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1、企业全面预算管理 工商管理学院 刘崇明 2008年9月,第六章 全面预算编制的准备,预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。 企业预算之前必须做好充分的准备工作。,全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。,第一节 全面预算编制的原则,第二节 全面预算编制的程序和起点,编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。,以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。,公司董事会,预算委员会,预算管理办公室,各责任中心,年度经营目标,制订预算方针,测算预算目标,审批预算目标,下达预算目标,分解
2、预算目标,主管领导审议,编制预算草案,预算编制大纲,审查预算草案,可否,修改预算草案,批准预算,审议预算,平衡汇总预算,下达预算,下达预算,执行预算,可否,N,N,Y,Y,图6-1 全 面预算编 制流程图,二、全面预算编制的起点,财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及 相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、 相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。,从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本 预算）筹资预算、财务预算四大部分。,全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和 长期投资预算之间的关系问题。 毫无疑问，作
3、为全面预算的四个组成部分，企业应 当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务 预算的顺序编制全面预算。,（一）以生产为起点编制全面预算,预算编制的起点主要有两种,图6-2 以生产为起点编制的全面预算的流程图,战略规划 经营目标,采购预算,存货预算,产品产量预算,销售预算,长期投资预算,制造费用预算,直接人工预算,直接材料预算,期间费用预算,产品成本预算,利润预算,筹资预算,现金预算,资产负债预算,（二）以销售为起点编制全面预算,图6-3以销售为起点编制全面预算的流程图,战略规划经营目标,销售预算,直接人工预算,生产预算,资产负债预算,产品成本预算,利润预算,采购预算,存货预算,制造费用预
4、算,直接材料预算,期间费用预算,筹资预算,现金预算,长期投资预算,预算编制的多起点论是混淆了“预算起点”、“预算重点” 与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目 标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投 资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而 不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本”以及“长期投资”为 预算编制的起点。,第三节 全面预算表格的设计,一、全面预算表格的设计原则,二、全面预算表格体系,全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。,利润预算表,营业利润预算表,投资收益预算表,营业外收支预算表,主营业务
5、收入 预算表,主营业务税费预算表,其他业务利润预算表,主营业务成本预算表,营业费用预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,应收账款预算表,销售量预算表,销售价格预算表,库存商品预算表,制造成本预算表,产品产量预算表,分部门费用预算表,综合性费用预算表,折旧预算表,直接人工成本预算表,直接材料成本预算表,制造费用预算表,材料消耗预算表,材料价格预算表,材料采购预算表,工时定额预算表,总工时预算表,小时工资率预算表,费用定额预算表,折旧预算表,修理费预算表,三、全面预算表格的分类,（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表 主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。,（二）按预算表反映的
6、内容不同，可以分为经营预算表、长 期投资预算表、筹资预算表和财务预算表,（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目 编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。,四、全面预算表格的格式设计,（一）主表的设计 基本内容有三项： 1.项目内容；2.预算项目总额；3.细化预算指标,（二）附表的格式设计 基本内容主要有四项 1.预算项目；2.预算基础数据；3.计算关系；4.预算指标数据,（三）基础表的格式设计 预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础 表的格式,第四节 预算编制的期间与时间,一、全面预算的编制期间 全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编
7、制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。,二、全面预算的编制时间 全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：,1.企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。 2.企业对预算编制的熟练程度。 3.企业编制预算的方法和工具。 4.企业预算管理开展的深度和广度。 5.预算审批程序的复杂度。,总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。,第五节 预算编制大纲,一、预算编制大纲的编制目的和要求,（一）预算编制大纲的编制目的 1.贯彻落实战略规划； 2.将其作为纲领和指南； 3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。 （二）预算编制大纲的编制要求 1.明确目标。 2.设定前提。 3.落实权责。 4.指导性强。,（一）总纲 （二）预算编制的组织领导 （三）主要经营目标及预算指标草案 （四）预算的编制方法与要求,二、预算编制大纲的结构与内容,（五）预算的审批程序 （六）预算编制的时间安排与要求 （七）预算表的填写说明与要求 （八）附件,三、预算大纲的布置与业务培训 预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度预算编制任务，并下达预算编制大纲。,四、预算编制大纲的应用举例 参考案例【例6-1】,Thank You !,工商管理学院 财务管理教研室 刘崇明 2008年9月,