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1、市财政局企业处 2011年12月,2011年企业财务会计 决算编制,2011年企业财务会计决算编制,企业决算报表编报范围,3,2011年度决算报表修改情况,2,1,2011年度决算需要明确的几个问题,企业决算报表具体讲解,5,4,企业决算报表上报要求,一、2011年度决算报表修改情况,根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 修改原则：1.与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企业改革发展的实际情况；2.充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。3.严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 封面修改：（1）经营规模增加
2、了“微型”。2011年6月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（2）经济类型分类进行了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。（3）组织形式进行了科学划分。根据公司法、合伙企业法、中外合资经营企业法、中外合作经营企业法等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（4）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。（5）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险
3、”选项。（6）增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。（7）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。（8）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。,二、企业决算报表编报范围,（一）编报企业类别 1、国有及国有控股企业（含境外企业） 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4、城镇集体企业（分别组织和上报） 5、外商投资企业 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表
4、,二、企业决算报表编报范围,（三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。 （四）填报报表组成 1、报表封面 2、主表8张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动表） 3、行业补充指标表15张,三、企业决算报表上报要求,1、时间：2012年3月中旬 2、内容：2011年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表。 3、软件和参数下载： 杭州财税网（）网上办事-资料下载,四、企业决算报表具体讲解,（一）封面 股票代码：如果企业已发行A股股票并有其
5、他类别股票上市（如B股、H股等）则只填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000” 社会保险标识码：选择填列 上报因素 上年组织机构代码,四、企业决算报表具体讲解,（二）主表 1、资产负债表 （1）新增应收股利（13行）和应付股利（84行）。 （2）国家资本（106行）和国有法人资本（109行）误填 （3）标的为金融企业填报，标为外商投资企业填报 2、利润表 （1）政府补助（38行）：企业收到的省市县各级政府对他补助的总和数 （2）其他综合收益（52行）：主要为直接计入所有者权益的利得和损失，与所有者权益变动表第7行的其他综合收益内
6、容是一样的 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表,2010年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2009年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： 借：以前年度损益调整 25(万元) 贷：应交税金-应交所得税 25(万元) 借：应交税金-应交所得税 25(万元) 贷：银行存款 25(万元) 借：利润分配-未分配利润25(万元) 贷：以前年度损益调整 25(万元),3、所有者权益变动表 （1）第20、21、22、23行和第6、17列：不填 （
7、2）第7、12、25、30行和第8、19列的“其他”：谨慎填写，有数字填列需写说明 （3）第7行“其他综合收益”：可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额），主要在资本公积中反映，与利润表第52行对应 （4）第30行“其他”：未分配利润转增资本 （5）第11行“股份支付计入所有者权益的金额”,4、国有资产变动情况表,第26行“企业按规定应上缴的利润”：包括实行国有资本经营预算的地区企业上缴给政府部门财政的国有资
8、本收益，下级企业上交给上级企业的股利股息等的分红， （2）第31行“年末的其他国有资金”：指有特殊用途的资金，比如说社会保障基金等，根据实际情况填列。,5、应上交应弥补款项表,（1）增加第17列住房公积金 （2）第61行“国有资本收益”：试行国有资本经营预算的地区企业上缴给政府部门财政的国有资本收益 （3）第67行“本年实际支付的补充养老保险”增加了（含年金）的明细 （4）第10行“资源税”：一般没有,6、基本情况表,（1）第37、38行“企业负责人薪酬”和“企业负责人人数”：统计口径 （2）第46行“工业总产值”：由封面选择工业企业的企业填列,五、2011年度决算需要明确的几个问题,（一）执
9、行新准则的问题 1、合并范围：实际控制原则，事业基建的合并 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按企业会计准则合并财务报表等38项具体准则、企业会计准则应用指南、企业会计制度中对合并报表的有关规定执行。 2、科目转换和归并 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列 3、合并分立的会计处理 企业集团应全面推行企业会计准则（2006），要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。,（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则 （1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 1因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 （2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。,联系方式： 市财政局：87715139 久其软件公司： 85193697-20、11、22,Thank You !,