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1、工会经审实务,省总工会经审办 钟树婷,中国工会审计条例,第一章 总则 第二章 工会审计机构和人员 第三章 工会审计职责 第四章 工会审计权限 第五章 工会审计程序 第六章 工作保障 第七章 相关责任,工会审计,工会审计各级工会经费审查委员会依照法律和中国工会章程规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。,工会审计,工会经审会实施的审计属于内部审计的范畴。,我国的审计体系,国家审计 社会审计 内部审计,工会审计,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，
2、以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 工会审计更多地体现为评价经济行为、提出改进建议，也就是发挥“审、帮、促”的作用。与纯粹的内部审计相比最显著的特点就是他的群众性和民主性。,工会审计机构和人员,工会经费审查委员会 工会法第四十四条规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。各级工会建立经费审查委员会。” 中国工会章程第十三条规定：“ 各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。” 中国工会审计条例第十一条规定：“经审会应当与同级工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。”,工会审计机构和人员,工会经审会委员 （一）条件 工会主席、分管财务和资产的副主席、财务和资
3、产管理部门的人员，不得担任同级工会经审会委员 （二）人数 县以上工会：不少于同级工会委员会人数20%，最低不少于5人 基层工会：3-11人 （三）构成 一般由本级、下级工会的人员组成，专业人员不少于2/3,工会审计机构和人员,经审委主任应按同级工会副职级配备，纳入同级工会领导干部序列。 经审委主任参加同级工会常委会会议、主席办公会议。 经费审查委员会委员列席同级工会委员会全体会议。,工会审计机构和人员,对同级工会的经费收支和财产管理情况进行审查监督。 上级经费审查委员会有权对下级经费审查工作进行业务指导、督促检查。,工会审计机构和人员,监督与协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工
4、会财产。 审查同级工会及其所属企事业单位的预算编制及其执行情况。 对经费收支和财产管理，提出切实可行的改进意见或建议。 宣传党和国家财经方针政策，协助和督促同级工会加强对经费开支和工会财产的管理。,工会审计业务,工会经费审查范围 中国工会章程第十三条规定:“经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用。”,工会审计业务,工会审计事项 （一）经费预算执行情况和财务状况； （二）经费计提和拨缴情况； （三）专项资金的筹措、拨付、管理和使 用情况； （四）资产的管理、使用和处置情况； （五）基本建设和维修改造工程； （六）财
5、务管理和相关内部控制制度情况；,工会审计业务,（七）对外投资情况； （八）经费使用效益和资产经营效益情况； （九）撤并时的财务清算情况； （十）工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况； （十一）其他需要审计的有关事项。,工会审计业务,审计程序 （一）审计准备阶段 1、组成审计组 2、编制审计实施方案 3、送达审计通知书（提前3个工作日）,工会审计业务,（二）审计实施阶段 1、召开进点会，听取被审计单位介绍情况 2、资料交接与填制被审计单位承诺书 3、收集审计证据 审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等 4、编制审计底稿,工会
6、审计业务,（三）审计终结阶段 1、整理、审核审计工作底稿 2、审计组撰写审计报告 3、征求被审计单位对审计报告的意见 4、出具经审会审计报告 5、开展审计复议 6、被审计单位进行整改 7、审计整改督查（审计回访） 8、立卷归档（各类审计文书）,工会审计业务,审计依据 中华人民共和国会计法 中华人民共和国工会法 中国工会审计条例 会计基础工作规范 工会会计制度 工会预算管理办法 工会财务会计管理规范,工会审计业务,中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知 关于关于加强基层工会经费收支管理的通知的补充通知 海南省总工会关于进一步加强工会经费资产审查审计监督工作的意见 海南省总工会关于加强工
7、会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知 海南省总工会关于落实的若干意见,工作保障,人 各级工会应当加强工会审计人员队伍建设； 经审会根据工作需要，可以委托具有相应资质的社会中介结构协助审计； 可以聘请具有审计、财会等专业资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。 财 各级工会要确保工会经审组织开展审查审计监督工作经费，将工会经审工作经费列入本级工会年度预算，作为专项业务费进行管理。,基层工会审计,一、统一管理模式 二、完善制度建设 三、强化预算管理 四、保证经费收入 五、严格控制经费开支 六、遵循政策法规 七、准确账务处理,基层工会审计 统一管理模式,（一）统一会计核算制度
8、2009年5月31日，财政部发布了新的工会会计制度，要求2010年1月1日起，在全国各级工会组织范围内实施新的统一的工会会计制度。到目前为止，还有一些单位未使用新的工会会计制度，给工会整个的财务管理和会计核算带来很大的不便。,基层工会审计,（二）统一核算软件 会计核算信息化是提高工会会计工作效率、管理效率和核算准确的最有效的办法。但目前有的单位仍采取手工方式核算，增加了财务人员的工作量，加大了财会人员的工作压力，制约了财务管理效率和核算质量的提高。,基层工会审计,（三）经费独立原则 工会经费单独开设银行账户，单独预算管理，独立使用核算软件核算。经费审批实行集体领导下的工会主席负责制，重大开支集
9、体研究决定。 执行中存在偏差，有的工会主管财务的主席逐级签批后还需主管财务的行政领导审批，这种做法严重违背了工会经费独立管理和使用的原则。,基层工会审计 完善制度建设,完善基层工会内控制度体系建设，尤其是财务制度的建立，并严格按制度执行。 工会财务会计管理规范第七条 各级工会应当根据财务会计业务的需要，建立健全内部财务会计管理制度。主要包括：收支预算、决算制度，货币资金管理制度，票据管理制度，财务收支管理制度，专项资金管理制度，债权债务管理制度，账务处理程序制度，内部会计控制制度，经费定额管理制度，财产清查制度，财务会计分析制度，岗位责任制度，会计档案管理制度等。,基层工会审计 保证经费收入,
10、工会经费收入范围： 一工会会员缴纳的会费。（会员月工资总额的0.5% ） 二建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费。（企业50%，机关40%） 三上级工会补助的款项。 四单位行政按照中华人民共和国工会法、中国工会章程和国家的有关规定给予工会组织的补助款项。 五工会所属的企业、事业单位上缴的收入。 六基层工会对外投资取得的收益。 七其他收入。（如：租金收入、捐赠收入）,基层工会审计 强化预算管理,预算管理原则。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理按照全国总工会工会预算管理办法执行。 预算编制程序：工会财务
11、人员编制工会委员会或常委会讨论通过本级经审委审查通过上级工会审批或备案。,基层工会审计 严格控制经费开支,工会经费开支范围： 一工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。 二工会直接用于维护职工权益的支出。 三工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 四工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。 五对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。,基层工会审计,不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支： 1.不准用工会经费购买购物卡、代金券等搞请客送礼等活动
12、。 2.不准违反工会经费使用规定滥发津贴、补贴、奖金。 3.不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。 4.不准单位行政利用工会账户违规设立“小金库”。 5.不准将工会账户并入单位行政账户使工会经费开支失去控制。 6.不准截留、挪用工会经费。 7.不准用工会经费参与非法集资活动或为非法集资活动提供经济担保。 8.不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。,法律法规 和制度体系,系统制度,单项管理办法,法律法规,工会法,基本制度,会计法,中国工会章程,工会会计制度,会计基础规范,工会财务会计管理规范,中国工会审计条例,工会预算,基层工会经费收支,工会固定资产,工会经费收入专用收据使用,员工互助机制
13、管理办法,工会财务管理规范,工会财务会计管理规程,基层工会审计 遵循政策法规,基层工会审计,现金管理符合现金管理暂行条例的要求 银行存款管理符合人民币银行结算账户管理办法的要求 支付结算符合支付结算办法的要求 公务接待符合海南省关于公款报销接待费用的若干规定的要求 会计电算化要遵循会计电算化工作规范的要求,基层工会审计 准确账务处理,真实反映财务状况需要： 合格的报销票据 齐全的报销附件 准确的会计科目 完整的会计资料-原始凭证、记账凭证、账簿、 报表,海南省工会审计中常见问题,预算管理方面 （一）未编制预决算报表。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理按照全国总工会工会预算管理办法执行。
14、（二）部分项目预算执行情况不合理，出现预算超支或预算执行率低的现象，且年末未进行预算调整； （三）年度支出结构不够合理。职工活动支出、维权支出、业务支出和补助下级支出比重较小，无法体现工会的工作重点；,海南省工会审计中常见问题,预算管理要注意以下几个方面： 1、预算编制的原则：“统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效”，根据上级工会要求和工作计划逐项编列，并参照近年相关项目决算数 。“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算”。 期末滚存经费结余不得出现赤字。 2、在预算执行过程中，发生项目改变或追加项目报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费
15、。 3、遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应编制预算调整方案，每年以一次为限，编制、审批与预算编制审批程序相同。,海南省工会审计中常见问题,支出结构要注意以下几个方面 1、经费分配结构是否合理； 2、经费的安排是否贯彻了厉行勤俭节约，反对奢侈浪费精神和压缩行政经费要求。 3、经费的使用是否体现了为基层服务的思想，是否有较大比重的资金用于开展职工活动。,海南省工会审计中常见问题,内控制度建立及执行方面 1、内控制度体系不够健全， 2、内控制度执行不够严格；,海南省工会审计中常见问题,企业财务内控制度体系框架可分为以下五个方面： （一）原则性的财务、会计制度 （二）综合性管理制度 （三）财
16、务收支审批报告制度 （四）财务机构与人员管理制度 （五）成本费用管理制度,海南省工会审计中常见问题,（一）原则性的财务、会计制度 会计核算制度： （1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明。 财务管理制度： （1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财
17、务评价管理。 （二）综合性管理制度 1.账务处理程序制度；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。,（三）财务收支审批报告制度 1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。 （四）财务机构与人员管理制度 1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。,海南省工会审计中
18、常见问题,固定资产管理方面 1、固定资产账实不符，资产管理有待加强；个别单位固定资产管理混乱，存在账实不符的情况，部分账面固定资产已经无实物，对已经报废的资产也不进行清理，且未指定专人进行固定资产管理； 2、未对固定资产台账及时进行登记入账，未能提供准确、完整的固定资产台账及固定资产明细账。,海南省工会审计中常见问题,固定资产的核算注意以下几个方面： 1、各级工会固定资产的终极权属于中华全国总工会； 2、工会固定资产不计提折旧，但要设置固定资产登记薄； 3、注意固定资产的增加、减少及处置的账务处理。,海南省工会审计中常见问题,会计基础与财务核算方面 1、会计科目的使用不准确，导致该单位的经济业
19、务无法真实体现。 2、会计基础工作不够规范。例如财务人员对报销的原始凭证审核不严，使用不合规定的原始凭证报账等现象时有发生。 3、报销费用附件不齐全，召开会议或开展活动报销未附预算、活动方案、签到表等相关文件；发放慰问金、慰问品无收款人签名等,海南省工会审计中常见问题,整改方面 对审计意见不重视，整改力度不够，问题年年重复出现。每年我办均对被审计单位进行回访，督促审计意见整改落实，但是收效甚微，问题仍然重复出现。,案例,贵州省清镇市总工会5年滥发津补贴300万元 人民网北京10月14日电 中央纪委监察部网站今日发布贵州省清镇市总工会严重违规违纪问题剖析。清镇市总工会从2011年至2015年违规
20、违纪发放的各项补助高达300万元。 据悉，今年6月底，清镇市总工会机关干部职工共9人分别被立案审查。目前，清镇市总工会党组书记、工会主席刘登玺已被移送司法机关。,案例,以下为案例原文： 【“四风”监督哨】9人的总工会滥发津补贴300万元 作为贵州省清镇市各级工会组织的领导机关，本是维护职工合法权益、关心职工生活、帮助解决困难、全心全意为职工服务的人民团体，却打着为职工谋“福利”的幌子，挖空心思、虚列开支、巧立明目、中饱私囊，顶风违纪分款物将工会经费占为己有。一夜之间，清镇市总工会从工会主席到会计、驾驶员以及原纪检组长共9人被立案调查。,案例,2014年8月，清镇市纪委在检查各部门落实中央八项规
21、定精神情况时，发现清镇市总工会违规违纪发放津补贴的“苗头”。为抓早抓小，市纪委进行了打招呼、提醒，并将违纪问题在市委常委（扩大）会议上点名道姓曝光，对总工会主要领导和相关领导进行了约谈。市纪委主要领导还参加工会的民主生活会，会上专门进行了提醒和帮助，希望通过“咬耳朵、扯袖子”让违纪人员警醒，使其悬崖勒马。但清镇市总工会从领导到一般工作人员仍阳奉阴违，不收敛不收手。,案例,今年5月，在贵阳市纪委开展的交叉检查中，检查组再次发现了该工会的问题。接到贵阳市纪委的“转办函”后，清镇市纪委与检察机关专门成立专案调查组对该案件进行查办。随着调查的深入，发现清镇市总工会上至主要领导，下至一般工作人员都存在违
22、规违纪问题。 今年6月底，清镇市总工会机关干部职工共9人分别被立案审查。,案例,据经办此案的清镇市纪检干部介绍，调查期间，工会仍执迷不悟，通过各种方式躲避责任，对抗组织调查，单位上下统一“口径”，建立了“攻守同盟”；有关责任人编造虚假会议记录、篡改会议记录本、删除电脑内的文件、销毁套取食堂公款发放登记原始表册等，企图伪造、销毁证据，给案件办理制造了许多的障碍。,案例,然而，聪明反被聪明误。调查中，清镇市纪委加大办案力量，在原有的办案人员基础上又增派20名纪检监察干部和财务专业人员加班加点一张不漏地查阅总工会2011年至2015年的财务票据。历经1个多月的辛苦，对各种票据进行研判、比对，还通过恢
23、复电脑删除数据还原相关证据。缜密的调查最终发现了伪造的会议记录前后笔迹不同、开具假发票套取公款、虚列食堂开支套取资金私分等破绽。,案例,调查发现，为了多套钱，清镇市总工会在食堂的假账上，无论是周末、国庆、还是春节都天天“开伙”，天天“采购”，有些只有30天的月份，账目还做出了31日。翻看2013年5月的假账，土鸡、牛肉、猪肝、带鱼、牛奶等频频出现，绝大部分日采购额都在800元以上，有的超过千元。 “会前商议沟通，会上研究决定，不做会议记录，不出会议纪要，报表不留痕迹，用主席办公会代替经审委，清镇市总工会将纪律和规矩当成了稻草人。”办案人员说。,案例,据查，从2011年至2015年，该总工会违规
24、违纪发放的各项补助金额竟高达300万元；违规发放各类奖金，一年当中，1月、3月、6月、9月、12月等五个月分别有季度奖、半年奖、年终目标奖等不同的奖金发放；顶风违纪发放春节家属联谊活动会务费、超市购物卡、茅台酒、中高档香烟等，并借职务之便将单位笔记本电脑、照相机、移动硬盘等办公设备占为己有；甚至还利用职工食堂，虚列开支，制作假账，从中套取资金近20万元私分给在职干部职工。,案例,该工会被“一锅端”，留给当地深刻的警示与反思。刘登玺在忏悔书中说:“我们忽视了党中央出台的八项规定，低估了党中央加强党风廉政建设的决心，对自己要求不严，还心存侥幸，以为集体研究的事情不会被追究，以为法不责众，最终自食苦果。”（贵州省纪委）,谢谢！,