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1、第九章 国际租赁,本章主要内容,国际租赁的概念及内涵,租赁（Lease）,出租人在一定时间内把物品租给特定的用户使用，并收取租金的活动，是有偿转让物品使用权的经济行为。,国际租赁,指营业地在不同国家的出租人，根据承租人的要求，把自己的资产或设备、利用自有资本或银行贷款临时购买的资产或设备，交付给承租人在一定期限内使用，并向承租人收取租金的一种国际性业务。,所有权,使用权,租赁公司,承租人（客户）,传统租赁交易流程图,租赁合同,关于现代(融资)租赁的起源：,国际租赁的租期,基本租期,续租租期,+,国际租赁的特点,1、租赁标的物的所有权和使用权分离 2、具有鲜明的信贷和融资性质 3、国际租赁一般涉
2、及三方面当事人，并且包括 两个或两个以上的合同 4、出租人和承租人能享受多种税收优惠 5、承租人有选择设备和设备供应商的权利,承租人,供货商,出租人,金融机构,选定租赁物,支付租金,签订租赁合同,预约租赁,订购租赁物,支付货款,提供融资,还本付息,国际租赁一般程序,交付租赁物,第一步，选定预租赁物件。 承租人根据自己生产经营的需要，选定合适的生产厂家就有关规格、型号等技术要求以及价格、交货期等项进行洽谈。,第二步，预约租赁。 承租人将已选定的预租赁物件提供给租赁公司（出租人），并要求租赁公司报出租费估价，双方进行协商后，办理租赁预约手续。,第三步，签订合同。 租赁公司通过对承租人的资信进行调查
3、后，认为符合租赁公司的要求，即可与承租人签订租赁合同。,第四步，订购租赁物件。 租赁人按照租赁合同中规定的要求，向承租人选定的生产厂家订购货物，并签订购货合同。,第五步，交付租赁物件。 由生产厂家按照合同规定交货日期，向承租人直接交付租赁物件。 承租人对收到的货物进行安装、调试、试运行，验收合格后，将验收结果告知租赁公司，开始计算租期。,第六步，支付货款。 在接到承租人的验收合格通知后，租赁公司向供货商支付货款。 货款的支付按照购货合同的规定执行，所需货款由租赁公司承担。 在许多情况下，租赁公司可以从金融机构获得资金融通，并签订货款协议，到期还本付息。 第七步，支付租金。 承租人按照盘货合同规
4、定支付租金。 一般规定每月、季度、半年或一年支付一次。,租 赁 的 座 右 铭,利润产生于设备使用而非拥有,租 赁 的 金 科 玉 律,使其升值，拥有它。 使其降值，租赁它。,如 果 使 用 设 备,国际租赁的方式,国际租赁的方式,融资租赁,经营租赁,杠杆租赁,售出回租租赁,综合租赁,转租租赁,融资租赁 Financial Lease,金融租赁,经,财务租赁,由承租人选定资产设备，由出租人购置后出租给承租人使用，承租人按期交付租金，租赁期满后租赁设备退租、续租或拍卖给承租人的一种租赁类型。,购买性租赁,资本性租赁,完全支付租赁,融资租赁的特点,在融资租赁中，与设备有关的风险由谁承担？,国际融资
5、租赁流程图,融资租赁公司,供货商,承租人,租赁物买卖合同,融资租赁合同,典型融资租赁交易流程图,Q&A,融资租赁与分期付款有何区别？,Q&A,融资租赁与分期付款有何区别？,经营租赁 Operating Lease,营运租赁,经,使用租赁,由出租人根据租赁市场的需求购置设备，以短期融资的方式提供给承租人使用，出租人负责提供设备的维修与保养等服务，并承担设备过时的风险的一种可撤销的、不完全付清的租赁方式。,服务性租赁,未完全付清式租赁,经营租赁的特点,租书书店,经营租赁 公司,供货商,承租人1,租赁物买卖合同,经营租赁合同,经营租赁交易流程图,承租人2,承租人3,（合同可以撤销）,（合同不可撤销）
6、,租赁公司,承租人（客户）,传统租赁交易流程图,租赁合同,衡平租赁 Leveraged Lease,经,代偿贷款租赁,其具体做法是：出租人在购买租赁标的物时，只提供设备货款的一部分，通常是20%40%，其余部分由出租人以设备作为抵押向银行、银团或其他金融机构申请贷款，贷款由日后收取的租金偿还，出租人在抵押资产的同时，还要将日后收取租金的权利转让给贷款机构作为额外保证。,减税优惠租赁,杠杆租赁,衡平租赁又称杠杆租赁,由于出租人以较少的资金便获得相当于60%80%的信贷便利，使出租人的投资能力扩大35倍，其效果与杠杆原理相似，因此被称为杠杆租赁。,1、通常涉及四方当事人：出租人、承租人、贷款人、供
7、应商；至少三种法律文件：买卖合同、贷款协议、租赁合同 2、出租人以设备、租赁合同和收取租金的受让权作为贷款 担保 3、贷款人所提供的资金必须足以完成此次交易，且对出租人无追索权。 4、出租人购买设备时自己只需提供20-40%的价款。 5、租赁期限结束，设备还有20%左右的残值。 6、租赁期限满后，承租人必须以设备的残值收购该设备。 7、杠杆租赁合同不能提前解约。 8、杠杆租赁为完全付清式租赁。,特点,杠杆租赁与一般租赁的区别,衡平租赁的 一般流程图,典型衡平租赁交易流程图,售出回租租赁 Sale and Leaseback Lease,经,承租人将拥有的物品出售给出租人，然后从出租人处租回该物
8、品使用，并按合同按期支付租金的一种租赁方式。,售出回租租赁的本质特征,售后回租的优点在于，它使设备制造企业或资产所有人（承租人）在保留资产使用权的前提下获得所需的资金，同时又为出租人提供有利可图的投资机会。 售后租回是一种集销售和融资为一体的特殊形式，是企业筹集资金的新型方法，通常指企业将现有的资产出售给其他企业后，又随即租回的融资方式。 所以它是一种简化的融资租赁。 承租人与出租人都具有双重身份，进行双重交易，形成资产价值和使用价值的离散现象,1、交易业务的双重性。售后租回交易双方具有业务上的双重身份，因而业务处理上具有重叠性。 2、资产价值转移与实物转移相分离。在售后租回的交易过程中，出售
9、方对资产所有权转让并不要求资产实物发生转移。 3、资产形态发生转换。售后租回交易是承租人在不改变其对租赁物占用和使用的前提下，将固定资产及类似资产向流动资产转换的过程，从而增强了长期资产价值的流动性，提高了资金的使用效率。 4、资产转让收益的非实时性。企业会计准则租赁规定：卖主（即承租人）不得将售后租回损益确认为当期损益，而应予递延，分期计入各期损益。,特点,融资性出售回租（企业资产变现）,经营性出售回租（适合企业理财）,综合租赁,经,指租赁与其他贸易方式相结合的一揽子租赁方式。常见的综合租赁有租赁与补偿贸易，对外加工装配，中外合资，中外合作，包销等方式相结合。,综合租赁的几种方式,维修、保养
10、租赁,在设备租赁期间，由租赁公司对出租的物品提供维修、保养等服务条件的租赁。该方式适用于租赁飞机、汽车等技术较复杂的运输工具和设备。,某医院通过一家国际租赁公司，以融资租赁的方式引进一台国外生产的核磁共震设备。在合同执行期内，该院设备管理人员进行了更换。新的设备管理者两次向租赁公司提出更换一台新设备的要求，其理由是原设备的性能落后，不能满足需要。租赁公司未同意这一要求。为此该医院设备管理人员很不满意,并未按时交纳租金，医院和租赁公司发生争议，请你分析此案中哪方的做法不妥，为什么？,1 签约日期、地点及合同号码 2 双方当事人名称、地址 3 租赁标的物的名称、型号、规格等 4 租赁标的物的价格
11、5 租金 6 交货条款：发货日期、地点和交货地点 7 租赁标的物验收条件 8 租金支付办法 9 银行保函条款 10 逾期支付的罚款 11 租赁标的维修、保养及保险的规定 12 租赁期满后，租赁标的物的处理办法 13 仲裁条款 14 中止条款 15 转租条款,国际租赁合同的主要内容,租金的构成,（1）租赁标的物的购置成本 （2）利息及费用 （3）经营租赁项目预期利润及必要开支 （4）租赁公司的手续费 （5）预期名义货价，也称设备残值 （6）租赁租期,平均分摊法，附加率法，年金法，租赁率法，平息法，银行复利法，浮动利率法等。,最简单、最基本“平均分摊法” 一般租金计算方法式：,租金的计算方式,（每期）租金 ,租金总额一般高于实际购买设备所付金额的12%17%，不超过20%,