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1、 服务贸易、收益、经常转移和 部分资本项目对外支付税务证明 2013.04 赵越,付汇环节出具税务证明业务辅导,,Company Logo,主要介绍以下内容：,一、业务背景及政策依据 二、付汇业务流程 三、付汇环节如何缴税？ 营业税 个人所得税 四、付汇环节相关附列资料的准备： 五、付汇申请的撰写,一、业务背景及政策依据 5-1,境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上 （不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常 转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向 主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转 移和部分资本项目对外支付税务证明 简称税务证明 国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸
2、易等项目对外 支付提交税务证明有关问题的通知 （汇发200864号）,一、业务背景及政策依据 5-2,根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则第二十四条规定，条例第十二条所称收讫 营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款项。,国家外汇管理局 国家税务总局关于服 务贸易等项目对外支付提交税务证明有 关问题的通知 （汇发200864号） 内容：什么类型的对外支付需要办付汇证明 什么类型的支付不需办理付汇证明,一、业务背景及政策依据 5-3,国家税务总局关于印发服务贸易等项 目对外支付出具税务证明管理办法的 通知 （国税发2008122号） 内容：付汇证明管理办法 如何操作
3、附列资料 如何管理,一、业务背景及政策依据 5-4,大连市地方税务局关于印发服务贸易等项 目对外支付出具税务证明工作规程（试行） 的通知 （大地税发201299号） 内容：2012年起规定由管理科、所 受理并发起付汇证明审核开具 工作,一、业务背景及政策依据 5-5,大连高新园区地税局服务贸易等项目 对外支付出具税务证明工作流程 2013年1月1日起执行 内容：需领取并填写 1.服务贸易等项目对外支付出具税务证明审核表 （简称审核表） 及 2. 服务贸易等项目对外支付出具税务证明复核表 （简称复核表）,二、付汇业务流程：,1.境内机构和个人对外支付前，应当 分别向主管国税机关和主管地税机 关申
4、请办理税务证明 2.首先向主管国税机关提出申请，在 取得主管国税机关出具的税务 证明后，再向主管地税机关提出 申请。,二、付汇业务流程：,3.填写服务贸易等项目对外支付 出具税务证明申请表，并 附送服列资料。 4.取得税务证明后，去外汇管 理部门或付汇银行办理对外支付,三、付汇环节如何缴税？ （按税种判定分析）,1.营业税 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人，为营业税的纳税人。 （营业税暂行条例第一条）,三、付汇环节如何缴税？ （营业税 细则第四条）,第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内 （以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无 形资产
5、或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人 在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接 受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。,三、付汇环节如何缴税？ （营业税）,“境内”的含义 （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在 境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,A、境内单位或者个人在境外提供建 筑业、
6、文化体育业（除播映）劳务, 暂免征收营业税。 （财税2009111号）,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,B、对境内单位或者个人提供的国际运输劳 务免征营业税。 （财税20108号） 国际运输劳务是指： 1在境内载运旅客或者货物出境。 2在境外载运旅客或者货物入境。 3在境外发生载运旅客或者货物的行 为。,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,C、境内单位提供的下列劳务，免征营业税： （一）标的物在境外的建设工程监理。 （二）外派海员劳务。 外派海员劳务，是指境内单位派出属于本单 位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的 船舶驾驶和船舶管理
7、等劳务。 （三）以对外劳务合作方式，向境外单位提 供的完全发生在境外的人员管理劳务。,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,C、对外劳务合作，是指境内单位与 境外单位签订劳务合作合同，按照合 同约定组织和协助中国公民赴境外工 作的活动。自2012年1月1日起执行。 (财税201254号),三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,D、 四、境外单位或者个人在境外向境内单位 或者个人提供的完全发生在境外的中华人民 共和国营业税暂行条例（国务院令第540号， 以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一 条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营 业税。上述劳
8、务的具体范围由财政部、国家税 务总局规定。,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,D、 根据上述原则，对境外单位或者个 人在境外向境内单位或者个人提供的文化体 育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店 业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的 沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复 印、打包劳务，不征收营业税。,三、付汇环节如何缴税？ （暂免征收、不征收营业税的几种情况）,E、对中华人民共和国境内（以下简称境内） 单位或者个人在中华人民共和国境外（以下 简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播 映）劳务暂免征收营业税。 （财税2009111号 ）,三、付汇环节如何缴税？ （暂
9、免征收、不征收营业税的几种情况）,1.技术开发、技术转让 免征（需文书） 2.向境外股东分配股利， 不属于营业税纳税范畴， 不需要缴纳营业税 不征（合同证明即可）,四、付汇环节如何缴税？个人所得税 需要留意以下情况： 外籍人因管理需要或服务贸易往来入境或离境 居民与非居民的划分 境内所得与境外所得的划分 居住天数与工作天数 常设机构与提供劳务的概念,四、付汇环节如何缴税？个人所得税 外籍教师与研究人员入境或出境 境内取得的所得 与我国签订的两国税收协定是否有教师和研究人员条款 在协定中教研人员在对方国家从事教研活动的时间期限（二五年）,四、付汇环节如何缴税？个人所得税 享受两国间税收协定相关条
10、 款而免税或使用低税率，是 否按要求办理“享受税收协定 备案手续”,根据（国税发2009124号）以及大地税发200971号的规定，纳税人应当在首次发生纳税义务之前或申报相关纳税义务时，向主管税务机关提交非居民享受税收协定待遇备案报告表，同时提供缔约对方主管当局出具的税收居民身份证明、中国境内院校或科研机构的聘用合同、个人护照（或港澳同胞还乡证）以及相关职业证明。,五、付汇环节相关附列资料的准备： （个人所得税 营业税 ） 任职证明 合同内容的规定或描述： 1.对派员服务内容的规定 2.关联方派员的差旅费及其他费用规定 3.入境人员接受企业管理及薪资是否按境内标准,五、付汇环节相关附列资料的准
11、备： 1.基本资料（国税发2008122号 办法第五条） ： （一）申请人填写的服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表（以下简称申请表）。 （二）申请人为境内机构的，应当审核税务登记证副本（原件，供审验）；申请人为个人的，应当审核个人有效身份证件及复印件；申请人为境外机构的，应当审核相应有效证明文件。,五、付汇环节相关附列资料的准备： 1.基本资料（国税发2008122号 办法第五条） （三）合同、协议或其他能证明双方 权利义务的书面资料（复印件）。 （四）发票或境外机构付汇要求文书 （复印件）。 （五）完税证明或批准免税文件（复印件）。 （六）主管国税机关出具的税务证明 原件（一式两份）。
12、,五、付汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求 A 服务类： 境外来人技术服务 （工业类 软件外包类） 境外设计服务 （房产设计类） 关联企业间垫付工资 要求合同内容明确： 支付金额与支付时间， 如签署框架合同还需加送单项合同（订单或工作量交付单据）,五、付汇环节相关附列资料的准备： 其他专项要求 B 特许权使用费、技术转让服务： 免税备案申请受理通知书 科技市场认定 证明 C 投资收益 年度审计报告 分配股利董事会决议,六.付汇申请: A. 简要介绍甲乙双方及主营内容 B、合同基本权利义务、劳务内容、 合同总额 C、本次支付金额、币种，所属期 D、是否完税，各税种金额 E、如免税或减税，相关证明资料,谢 谢 !,