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1、解读： 小微企业税收优惠政策,前 言,今年4月是全国第24个税收宣传月。为进一步落实好国务院关于扶持小微企业发展的一系列优惠政策，在今年的税收宣传月来临之际，长沙市地税局定于今天上午各基层局“纳税人学堂”统一开讲，以利更加快速全面落实国家新惠政的实惠。并要求全市地税系统干部员工履行好肩负的责任，加强服务措施，确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”，努力让享受税收优惠的程序更便捷，进一步释放政策活力，支持小微企业创业、创新和加速发展。,政策背景,小微企业是我国市场经济的重要组成部分，小微企业在增加就业、稳定经济增长、优化经济结构、促进科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民
2、经济和社会发展具有重要战略意义。党中央、国务院一直高度重视小微企业的发展，先后出台了一系列税收扶持政策，不断增强小微企业抗风险能力，切实减轻了企业负担，助推小微企业健康发展。,政策背景,2015年3月，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局相继发布财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)和国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第17号)，分别就扩大小型微利企业优惠范围、优化管理方式上明确了新的所得税优惠政策。,政策背景,3月19日，国家税务总局发布10条措施，从全力宣传、全程服务、全年
3、督查、全面分析等方面部署小微企业税收优惠政策落实工作，以打通小微企业税收优惠政策落实的“最后一公里”，释放小微企业税收优惠政策红利，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。,各税优惠具体规定,一、印花税优惠政策 小微标准：按照工信部联企业2011300号文件执行 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。 减免程序：报主管税务机关备案。备案时需要纳税人提供以下资料： 1.纳税人减免税备案登记表。 2.借款合同原件及复印件。 3.借款人属于小型微型企业的资质证明材料。,各税优惠具体规定,二、营业税优惠政策 2009年1月1日，营业税暂行条例规定
4、营业税起征点2000-5000元/月; 2011年10月28日新修订的营业税条例规定，自2011年11月1日起征点调整为5000-20000元/月; 湖南省地方税务局确定我省起征点为20000元/月。 上述规定指个人和个体工商户。,各税优惠具体规定,2013年8月1日起，对营业税纳税人月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 自2014年11月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 减免税程序：不需要备案和审批，申报时系统自动减免。 注意事项：须申报！,各税优惠具体规定,三、企业所得税优惠政策(小型微利企业) (一)小型微利企业判定
5、标准 根据企业所得税法及其实施条例第92条规定，企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业税率为20%。,各税优惠具体规定,小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年
6、各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,各税优惠具体规定,(二)新政策及政策演变过程 财政部、国家税务总局联合发布关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)，决定自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，依据20%的税率缴纳企业所得税。 事实上，国家已经多次扩大小型微利企业减半征税优惠政策的范围。如：,各税优惠具体规定,2010年1月1日至2011年12月31日，年所得额3万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%; 2
7、012年1月1日至2015年12月31日，年所得额6万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%。 2014年1月1日至2016年12月31日，年所得额10万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%。 2015年1月1日至2017年12月31日，年所得额20万元以下的，所得额减按50%计算，税率20%。,各税优惠具体规定,(三)此次优惠政策与以前相比有何变化 本次新政策调整，主要有三个变化：一是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，进一步加大了优惠力度;二是从业人数和资产总额由按月平均值改为按季度平均值来确定，简化了计算方法;三是小型微利企业在预缴和
8、汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。,各税优惠具体规定,(四)如何履行减免手续?是否需要审批? 国家税务总局公告2015年第17号的主要内容是：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。,各税优惠具体规定,(五)2015年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税
9、时如何享受优惠? 1.实行查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业减半征税优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。,各税优惠具体规定,2.实行核定征收的小型微利企业，有定率征税和定额征税两种形式。采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳
10、税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策;采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。,各税优惠具体规定,3.本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。 4.企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度(月份)预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 5.企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按照规定补缴税款。,
11、税总发布去年前三季度数据,国家工商总局信息,2014年全国小微企业发展报告分析显示,截至2013年底,全国各类企业总数为1527.84万户。其中,小微企业1169.87万户,占企业总数的76.57%。 若将4436.29万户个体工商户视作微型企业纳入统计,则小微企业在工商登记注册的市场主体中所占比重达到94.15%。,困 惑,一、政策文件的严谨性？ 二、政策执行的征管流程滞后性？ 三、小微企业免征流转税是否包含个体工商户和自然人？ 四、小微企业就是月销售额或营业额不超三万元企业和非企业单位吗？ 五、小微企业减、免征的后续管理问题？ 六、因收入的结构不同，享受政策标准不一的公平性？,谢谢大家！,