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1、第十二章个人理财税收筹划,本章主要内容： 1.个人所得税基本知识 2.税收筹划基本知识 3.个人金融理财税收筹划 4.个人非金融理财税收筹划 本章考试要求： 工资性收入的个人所得税计算,第一节 个人所得税基本知识,一、概述 （一）概念 个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的 一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 （二）特点 1实行分类征收。 2累进税率与比例税率并用。 3费用扣除限额较宽。 4. 计算较简便。 5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。,二、纳税基本要素 （一）纳税人 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
2、 个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税义务人。 1.居民纳税人 （1）判定标准： a.在中国境内有住所的个人。 b.在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 （2）纳税义务 负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。,2.非居民纳税人 （1）判定标准 a.在中国境内无住所且不居住的个人。 b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 （2）纳税义务 负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 3.扣缴义务人 凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。 4.关于所得来源地是否为中国的判断
3、,（二）征税对象 个人所得税法总共例举了 11项应税所得，如下： 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得,（三）个人所得税的税率 1.工资、薪金所得 九级超额累进税率，税率从5%45% 2. 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和其他所得 五级超额累进税率，税率从5%35% 3.稿酬所得 适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。 4.劳务报酬所得 适用20%的税率，对于一次性收入畸
4、高的，适用于加成。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用20%的税率,三、个人所得税应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得 1.每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费 2.附加费用扣除： 对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除3200元，即扣除4800元。 3.计算方法 应纳个人所得税= 工资薪金收入-1600（4800）*适用税率-速算扣除数,工资、薪金计算中的几个特殊问题： 1.取得全年一次性奖金问题 将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数 2.实行年薪和绩效工资
5、制的企业 个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行 3.取得的一次性奖金以外的其他项目 雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月的工资薪金合并纳税 4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题 由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在支付时减除费用，派遣单位支付的金额直接确定税率。,中国公民王某2005年的月工资为2300元，年末一次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人所得税是多少？ 若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税是多少？,5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规定,（二）个体工商户生产、经营所得 个体工商户以每一个纳税年度的收
6、入总额减除 成本、费用及损失后的余额为计税依据。 应纳税额=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）*适用税率 速算扣除数 个体工商户的征收方式：查账征收 核定征收 （三）事业单位承包、承租经营所得 应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率 速算扣除数,按月减除1600元,（四）劳务报酬所得（按次计算） 实行定额或定率扣除： 每次收入额 4000元，定额扣除800元。 每次收入额 4000元，定率扣除 20。 每次所得 20 000元的，实行加成征收。 计征期限： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次,（五）稿酬所得 每次收入额
7、4000元，定额扣除800元。 每次收入额 4000元，定率扣除 20。 稿酬所得的税率为20%，在此基础上减征30%，因此实际 税率为14%。 稿酬所得中关于“次”的规定： 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得； 2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载，应视为了两次； 3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作为一次； 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬的，应合并作为一次； 5.同一作品发表后因增加印数而追加稿酬的，应与以前的稿酬合并计算收入并征税,（六）特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入额 4000元，定额扣除800元。 每次
8、收入额 4000元，定率扣除 20。 （七）利息、股息、红利所得 以每次收入额为应纳税所得，税率为20%,（八）财产转让所得、偶然所得和其他所得 1.财产转让所得 转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 2.偶然所得 以一次所得为计税对象，税率20%。,四、境外所得的税额扣除 （一）扣除方法：采用限额扣除 （二）限额计算方法 分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。 （三）限额抵扣方法 1纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款； 2超过扣除限额，其超过部分不
9、得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。,中国公民李某2005年在A过讲学一次，取得收入50000元，已经按照该国税法规定缴纳了个人所得税8000元，在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已经按照该国税法规定缴纳了个人所得税16000元。计算李某在国内应补缴的税款。,五、税收优惠 免税项目 减税项目 暂免征收 六、纳税申报及缴纳 自行申报 代扣代缴,第二节 税收筹划基本知识 一、基本概念 是指在纳税行为发生前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少纳税和递延交纳目
10、标的一系列谋划活动。 二、基本方法 1.工资、薪金所得的纳税筹划 2.劳务报酬所得的纳税筹划 3.稿酬所得的纳税筹划 4.利息、股息、红利所得纳税筹划,第二节 税收筹划基本知识 5.个体工商户所得的纳税筹划 6.承包、承租经营所得的纳税筹划 7.土地增值税的纳税筹划 8.房产税的纳税筹划 9.消费税的纳税筹划,第三节 个人金融理财纳税筹划 一、银行产品税收筹划方法 二、证券产品税收筹划方法 三、保险理财产品税收筹划方法 四、外汇理财产品税收筹划方法 五、住手住手理财产品税收筹划方法,第四节 个人非金融理财纳税筹划 一、房地产投资税收筹划 二、教育投资税收筹划 三、退休员工福利税收筹划 四、遗产税税收筹划 五、其他投资工具税收筹划,