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1、往来核算 岗位,往 来 核 算 的 业 务 范 围,从事购销活动而形成的债权、债务往来业务； 购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务 应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；,往来核算岗位的具体职责,按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款 项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律； 2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规 定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按 规定按时编报债权债务方面的报表； 3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清 查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经 有关部门批准后，进行帐务处理。,（一）应收账款概述 应收账
2、款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。,一、应收账款的核算,为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应 设置“应收账款”账户核算。 该账户应按客户名称设置明细账。,（二）应收账款的计价与核算 应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：,商业折扣,商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。,薄利多销,入账价值,实际售价,=原售价,-,商业折扣,折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在同一张发票上
3、分别注明，买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。,特点,1办妥托收手续时： 借：应收账款丙公司 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 590 2收到银行收款通知时： 借：银行存款 31 590 贷：应收账款丙公司 31 590,现金折扣,现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内 早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。 如付清款项的时间是30天，10天之内付 款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。,尽早收款,存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确 认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法,入账价值,原售价,=实际数量,单价,=总价款,总价法,承上例，
4、假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。 （1）办妥托收手续时： 借：应收账款丁公司 118 000 贷：主营业务收入 98 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 3 000 （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款 118 000 贷：应收账款丁公司 118 000 （3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款 120 000 贷：财务费用 2 000 应收账款丁公司 118 000,（1）办妥托收手续时： 借：应收账款丁公司 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税
5、费应交增值税（销项税额）17 000 银行存款 3 000 （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 100 0002%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款 118 000 财务费用 2 000 贷：应收账款丁公司 120 000 （3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款 120 000 贷：应收账款丁公司 120 000,练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为210，N20。企业销售商品时代垫运费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（ ）。 A.9660 B.9300 C.1170
6、0 D.12000,分析：应收账款的入账金额 10000（120%）（117%）300 9660（元）,案例：根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。,昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603， 地址日照市威海路116号，开户行为：工商银行威海 路分行，帐号37860003214556。 2010年3月2日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠 一批，共计100箱，每箱300元（不含税），货款 30000元，增值税率17%，增值税5100元，另公司以 银行存款500元代购货方垫付运费，已一并向银行办 妥托收手续。 山东乐克外贸公司： 税务登记号1454367865873
7、42 公司地址：潍坊市风筝路44号，电话5423318 开户行为中国银行青岛支行，帐号373702167860763,业务演示：1.开具发票,马小西,使用支票支付日照运达运输公司500元运费，保留支票存根做账务处理,昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外贸公司，作为其购入物资的原始凭证。,2.昌乐食品有限公司向银行办理委托收款手续，将发票联、抵扣联、运费发票交予其开户行，办理委托收款手续，第二联加盖预留银行印鉴,山东乐克外贸公司,373702167860763,中国银行青岛支行,昌乐食品有限公司,37860003214556,工行威海路支行,2111452,叁万伍仟陆佰元整,￥3
8、 5 6 0 0 0 0,货款、代垫运费,发票,4张,2010,03,02,工行威海路支行,业务受理章,3.账务处理 确认收入：原始凭证 增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单,田 林,支付手续费分录：原始凭证 ：银行收费凭证,田 林,接银行通知，上述托收的款项已全部收妥入账。,田 林,提问： 如果昌乐食品有限公司向山东乐克外贸公司采用赊销方式销售，并且对赊销商品给予现金折扣优惠（不含增值税），其折扣条件为2/10、1/20、n/30，则该如何做账务处理？,现金折扣： 确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3月12日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即30000*2%=600
9、。,田 林,3月22日前收到货款，应给对方2%的价款折扣， 即30000*1%=300,田 林,二、预付账款的核算,1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款，企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 2.预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。 4.与应收账款的异同点： 相同点：都代表的是企业的债权。 不同点： 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利,（一）预付账款概述,（二）账户结构,通过“应付账款”账户核
10、算预付货款业务，会使应付账款 的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时， 若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额，应将该借方 余额列示在资产负债表的资产方。,预付账款,预付账款的账务处理:,1.企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额 借：预付账款 贷：银行存款 2.收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成本及增值税专用发票上注明的增值税额， 借：原材料（或“库存商品”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3.补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 4.收到供货方退回多付的货款时： 借：银行存款 贷：预付账款,【案例分析】,昌乐食品有限公司根据购销合同规定
11、，2010年3 月11日采用电汇方式预付潍潍食品厂购货款5000 元。4月15日，收到供应单位提供的饼干和开来 的发票，发票上注明单价100元，数量50箱，增 值税850元，商品验收入库。4月23日，企业将余 款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开户行为工行潍坊支行，帐号：33560003212231,2010年3月11预付货款，办理电汇业务， 根据电汇回单联作账务处理,田 林,4月15日，产品验收入库，根据入库单、增值税专用发票,张 强,会计 出纳 复核 记账 制单,入 库 单 2010年 04 月 15 日,田 林,补付购货款时，根据支票存根,田 林,单元小结,本单元重点：应收账款的计价，商业折扣与现金折扣对应收账款入账的影响。,本单元难点：现金折扣、预付账款的账户结构及贷方余额含义。,任务布置： 复习出纳岗位商业承兑汇票和银行承兑汇票的相关内容，预习应收票据相关的账务处理，比较商业汇票与银行汇票的异同,