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1、 学习目标 理解 税收的含义及实质 理解 税收基本特征及其相互关系 了解 增值税、个人所得税的含义 掌握 个人所得税的计算 2007年3月16日，企业所得税法在十届全国人大五次会议 上高票通过。这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶 段，外资企业在华享受了20多年的超国民待遇走向终结。根据新 的税法规定，外资企业将不再享受比国内企业低十几个百分点的 优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25的所得税。 （1）什么是税收？它与国家、法律有什么关系？ （2）税收有哪些特点？它们的关系如何？ （3）有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对 吗？国家调整企业所得税是否违反税收的固定性？
2、 （4）我国的税收有哪些种类？企业所得税属于哪一种？ 合作探究一 （一）税收及其基本特征 、什么是税收 是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式 主体 目的 依据 地位 凭借 国家 为实现国家职能 政治权力 法律 财政收入的基本形式 2、税收与国家、法律的关系税收与国家、法律的关系 有国必有税有国必有税-税收是国家组织财政收入最理想、税收是国家组织财政收入最理想、 最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 有税必有法有税必有法-税收的法律依据：税法 3、税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治权力而强 制征收的。 列宁：所谓赋
3、税，就是国家不 付任何报酬而向 居民取得东西。 (3)固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定 了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变。 既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 强制性 无偿性 固定性 税收的特征 无偿性 固定性 决 定 强制性 要 求 决 定 三者的关系：紧密联系，缺一不可,统一于税法 保障 南京市红花服装厂于2005年接受了全国十运会组委会的 委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织 厂购买了50万元布匹，20万元云锦半成品以及各种所需 辅料10万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增 值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后 服装厂保
4、质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装 厂130万元。会计张颜的当月工资和奖金达到了5000元 ，她在去税务局的路上一高兴就买了一张彩票，结果第 二天居然中了1万元。 （1）什么是个人所得税？假如你是张颜，你知道个人所得税是怎 么计算的吗？她中奖的1万元该不该缴税？实行个人所得税对个人 和社会有什么意义？ （2）什么是增值税？实行增值税对生产企业而言有什么意义？ 合作探究二 按征税对象来分，流转税、所 得税、资源税、财产税、行为税 其中影响最大的两种税收 增值税和个人所得税 （二）我国税收的种类 1 1、增值税、增值税 增值税增值税 所属税种所属税种 征税对象征税对象 纳税人纳税人 基本税率
5、基本税率 计算方法计算方法 征收意义征收意义 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 单位或个人单位或个人 1717 本企业商品销售额本企业商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税 纺织厂纺织厂服装厂服装厂 价格价格8080万元万元价格价格1 10 0万元万元 服装厂缴税：服装厂缴税： 1 10 0万万1717% %. .万万 . .万万1 1万万 5 5万元万元 纺织厂缴税：纺织厂缴税： 8080万万1717% %1 1. .万元万元 增值税商品销售额增值税商品销售额 税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 2 2
6、、个人所得税、个人所得税 个人所得税个人所得税 所属税种所属税种 征税对象征税对象 纳税人纳税人 应税项目应税项目 计算方法计算方法 征收意义征收意义 所得税所得税 个人所得额个人所得额 个人个人 P70P70相关链接相关链接 超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率 调节个人收入，财政重要来源调节个人收入，财政重要来源 特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税 个人所得税的应税项目 个人工资薪金所得税率： 级级数全月应纳应纳 税所得额额（注）税率% 1 不超过过500元的部分 5 2 超过过500元至2000元的部分 10 3 超过过2000元至5000元的部分 15 4 超过过5000元至
7、20000元的部分 20 5 超过过20000元至40000元的部分 25 6 超过过40000元至60000元的部分 30 7 超过过60000元至80000元的部分 35 8 超过过80000元至1000000元的部 分 40 9 超过过1000000元的部分 45 注：对个人月工资、薪金减去2000元以后的余额征税 小张月收入5000元应缴的个人所得税为 多少： 起征数为2000元。因此应税部分是： 5000元一2000元3000元 3000元中的500元应缴纳5%个税。因 此：5005%25元 剩下2500元中的1500元应缴纳10% 的个税。因此：150010% 150元 剩下100
8、0元应缴纳15%的个税。因此 ：100015% 150元 小张应缴个税：25150 150 325元 当堂训练 1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘”这说明 A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于 其他财政收入形式的标志 （ C ） B、税收是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质 保证，而税收是取得财政收入的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物 2、“有税必有法”，对此的正确解释是（ C ） A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础 C C 3、征收个人所得税 （ ） 有利于实现共同富裕 不利 于贯彻效率优先分配原则 其实质是维护一定程度的平均 主义分配制度 有利于增加财政收入 A、 B、 C、 D 、 C 4、李自成领导的农民起义打着“迎闯 王，不纳粮”的旗号，虽然取得了人 民群众的大力支持，但是，最终还是 以失败而告终，这给我们的启示是（ B） A 、税收是统治阶级意志的体现 B、税收是国家生存和发展的基础 C、税收随着人类社会的产生而产生 D、有了税收，李自成领导的农民起义一定 就能成功