现金清查
38、中发现短款70元 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70 （8）经查，系出纳员张俊的责任 借：其他应收款各种赔款 70 贷：待处理财产损溢款 70 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose P
39、ty Ltd. 账户设置 总分类账“银行存款” 明细账银行存款日记账 银行存款核对盘点 清查方法核对法 核对 银行存款日记账 银行对账单 对不上：未达账项、错账 未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决 。 二、银行存款业务的会计处理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011
40、Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 账务处理 存入款项 借：银行存款 贷：库存现金 提取款项 借：库存现金 贷：银行存款 款项不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 二、银行存款业务的会计处理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright
41、2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他货币资金的包括内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用证保证金存款、信用卡存款、存出 投资款 其他货币资金的账务处理三阶段： 三、其他货币资金业务的会计处理 支付阶段 形成阶段：即办理或开立 收回阶段 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NE
42、T 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）办理或开立时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）收到发票账单时： 借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 （3）收到多余退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款 项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。 Evaluation only.Evalua
43、tion only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 货币资金的信息揭示 期末资产负债表中的货币资金项目，反映 企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现
44、 金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户 的期末余额合计数列示。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 1、严格职责
45、分工 2、实行交易分开（不坐支） 3、实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 （一
46、）现金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 货币资金管理与控制 一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现
47、金管理办法 （二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）库存现金的管理 、现金开支范围 （对个人的支付、差旅费、1000元
48、以下支出、其他） 给职工个人的工资、各项工资性补贴； 支付给个人的劳务报酬； 支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费； 支付出差人员必须随身携带的差旅费； 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育 、卫生、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 ； 结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为 1000元； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 、库存现金限额 （1）根据企业日常零星开支所需现