平稳过渡社会保险法的人资策略上海HR道系列十三ppt课件.ppt

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1、HR道系列十三,平稳过渡社会保险法的人资策略 （上海）,彼长之薪篇 通货膨胀与最低工资调整 劳动力回流下的用工荒 工资集体协商暗流涌动 劳动派遣制度非改不可,3,关注终端通胀,输入型通货膨胀：指通货膨胀的根源并不是一国市场内生的，而是由于外国出现的通货膨胀通过国际贸易的形式传导进入国内的，由外部经济因素传导到一国国内后，引起的物价总水平上涨。,4,2月23日，在昨天百思买宣布关闭其在中国的9家门店后，其公司内数名怀孕女员工因被辞退表示了不满，称公司制定的N+1+4的统一赔偿方案对她们不公平。李小姐从2009年2月份起在百思买担任财务工作，目前已经怀孕7个月。她对记者说，“公司给予了员工统一的赔

2、偿，却没有给我们这群特殊人群特殊的对待，比如12个月哺乳期的补贴、生育保险金和生产费用，这些损失都需要我个人来承担，显然是不合理的。” 据她透露，百思买目前被辞退的怀孕女员工仅财物部门就有四位。“我们的劳动合同并不是和百思买直接签订，而是由上海市对外服务公司派遣到百思买，所以目前涉及到三方。我目前这个样子肯定是不能去找其他工作的，公司最起码应保证我在哺乳期的权益。”同时她告诉记者，百思买公司目前的状态应属关闭。 记者了解到，根据我国劳动合同法第四十二条规定，女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得终止劳动合同。而百思买方面称，会考虑女员工的特殊情况，制定合理的赔偿方案。 芭比娃娃旗舰店3月7

3、日关门， “美颂巴黎”3月8日宣布终止营业。百思买是外企的前车之鉴，外企在华要做的第一步就是本土化和差异化，而且要根据市场变化不断调整自己，才能赢得一席之地。,百思买统一赔偿被指不公平 遭怀孕女员工声讨,报导失真，无媒体公关意识 法律 不清，解读操作全错 三者关闭，HR关注什么？,5,中国各城市最低工资表 Update: 4. 2011,北京,1160 (20.8%),From 2011 .1,天津,1160 (26.1%),From 2011.4,石家庄,900 (20.3%),From Jul 2010,济南,920 (21%),From May 2010,南京,1140 (18.75%)

4、,From 2011.2,苏州,1140 (18.75%),From 2011 .2,上海,1280 (14.3%),From 2011.4,杭州,1310 (19.1%),From 2011.4,福州,950 (11.8%),From 2011.4,广州,1300 (18.6%),From 2011 .3,深圳,1320 (20%),From 2011.4,东莞,1100 (196%),From 2011 .3,昆山,1140 (18.75%),From 2011 .2,哈尔滨,840 (29.2%),From Jul 2010,长春,1000 (22%),From 2011.5,沈阳,90

5、0 (28.6%),From Jul 2010,厦门,1100 （22.2%),From 2011.4,郑州,800 (23.1%),From Jul 2010,武汉,900 (28.6%),From May 2010,成都,重庆,870 (28%),From 2011 .1,长沙,850 (27.8%),From Jul 2010,南昌,720 (24.71),From Jul, 2100,西安,860 (13.1%),From 2011.1,南宁,From Sept 2010,海口,830 (31.7%),From Jul 2010,合肥,850 (28.6%),From Jul 2010

6、,太原,980 (15.3%),From 2011.4,Stable for 1year+,Adjusted in 2010,银川,900 (26.7%),From 2011.4,820 (22.4%),850 (31%),From Aug 2010,乌鲁木齐,960 (35%),From Jun 2010,西宁,750 (29.3%),From Sept 2010,昆明,830 (22.1%),From Jul 2010,2011年01月10日天津二季度将最低工资标准达到社平工资的40，年均增长16以上。 2011年01月10日 上海今年将根据经济发展情况调整最低工资标准。 2011年01月

7、05日 香港特区立法会于5日晚间终于通过最低工资法案，确定今年5月1日起实施每小时28元港币的最低工资。 2011年01月04日 江苏省人力资源和社会保障厅宣布，从2011年2月1日起，上调该省月最低工资标准，其中一类地区从960元调整为1140元，上调幅度达1875。 2010年12月29日 厦门市市长刘赐贵在市委工作会议上表态：厦门将适时提高最低工资标准。2011年1月5日，经市劳动局相关负责人证实厦门最低工资标准有望从900元提至1100元。 2010年12月28日 北京市人社局昨天发布了“关于调整北京市2011年最低工资标准的通知”，强调有四类项目不作为最低工资标准的组成部分，用人单位

8、应另行支付。 2010年12月28日 浙江预计将在2011年1月15日前，将最低工资调整到位。 2010年12月26日重庆市对外称，将从2011年1月1日起上调最低基本工资。 2010年12月25日 陕西省作出决定2011年1月1日实行新的最低工资标准，在现行基础上每月增加100元。这是陕西在6个月内第二次调整。,上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标,6,2011年3月4日 浙江省人民政府决定从2011年4月1日起，调整我省最低工资标准至1310。 2011年3月1日 上海最低工资确定为1280元、今年吉林省计划将最低工资标准再次上调20，预计调整后长春地区的这一标准将达到9

9、60元。”吉林省人力资源和社会保障厅厅长骆德春说。 2011年2月22日 大连市人力资源和社会保障局称，经省政府批准，从今年4月1日起，大连市对最低工资标准进行调整，市内四区、旅顺口区、各先导区、长海县由每月900元调整为1100元；普兰店市、瓦房店市、庄河市由每月800元调整为1000元。 2011年2月15日从宁夏回族自治区人社厅获悉，目前该厅已初步测算出调整额度，增长的幅度将达到两位数。2月27日宣布从今年4月1日起将再次提高最低工资标准，平均增幅达24.9%。(3月30日) 2011年2月13日 今年山东继续提高企业月最低工资标准，今年三个档次分别提高到1100元、950元和800元，

10、比去年平均增长26%。 2011年01月26日深圳最低工资有望涨至1320元 最快3月起实施，深圳全市人力资源和社会保障工作会议昨日召开。深圳市人力资源和社会保障局局长王敏在会上透露，为了保持深圳的吸引力，减少用工缺口，深圳今年的最低工资标准至少会按照省里要求上调18.6%，或按20%幅度上调，从现在的1100元上调为1320元。（3月4日） 2011年01月18日 广东省上调最低工资标准 广州1300暂列全国第一,深圳另行制订。 2011年01月11日 广西全区人力资源和社会保障工作会议在南宁市召开，会议对2011年广西全区人力资源和社会保障工作做了全面部署。将根据广西实际适时合理调整最低工

11、资标准,上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标,7,2011年4月21日吉林省将提高低收入劳动者收入水平，最低工资标准新的标准从5月1日起执行。调整后全省最低工资标准达到了职工平均工资的37%，比原标准占职工平均工资比例提高3个百分点，基本符合我省“十二五”规划纲要确定的“坚持最低工资标准与职工平均工资挂钩，到2015年达到职工平均工资的40%以上”。 2011年04月07日 自2011年4月1日起，宁夏第八次调整最低工资标准，并发布2011年企业工资指导线。安徽省年内将调整最低工资标准。 2011年03月29日山西省最低工资新标准自今年月日起实行。同时提高煤矿井下从业人员最低

12、工资标准，将现行的井下采掘人员、井下辅助人员月最低工资标准调整为1800元、1600元。 2011年03月18日福建上调最低工资标准 按地区分4档最高调到1100元 2011年03月16日辽宁14市全实现医保门诊统筹适时调整最低工资 2011年03月14日今年吉林省最低工资标准将提高20%左右,天津提高企业职工工资水平 最低工资提到1160元 分配模式转型：三大核心（财税改革 、社会保障 、工资增长） 五大整体指向（调低、控高、扩中、打非、规灰）,上调最低工资标准 启动收入倍增计划 以社平40%为目标,8,多数港企反映最低工资上涨导致劳动力成本急增，消化难度大，挑战未来生存。香港工业总会副主席

13、刘展灏甚至认为，未来三五年内珠三角有1/3港企会因此遭淘汰。 人力资源局统计数据显示，今年东莞春节后回流的工人人数比去年增加了3%，有92%的工人春节后回东莞工作。 “但现在缺工已成为一个常态”，刘展灏说，从2008年底金融海啸开始，3个月内东莞的工人有64万离开，而2010到2011年，又多了30万工人离开，形式未来几年并不会改善。 调查显示，当前港企可承受的工资增幅有限。33%的企业负责人表示，只可承受不高于5%的工资增幅，30%的企业负责人表示可接受5.1%至10%的增幅，而可承受高于10%的工资增幅的企业仅为19%。 成本怎么消化，转嫁给买家？“非常难！”而根据香港工业总会调查显示，3

14、3%的企业可转嫁给买家的比率少过5%，16%的企业可转嫁给买家的比率介乎5.1%至10%。最值得注意的是，43%的企业负责人对此问题保持缄默，“因为他们连能不能转嫁都没有把握”，该人士说。,上调最低工资标准 企业生存压力倍增的思考,9,把工序转移到珠三角以外的工厂？事实上有企业这么做，但效果似乎不理想。 “但很多商家不愿意冒风险下海外厂的订单，一是因为那些地区政局不稳定，他们担心生产的持续性；二是因为这边多年来形成良好的工艺和高级的技术，厂家更钟爱这边的产品。” 把工厂搬到珠三角以外的地区去？在香港工业总会的调查中，只有16%的企业打算这么做，企业认为，目前广东省内和中西部地区承接生产线转移地

15、的条件仍有待完善。港商若决定搬厂到其他地区，往往有其他例如原材料的供应、开拓新市场等因素的考虑。而且，企业普遍认为，长远来说工资持续上升将是未来趋势，目前工资低廉的地区几年后也会随经济发展而上涨。 增加生产自动化程度以减少人力需求，成为多数企业更青睐的选择。在香港工业总会的调查中，绝大多数（67%）的企业打算靠逐步增加生产线自动比的方法应付劳动力成本的急增。但实际上也是理想情况，因为还有很多延伸的边际效益放大了成本上涨。 面对这种成本急增的情况，香港工业总会呼吁港企要认清形势，转型升级，如果继续做代工，很可能就会被淘汰，目前在珠三角的港企约有57500家，刘展灏预测，未来三五年会有1/3的珠三

16、角港企被淘汰。,上调最低工资标准 企业生存压力倍增,10,11,企业寻求转移发展定位,12,聚焦第四极，能源金三角,“能源金三角”规划将获批 大西北的战略重要性，在即将联袂出台的两项重大国家决策中表露无遗。日前，国家发改委能源研究所人士向中国经营报记者独家透露，2011年的某一天，酝酿已久的陕甘宁蒙“能源金三角”战略规划与陕甘宁革命老区振兴规划，将获得国家正式批复公布。,中国经济增长第四极 展望：全球2/3的iPad，都将是成都制造。 展望：全球1/3的笔记本电脑，可能出自重庆。,山东半岛蓝色经济区发展规划 浙江海洋经济发展示范区规划 海峡西岸经济区发展规划,各地用工保障情况分析,13,长三角

17、人力资源保障圈 500-700公里,珠三角人力资源保障圈 300-500公里,成渝人力保障圈 20公里,中部地区人力保障圈 30公里,皖江城市带承接产业转移示范区规划 芜湖人力保障圈60公里,西安人力保障圈 50公里,14,为缓解春节后的“用工荒”，绍兴市提早做起了准备，向西部的四川、重庆等几个劳务输出大省抛出了招工“橄榄枝”。孰料，却意外遭到对方婉拒，第一回吃了个 “闭门羹”。抢吃“虫儿”的已不只是传统的沿海地区了，昔日的劳务输出大省也开始一改常态地劝说农民工回乡打工。 过去一直都是四川、重庆等地政府部门主动过来绍兴“拉关系”，希望能将他们当地的农民带进城来打工。而如今，四川、重庆等地引进了

18、许多大项目，需要大量的工人。为此，当地的劳动部门不乏派人到长三角一带来看望进城农民工的情况，目的就是做农民工的思想工作，劝说农民工回去。此情此景，在张浩看来，真是今时不同往日了。另据记者了解，不仅是川渝，今年在湖北、河南等劳务输出大省也可能出现农民工回流务工的现象。,欲赴川渝招工 首吃“闭门羹”,凡是1月22日之前应聘成功者，入职后即发放价值约100元的床上用品一套，外加200元的红包；入职报到签订劳动合同后，公司即补贴首月生活补助金400元人民币，还全额报销前往深圳园区参加培训的路费、体检费。,15,深圳富士康万人排队求职，工资涨至3600,16,不光城市农村用工也“荒” 更多年轻人家门口创

19、业 用工荒下工头囤人居奇 谁手上有人谁就掌握定价权 民工争夺战硝烟四起 天价蓝领将企业逼往境外 用工荒困扰沿海企业 专家呼吁政府引导企业转型 “用工荒”的背后是劳动力价值变化 “用工荒”在内地蔓延 催生另类招聘 外媒称东南企业现用工荒 中国人工资将涨15% 沪上企业齐喊用工荒 业内称上海工资缺乏吸引力 京沪粤用工荒逼各地“抢人”3000元难招木工 长三角遇严重用工荒 南京上万岗位招工不足一成 珠三角九市节后普工紧缺 企业普遍上调薪酬 珠三角地区用工荒调查：用工歧视成重要原因 用工荒蔓延全国殃及劳务输出大省 专家破解2011“用工荒”根源 产业升级是出路 用工荒与就业难的现实困局 别以笼统的“用

20、工荒”遮蔽复杂现实 辩证看待节后“用工荒”,有人就有经济,结构性用工荒 年龄结构：20-30荒，40-50慌 教育结构：高学历慌，低学历荒 薪资结构：低薪企荒，高薪企悠 技术结构：有技术荒，无技术慌 地域结构：东南沿海荒、内地难,17,制造业向房地产服务业转型之变,工业地产正在成为各方眼中的“香饽饽”。中国不动产研究中心(CRRC)最新研究报告显示，金融危机之后，大约有12%的传统房地产开发商转投产业园建设项目，从2005年第一次房地产调控开始，则有约30%的传统房地产商转向产业园建设开发，二线城市比例稍低。传统房地产领域的“泡沫”正在向工业地产涌动。 目前工业地产由传统的工业厂房向配套完善的

21、现代化工业园区的升级，使得不少产业园的配套都远远超出原先单纯工业园的定位，开始大量涉足上下游相关功能的配套。 一直宣称要致力于制造业的富士康，则早已暗暗动手了。据第一财经日报去年的报道，有内部人士指出，富士康旗下的深圳市轩盛投资管理有限公司准备“整合深圳、上海、武汉、成都、廊坊等重点城市的优势土地资源进行综合成片开发”。从现有的项目看，富士康开发的大部分项目都是依托于科技园的所在地优势，比如重庆，2009年8月4日，富士康科技集团与重庆市政府签署了一个2000万台笔记本代工厂的项目，同时，该企业还计划投资100亿元人民币在重庆开发商业地产。而郭台铭的法宝，就是不经过“招拍挂”程序，低价拿下土地

22、，然后，依托工业园，以工业项目捆绑住宅、商业地产，进行商业运作。2007年6月，在富士康与武汉高新区管委会签订投资协议的7个月后，轩盛投资控股的鑫龙地产，就以接近底价的价格拿下了距工业园5公里的两幅土地，楼面地价分别为790元/平方米和560元/平方米，项目总建筑面积约12.3万平方米。,四大会计师事务所之工会钉子户,对“四大”拖延建会一事，全总在2008年7月的推进世界500强等跨国公司工会组建集中行动工作简报（第五期）中，有过简要的介绍。简报称：“普华永道、德勤、毕马威、安永等全球四大会计师事务所，多年未组建工会组织。其中，德勤会计师事务所已建立党组织，党员人数421名，占职工总数三分之一

23、。”无论是在当年全总的“集中行动”还是在此后几年本市各级工会的促建会行动中，“四大”一直被列为推进建会的对象。但是至今，促使他们建会的种种努力，就像拳头打在棉花堆上，毫无声息。,上海集体协商机制,上海市人力资源和社会保障局、上海市总工会、上海市企业联合会/上海市企业家协会、上海市工商业联合会 关于全面推进集体协商机制建设的实施意见（沪人社关发(2011)32号） 上海市职工代表大会条例将于2011年5月1日实施 上海联家超市有限公司（简称家乐福）在市总工会、百联集团的共同推进下，23日召开一届一次职工代表大会，建立了职代会制度和集体协商机制，无记名全票审议通过家乐福第一份集体合同草案，这标志着

24、今后家乐福员工工资不仅建立了增长机制，且增长多少将由资方和工会代表职工协商决定。集体合同规定，2011年职工工资将平均增长8%，其中企业职工最低工资标准比市最低工资标准上浮5%。 推动500强企业建集体协商制开展“要约行动”，对未响应要约或协商未能达成一致的，提请人力资源和社会保障行政部门进行调处，促成集体协商有序开展。,北京外企制定最低工资标准,北京市总工会已说服本市逾100家外企，同意向其员工支付不低于本市最低工资标准1160元人民币（合177美元）1.5倍的最低工资。同意上述薪资规定的包括必胜客(Pizza Hut)、西门子(Siemens)、雀巢(Nestl)以及许多其它外企，但家乐福

25、(Carrefour)和沃尔玛(Wal-Mart)等大量雇佣低薪工人的外企没有参与此次谈判，也不受新规影响。 北京市总工会介绍，本市外资企业工会联合会首次与已加入该会的百余家外资企业开展了工资集体协商，根据最终的协商结果，这百余家外企员工的最低工资标准将不能低于北京城市最低工资的150%。据了解，家乐福和沃尔玛未参加协商，不在其中。,广州：集体协商工资总额拟税前扣除,广州市劳动关系集体协商条例（草案）正在征求意见，4月份将提交市人大常委会审议。草案规定，通过工资集体协商并符合有关规定的工资总额可列入成本进行税前扣除。 提出集体协商15天内要有回应；工资集体协商应充分考虑CPI；集体协商确定的工

26、资总额可税前扣除 2011年3月2日，南海本田劳资双方举行第三次工资集体协商会议，商讨2011年度的工资涨幅额度。在经过几番激烈的讨论和谈判后，双方各作出让步：最终决定在去年增长500元的基础上，今年再上调611元，其中工资部分增加561元，奖金增加50元。,22,一是同工不同酬，损害劳动者合法权益； 二是用工单位、派遣单位和劳动者三方权责不清，导致劳动纠纷多发频发，影响职工队伍和社会稳定； 三是不良企业竞相效仿，对遵纪守法企业造成不公，损害法律权威和政府形象； 四是影响劳动者的技能素质提升，制约上海产业升级； 五是导致社保基金收支失衡，影响社保可持续发展； 六是加剧就业不稳定和危机感，激化劳

27、动者对企业和社会的不满。 俞正声表示，上海面临最现实、最容易操作的问题除了最低工资的增长之外，就是要规范劳务派遣用工。他坦言，自己在这个问题上的认识也是有过程的，“劳动合同法刚出来的时候有些企业跟我讲他们劳动派遣工比例很大。我也有过担心，劳务派遣工规范了以后，像这种大企业能不能平稳地运转？” 俞正声表示自己当时的顾虑是不应该的，“我们上海对这个问题应该率先出台有关的措施，为什么？劳务派遣工按法律规定就是临时性的、可替代性的和辅助性的岗位，这是法律规定的。,俞正声:“劳务派遣工制度非改不可”,政府督办项目，如何规制？,23,1月27日召开规范劳务派遣领导小组工作会议。 2月10日前拟定了派遣机构

28、、机关、事业单位和企业派遣员工的调查表和相关问卷。 2月11日召集各相关处室研究劳务派遣调研工作，确定按照市工商局提供的企业营业执照中含有“劳务派遣”经营范围的1.5万家单位开展全面调查。 2月14日召开本市国家机关和事业单位派遣用工情况调查工作会议,进行了相关工作的布置。 2月14日委托市人才服务协会对76家人才派遣机构进行了调查工作布置。 2月15日对各区县人力资源和社会保障局劳动监察机构的调查进行了布置。 2月16日与市国资委、金融办、经信委、总工会、企联和工商联、外资企业协会的劳务派遣调研进行了布置。 2月17日至23日组织企业、工会、相关行政单位、事业单位和派遣机构进行劳务派遣专题座

29、谈会，研究规范劳务派遣的具体措施。（会议纪要详附件） 4月 基本明确劳务派遣规范方向,近期劳务派遣调研工作的情况,24,尹蔚民劳务派遣，应该讲也是一种新型的用工形式，它的最大好处是灵活用工和促进就业。当然从现在劳务派遣用工的情况来看，也确实还存在着一些问题，最突出的问题是同工不同酬的问题和劳务派遣用工不规范的问题。对此，劳动法、劳动合同法、劳动合同法实施条例，对劳务派遣用工都有明确的规定。 针对存在的问题，我们将采取以下措施：第一，制定劳务派遣办法，进一步规范劳务派遣的行为，就是从政策和制度层面来解决这个问题，也就是说使劳动合同法和劳动合同法实施条例的有关规定更具操作性和针对性。 第二，进一步

30、加大劳动监察执法力度，对劳务派遣中存在的突出问题，及时地加以纠正和解决。 第三，深入研究劳务派遣当中存在的问题，怎么能够从我们国家的实际国情出发，形成既有利于企业用工，有利于促进就业，也有利于维护劳务派遣工的合法权益的这样一种比较规范的劳务派遣的用工形式，就是从长远机制上研究和解决这个问题。刚才你讲的数量问题，劳务派遣用工主要还是在国有企业，特别是央企比较多。但是整个的比例是非常小的。,解决劳务派遣用工不规范问题,25,4月19日：人力资源和社会保障部副部长杨志明18日在全国劳动关系工作座谈会上接受新华社记者采访时说，该部将加大对劳务派遣的规范引导和监督管理力度；以提高企业普通职工工资水平为核

31、心，进一步深化企业工资分配制度改革；三年内基本解决农民工工资拖欠。 杨志明说，人力资源和社会保障系统要大力加强对劳务派遣用工的整治和监管，从本地实际出发，重点纠正虚假派遣和变相自我派遣、违法将直接用工转劳务派遣、不签订劳动合同、不参加社会保险、同工不同酬等问题。 同时，会同工商等部门对劳务派遣单位及其招用被派遣劳动者情况开展全面摸底调查，对不具备法定资质、违法派遣劳动者的劳务派遣单位依法进行清理，禁止用人单位将直接用工转为劳务派遣用工和设立劳务派遣单位向本单位或者下属单位派遣劳动者。 督促劳务派遣单位及时办理劳动用工备案手续，建立健全管理台账，准确掌握辖区内劳务派遣单位户数。,劳务派遣的规范引

32、导和监督管理,此消之税篇 HR的两会观察 个税改革的探讨 增值税替代营业税,27,HR之两会观注：缩小收入差距“逐步”变“尽快”,28,HR之两会关注：缩小收入差距“逐步”变“尽快”,最低工资调整成本压力,个税改革（起征点、免征额）历史： 1980年9月颁布，确定了个税800元的起征点。 2006年1月个税工薪费用减除标准调整到1600元。 2008年3月个人所得税起征点提高到2000元。 2011年3月2日国务院常务会议讨论通过个人所税法修正案（草案）。 2011年4月20日十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。,提起征点减少级次调整级距,29,财政部4月20日发布新闻

33、稿：全国人大常委会当日初次审议个人所得税法修正案草案，拟将个人所得税工资薪金免征额由现在的每月2000元上调至每月3000元。 草案还指出，为了有效发挥税收对收入分配的调节作用，拟将现行的9级超额累计税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。,提起征点减少级次调整级距,30,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号 2009-08-17 国家税务总局关于个人所得

34、税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行 “国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税” 1、所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”； 2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付； 3、所谓 “十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额； 4、所谓 “十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制

35、等不同薪酬结构设计。,十三薪已是传说,31, 小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325 年终奖应纳所得税额2500015%125=3625 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发： 工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625 年终奖应纳所得税额2300010%25=2275 年终奖适用税率为2300

36、0/12=1916 适用第二档10%税率,年终奖筹划,32,3950,2900,年终奖适用税率临界点的节税筹划,33,年终奖先除以12再确定适用税率，但是只扣除了1个月的速算扣除数，因此在对年终奖征收个人所得税时，实际上只有1个月适用了超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率。全额累进税率的特点是各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升，也就是存在9个无效纳税区间。无效纳税区间的特点是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，随税前收入增加税后收入不升反降或保持不变，每个区间的起点都是税率变化相应点。,34,个人所得税税率表（月）,1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的

37、部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超过100000元的部分 45 -15375,劳务报酬所得税率表（次）,1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分

38、 30 -2000 4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000,对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。调整后，生产经营所得税负均有不同程度下降，其中年应纳税所得额60000元以下的纳税人税负平均降幅约40，最大降幅为57。,X*（1-20%）*20%=（X-2000）*20%-375, 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（300002000）25%-1375=5625 朝四找老板商量

39、，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（100002000）20%-375=1225 劳务应纳所得税额20000（1-20%)20%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（150002000）20%-375=2225(2),薪资劳务代发转换,35,5625,4425,4450,国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发199489号）十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题

40、：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复（国税函1997385号）：根据个人所得税法的规定，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。,工资薪金与劳务报酬相互转化的节税

41、策略,36,关于董事费征税问题 （一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。 （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 （三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。,工资薪金与劳务报酬相互转化的节税策略,37,劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试

42、、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 国税发199489号 ：同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 财税字1994020号：对个人从事技术转让、提供劳务

43、等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。,工资薪金与劳务报酬相互转化的节税策略,38,国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发199489号）： 三、关于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题 （一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。按照税法第六条第一款第一项的规定，纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单

44、位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务局确定。,从两处以上取得工资薪金所得,39,（二）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭

45、证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 实施条例第三十九条 纳税义务人兼有税法第二条所列的两项或者两项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。,从两处以上取得工资薪金所得,40,薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多； 薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。 薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费

46、用。 企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%； 企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加工资薪金在社保缴费基数上下限以内，社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。,薪酬与所得税,41,9月1日起，呼之欲出的营业税差额计征法终于落地上海，这次的改革范围相当广，几乎大部分交纳营业税的企业都已被覆盖到，服务业将首先获益。 上海市地税局近日发布的营业税差额征税管理办法（以下简称办法）中明确提出，上海市范围内负有营业税纳税义务的单位和个人，按

47、差额方式确定计税营业额，有效期自9月1日起。 办法中详细罗列了八大类按差额方式计征营业税的具体项目，其中对营业税改革呼声最高的服务业赫然在列。在减轻税负、振兴产业外，从总额计算到差额计算，更体现了对广义服务业征税思路上营业税向增值税转变的尝试。 “改制后的营业税和增值税实际上已非常相似。” 在办法中，可从计税营业额中扣除抵消的项目总数被扩大到共60个，其中服务业就占了24个。 “实行营业税差额计征大大减轻了我们服务业的负担。”此前服务业计征营业税需要对营业额全额计征，其中包含了相当一部分的支出款项。实行营业税差额计征后这部分款项可以从营业额中抵扣出去。“我们对此盼望已久，现在已经接到通知的上海

48、企业都在学习新的管理办法，核对自身的适用情况。”,上海服务业减税发端 长三角税源争夺暗流涌动,42,2011年全国财政收入增幅仍然被定为8%，加上从预算稳定调节基金调入的1500亿元，2011年的全国财政收入预算安排为88910元。相比2010年18.1%收入增幅，2011年财政部预定的收入增速依旧保守，主要是考虑了税收的增减因素。 增值税、个人所得税作为减收因素被考虑进来。增值税将覆盖营业税，使存在重复征税的交通运输、建筑、金融保险等行业纳入增值税范畴，减轻税负。目前增值税立法草案已经形成，正在全面开展改革的测算工作。 预计2011年营业税无法全面被增值税替代，但一些重要的领域将被纳入进来，

49、因此税收减收将会明显。有专家预计，增值税扩围比增值税转型改革减收效果要大，2009年增值税转型导致财政减收1900亿元。 上海财税改革新视野 彻底免征小规模企业增值税 20110114,增值税将覆盖营业税,43,格局之和篇 中国三十年转折期 顺其自然之天地人王道 倒逼式的社会保险调整,45,三十年转折点,转折期,1949年史称“改天换地”，毛泽东“敢叫日月换新天”的社会理想得以实现； 1978年史称“拨乱反正”，邓小平在十一届三中全会确立工作中心转移到经济建设上来；改革开放从此拉开了序幕，并一步一步成了时代的最强音； 2008年出现“经济危机”，中国经济开始步入转型新时代； 2011年建党90年、辛亥革命100年、入世10年、十二五第1年、社保启动年。,46,把握第三次转折期的时间节点,2011,2013,2008,劳动