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1、委托代征单位的税收票证管理 【委托代征单位版】,中山地税 2016.07.20,一、什么是税收票证？,税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。 区别于发票： 记载的内容不同 使用人不同,二、税收票证的种类？,（一）税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、印花税专用税收票证、税务代保管资金专用收据、国家税务总局规定的其他税收票证以及大连市地方税务局规定列入税收票证管理的其它各种票证。 （二）税收缴款
2、书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、印花税票、税收完税证明和税务代保管资金专用收据应当视同现金进行严格管理。 （三）税收票证专用章戳包括税收票证监制章、征税专用章、退库专用章、税务代保管资金专用章、国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳以及大连市地方税务局规定列入税收票证专用章戳管理的其它章戳。,三、委托代征单位使用哪种票证？,税收缴款书（税务收现专用）,税收缴款书（税务收现专用）一式三联。各联用途为： 第一联（收据）交纳税人作完税凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）； 第二联（报查）税务机关作会计凭证或备查（白纸绿油墨）; 第三联（存根）填发单位留存
3、（白纸紫油墨）。,四、代征单位使用票证前要做哪些准备工作？,1.签订代征协议； 2.设置代征税款专户（无息账户）； 3.指定专人负责票证管理工作； 4.配备票证保险专用箱柜（带密码）。,五、委托代征单位票证专管人员的职责？,1.妥善保管领取的税收票证； 2.为纳税人开具并交付税收票证； 3.按时解缴税款、结报缴销税收票证。,六、如何领取票证？,（一）严格领发程序。税收票证领发实行分级负责，代征单位应向其主管科所票证主管人员领取票证，不得越级领发票证，不得由非票证管理人员或票证使用人员代领票证。【市局计会科主管科所代征单位】 （二）手续清楚，责任分明。领发税收票证时，领发双方要在共同清点、核对税
4、收票证种类、字轨、数量、起止号码后，打印税收票证领发单（一式两份）并互相签字确认；发放票证时，一般不得超过一个月的用量；发放整包票证时，应当拆包发放，凡领发以后发现缺份、缺枚的，视为票证丢失，由领取方负责。 （三）领发后未按照规定办理结报缴销，系统内没有结报缴销记录的，系统无法进行下次税收票证领发的操作。,七、如何保管税收票证？,（一）专柜专用。代征单位必须设置专人，配备票证专用保险箱柜妥善保管税收票证。保险箱柜必须专人管理，专柜专用，非票证管理人员不得使用，非票证相关资料不得存放。确有必要外出征收税款的，税收票证应当随身携带，严防丢失。【票证管理人员和使用人员非同一人的，还应建立内部交接手续
5、。】 （二）票清离岗。票证管理人员工作变动离岗前，应当办理票证、账簿以及其他票证资料的移交。移交时应当有专人监交，填写票证交接清单，监交人、移交人、接管人三方共同签章，票清离岗。,八、如何填用税收票证？,（一）票证使用人员应使用黑色水性笔填开票证。在填开票证时，必须先检查票证联次、号码、品质等印刷质量，对不合格票证及时上报上级税务机关。 （二）专票专用，先领先用，顺序填开，不得跳号使用。 （三）税收票证应当分纳税人开具；同一份税收票证上，税种、税目、所属时期不同的，应当分行填列。 （四）税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范，不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造；多联式税收票证应当一
6、次全份开具。,（五）检查各联次各种章戳是否加盖齐全。【税务机关盖章处加盖“大连市中山区地方税务局征税专用章”，代征单位盖章处加盖代征单位公章、财务专用章或代征税款专用章。】 （六） 因开具错误作废的纸质税收票证，应当全份保存，并在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。作废的税收票证应当全联次按期按起止号码顺序与已填用的税收票证的报查联一起办理结报缴销手续，不得自行销毁。,九、使用税收票证代征税款后何时将代征税款转入代征专户？何时汇总结报当期税款并缴销票证？如何缴销？,（一）代征单位应当于开具票证的当日或次日将代征税款存入“代征税款专户”，严禁将代征税款存入“代征税款专户
7、”以外的账户。 （二）代征单位应当在结报缴销日（到期日详见下文“双限“规定）前进行委托代征明细申报，凭打印的“银行端缴税凭证”到开户行将税款划入国库。 【1到2日后，代征单位可到代征税款专户的开户行打印“电子缴税付款凭证”。】,（三）代征单位应当按照“双限”（限期限额）标准确定结报缴销日期，进行票证结报缴销。“双限”标准为： 1.两次缴销间隔最长不得超过30天。 【节假日不顺延】 2.代征税款累计额度超过（含等于）20万元时要在当日或次日将税款结报入库，并在取得缴税凭证的次日与税务票管人员办理票证缴销。 3.缴销日以期限或额度先满足条件之日为准。,缴销期限节假日不顺延举例：,【例如：某代征单位
8、第一次缴销日为9月7日，则下次缴销日应为10月7日之前，但10月7日为法定节假日，节假日不能顺延，则缴销截止日期应为节假日前最后一个工作日9月30日。】,（四）代征单位向主管科所税收票证管理人员结报缴销税收票证时，应当持以下资料： 1.代征税款结报单；【到主管科所领取】 2.当期代征税款结报缴入国库的缴税凭证【电子缴税付款凭证或电子缴税凭证】， 3.已开具税收票证的报查联； 4.作废的税收票证（全联次）； 5.未开具的税收票证。【核对后返回给代征单位】 代征单位将1至4的材料按顺序用缴销票证封面【到主管科所领取】装订成册后，连同5与主管科所税收票证管理人员进行核对，录入系统无误后，主管科所税收
9、票证管理人员打印税收票款结报缴销单（一式两份）互相签字确认，缴销后方可进行下一次的票证领用。,代征单位应设置单独的账簿对”代征税款专户“进行核算，并做好税收票证存根联，缴税凭证等相关资料的装订归档工作。同时对纳税人的缴税和用票情况等相关资料做好登记和汇总，便于代征税款明细申报和备查。,十、税收票证发生损失如何处理？,(一)未开具的税收票证发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的，受损单位应当及时组织清点核查。查明损失税收票证的字轨、号码和数量，立即向当地公安机关报案并报告所属税务机关。经查不能追回的税收票证，应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。 视同现金管理的税收票
10、证发生损失的，由市局审批核销。票证核销需要准备的资料：当事人对案情发生经过的书面材料、受损单位书面调查材料、税收票证损失核销报告审批单、有关证明材料等。 (二)纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向原填开税收票证的税务机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库的，税务机关提供原完税税收票证复印件并加盖征税专用章或计会专用章。,（一）对丢失视同现金管理的税收票证负有责任的相关人员，税务机关应当要求其按照每份100元至300元的标准予以赔偿。 （二）税务机关与代征单位签订代征协议时，就违反本办法及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他有关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关。 （三）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的，依照中华人民共和国税收征收管理法实施细则的规定进行处理；伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的，移送司法机关。,十一、税收票证的违规处理,票证管理流程,第一步：领发 第二步：保管 第三步：填用 第四步：结报税款 第五步：缴销票证,