第五章账簿.ppt

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1、第五节 会计账簿的设置与登记,一、会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。,第一节 会计账簿的定义及分类,第一节 会计账簿的定义及分类,二、设置账簿的意义 全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料 考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,三、账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类 用途：用于记录交易和事项，还是另有它用,序时账簿,分类账簿,备查账簿,用于记录发生的交易和事项,用于记载与

2、发生的交易和事项的相关事宜。如企业经营性租入固定资产等。,（二）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账账页,日记账的改进与发展过程,普通 日记账,专用 日记账,三栏式 专用 日记账,多栏式 专用 日记账,我国目前只有“现金”和“银行存款”两个账户设置日记账,第二节 日记账（序时账簿）的格式与登记方法,一、三栏式库存现金日记账,（1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 （3）要求：做到日清月结。 （4）作用：通过库存现金日记账，可以了解和掌握一个企业单位库存现金每日收入、支出和结存情况，可以对库存现

3、金的使用及库存现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督，通过及时核对账款，以保证库存现金的安全。,库存现金日记账,【例】提现分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000,计算 填列,收、付款记账 凭证上的日期,收、付款凭证 的种类和编号,收、付款凭证 上所列的金额,收、付款凭证 上的业务内容,分录中与“库存现 金”相对应的科目,2三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,与“库存现金日记 账”填列方法相同,与银行存款的结算方式有关,实验二：会计账簿认知,实验目的：理解账簿设置的意义，掌握账簿

4、设置和登记的方法。 实验材料： 502账页 504账页 614账页 库存现金日记账账页 银行存款日记账账页 实验步骤： 根据实验材料设置账簿；思考账簿登记方法。,分 类 账,总分类账,明细分类账,三 栏 式,三 栏 式,数 量 金 额 式,多 栏 式,借、贷、余三个金额栏,适用于财产物资明细账,各种费用、收入明细账,第三节分类账的格式与登记,1.格式：一般为借、贷、余三栏式。,2.登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。,汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！,一、总分类账簿的格式与登记方法,逐笔登记,总分类账 会计

5、科目：原材料,二、明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式明细分类账（同总分类账） （1）格式：借、贷、余三栏式。,明细分类账 会计科目：应收账款启明公司,明细分类账 会计科目：应收账款启明公司,（2）登记方法：逐笔登记 适用范围：往来款项等业务 特点：只提供价值指标,2.数量金额式明细分类账 (1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。,明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,明细账户详细资料,(2)登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账

6、 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,金额价值量指标,数量实物量指标,填写明细账 户相关资料,日期和摘要等填列方法同前,3.多栏式明细分类账 (1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设贷方栏,平时增加发生额按设置的专栏登记, 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设借方栏,应交税费明细账, 平时或期末按设置的专栏登记发生额,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,按明细账

7、户核算的具体 内容分别设置多个专栏,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,（2）登记方法：逐笔登记 （3）适用范围：成本、费用和收入等业务 （4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记,有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记,月末分配制造费用时（减少数）用红字登记,日期和摘要等填列方法同前,三、 总分类账户和明细分类账户的平行登记,总分类账户和明细分类账户的平行登记, 同 时 期, 同 方 向, 同 金 额,复式记账与平行登记,借方 原材料 贷方,购入 62 000,借方 原材料甲材料 贷方,借方 原材料乙材料 贷方,借方 原材料丙材料 贷方,借方 银行存款 贷方,62 00

8、0,复式记账,平行登记,借方 银行存款日记账 贷方,62 000,【例】企业用银行存款购入材料。,平行登记法举例,现金购入A材料200kg,1元， B材料150kg,2元. 借:原材料A 200 B 300 贷：库存现金 500,原 材 料,库存现金,生 产 成 本,材料明细账:A材料 重量单位:公斤 金额:元,日期,摘 要,收 入,发 出,结 存,数量,数量,数量,单价,单价,单价,金额,金额,金额,初 700,初 800,初 900,期初结存,350 1 350,500,500,购入,200 1 200,子产品生产领用A材料250kg,1元 B材料100kg,2元. 借：生产成本 子产品4

9、50 贷：原材料A 250 B 200,450,-,450,领用,250 1 250,第四节 账簿的设置与登记规则及错账更正方法 一、 账簿启用规则,填写“账簿使用登记表”,填写“账户目录表”,二、账簿记录规则 1.依据凭证登记，做好记账标记,记账标记,避免重复登记,依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）,2.内容登记齐全，数字书写规范,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,所有栏目均应登记，不得遗漏,标准阿拉伯数字字体,3.说明简明扼要,书写适当留格。,会计科目：应付账款,书写规范(占行高二分之一),书写不规范 (书写占满格),为更正错账留有余地,文字应简明,偿

10、付货款,4.使用蓝黑墨水，红字限制使用。,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,5.空行、空页按规定方法处理,总分类账 会计科目：原材料,空行的处理,此行空白,张 清,出现空行,总分类账 会计科目：原材料,空页的处理,此页空白,张 清,出现空页,6.注明余额方向,总分类账 会计科目：原材料,7.账页结转按规范要求处理,会计科目：生产成本,过次页,此行是账边，不得记账,账页最后一行的处理,已记满业务账页,会计科目：生产成本,承前页,新账页第一行的处理,新账页,8.记账发生错误，按规定方法

11、更正,三、错账的更正方法 （一）错账的查找方法,1.错账的原因（通过编制试算表而发现）,2错账的查找方法,（1）差数法：根据试算表上借、贷双方合计数的差额直接查找错账的一种方法。在上例中,“银行存款”借方漏记了400 000元，则双方合计数的差额恰好就是这个数字。,（2）除二法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以2，根据商数查找错账的一种方法。在上例（2）中双方差数为160 000元。将其除以2,商数为：160 000280 000。根据这个商数查找账户发生额中有否与其相同的金额数字，就能够很容易查到错账。,（3）除九法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一

12、种方法。在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4 985元被颠倒为4 958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此类推，可较为容易地查到错账。,（二）错账的更正方法 1.划线更正法 适用于文字数字书写错误，及时发现,划线更正法 例:材料账摘要入库甲材料500Kg,3.23误为乙材料,3.32元 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg, 3.32 元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元,甲,3.23,甲,23,划线更正法

13、适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：,分录正确，无需更正凭证,更正方法（见下）,会计科目：银行存款,不规范的更正方法,购买办公用品,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。, 划掉的数字必须保持清晰可见。,张 清,刘红,2.红字更正法, 记账凭证上会计科目用错,取得 填制,登记账簿,记账凭证,原始凭证, 记账凭证上金额写多,（1）适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 资料：2002年11月30日，企业在对账

14、时发现下列一笔经济业务 业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。在进行会计处理编制的记账凭证如下：,有关账簿记录如下： 管理费用总账如下：,分析：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。该错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。 具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下： 编一张红字记账凭证并登账,红字记账凭证,据此以登记有关账簿： 根据红字记账凭证登记的“管理费用”总账如下：,根据红字记账凭证登记的“现金”总账如下：,编一张正确的记

15、账凭证并登账，如下：,并据此登记有关账簿： 根据正确的记账凭证登记的“管理费用”总账如下,根据正确的记账凭证登记的“银行存款”总账如下：,（2）用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000200 000）。,短期借款 2 000 000,180 000,180 000,更正方法,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为200 000元 （应记正确金额）,3.补充登记法适用于更正记账凭证

16、上金额写少而引发的错账。 【例】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 00010 000）。 更正方法为：,应付账款 10 000 ,90 000,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100 000元（ 应记正确金额 ）,90 000,第五节 会计档案及其保管 一、使用中凭证和账簿的管理要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。,取得 填制,登记 账簿,原始凭证,记账凭证,二、使用过的凭证和账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。,取得 填制,登记 账簿,原始凭证,记账凭证,年度终了时被更换掉的账簿,END,